Налоги для работодателя 2023
Перед открытием бизнеса важно понимать размер предстоящих затрат, немалую часть которых составляет зарплата сотрудников и обязательные платежи в государственный бюджет. Каждый месяц работодатель удерживает и перечисляет подоходный налог и страховые взносы. Рассказываем, сколько налогов платит работодатель за работника государству и можно ли сэкономить на этих выплатах.
Какие налоги платит работодатель за работника
При оформлении сотрудников в штат любое предприятие обязано выплачивать им вознаграждение за труд. Это, в первую очередь, зарплата, а также премии, отпускные, пособие за первые 3 дня заболевания, различные компенсации, доплаты и надбавки. По отношению к своему персоналу любой работодатель становится, во-первых, налоговым агентом, который должен оплачивать государству НДФЛ, и, во-вторых, страхователем, перечисляющим взносы.
Таким образом налоги на зарплату можно разделить на 2 основные группы:
- Подоходный налог – основной вид зарплатного налога. Работодатели обязаны рассчитать и удержать НДФЛ с доходов работников при их начислении. Есть три базовых ставки в процентах – 13, 15 и 30. Первая применяется к доходам не более 5 млн рублей в год. Вторая, повышенная действует в отношении доходов, которые превышают 5 млн рублей в год, но только с суммы такого превышения. Третья используется для нерезидентов, то есть тех лиц, кто находился в РФ менее 183 календарных дней за 12 подряд месяцев.
- Страховые взносы – за всех сотрудников работодателю нужно платить в СФР (Социальный фонд России) взносы на обязательное соцстрахование. Эти суммы включаются в расходы бизнеса. В 2023 году из-за объединения Пенсионного и Социального фондов уплата взносов производится по единому тарифу. Базовый размер 30% действует при начислении с доходов в рамках предельных лимитов. Пониженный тариф в 15,1% применяется при расчете с доходов свыше установленных лимитов. Размер предельного лимита в 2023 году = 1 917 000 рублей.
Отдельным видом налогов с заработной платы являются взносы на «травматизм». Как и ранее, их нужно рассчитывать и платить отдельно по ставке с учетом присвоенного класса профриска (в диапазоне 0,2-8,5%).
Какой налог с зарплаты в совокупности
Общая сумма отчислений зависит от размера зарплаты специалиста. К примеру, если величина заработка составляет 54 000 рублей, какие отчисления с зарплаты делает работодатель:
- НДФЛ при отсутствии права на вычеты = 54 000 руб. х 13% = 7 020 руб.
- Взносы по базовому тарифу в 30% = 54 000 руб. х 30% = 16 200 руб.
- Травматизм 0,2% = 54 000 руб. х 0,2% = 108 руб.
- Итого за одного специалиста нужно в месяц заплатить 23 328 руб.
Можно ли уменьшить налоги работодателя за работника
При использовании некоторых налоговых льгот на платежах в бюджет можно сэкономить. Сократить отчисления работодателя за работника в части НДФЛ можно с помощью вычетов – стандартных, социальных, имущественных или инвестиционных. Получать такие вычеты специалисты могут по месту занятости или через ИФНС.
Относительно уменьшения страховых взносов нужно учитывать, что часть выплат ими не облагается. Перечень приведен в статье 422 НК РФ. К примеру, это пособия, ряд компенсаций, матпомощь по рождению ребенка (не больше 50 000 руб. в год на каждого из детей), плата за обучение сотрудников и т.д. Если на предприятии выдаются подобные виды выплат, перечислять с них взносы на страхование не требуется.
Воспользуйтесь возможностями 1С:Зарплата и управление персоналом в облаке и упростите себе работу по расчёту взносов за работника. Программа автоматически и без ошибок посчитает взносы к уплате, учтёт изменения законодательства и сформирует отчётность в СФР. Остались вопросы? Оформляйте заявку на консультацию ниже!
Какие налоги платит ООО: виды, размер, как их рассчитать
Налоги и отчетность компании зависят от режима налогообложения. Также есть обязательные платежи и отчеты для любой компании, которые не зависят от системы налогообложения. Рассмотрим все по порядку.
Какие есть системы налогообложения ООО
Компании не могут совмещать налоговые режимы: это значит, что ООО может работать только на одной системе налогообложения.
Всего для компаний их четыре:
- Упрощенная система налогообложения — УСН.
- Автоматическая упрощенная система налогообложения — АУСН.
- Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.
- Общая система налогообложения — ОСН.
УСН, АУСН и ЕСХН — специальные режимы. На них есть ограничения по доходу, количеству сотрудников и виду деятельности. На ОСН ограничений нет, но больше всего налогов и отчетности.
Что надо делать всем ООО на любом налоговом режиме
Независимо от выбранной системы налогообложения, все ООО должны:
- отчитываться за сотрудников;
- вести бухучет и сдавать в налоговую бухгалтерскую отчетность;
- сдавать статистическую отчетность в Росстат;
- подавать в налоговую отчеты, если работают с прослеживаемыми товарами;
- платить имущественные налоги, если есть объект налогообложения;
- платить и отчитываться по НДС, если становятся налоговыми агентами или ввозят товары из стран ЕАЭС, при импорте из других стран надо только платить НДС, а отчитываться по нему не нужно.
Если компания занимается розничной торговлей в Москве, то платит еще торговый сбор.
Отчетность за сотрудников одинаковая для ИП и для компаний, разницы нет. За сотрудников нужно платить НДФЛ 13% и страховые взносы, а также подавать в налоговую и в СФР несколько видов отчетности.
Единственное исключение — АУСН. Компании на АУСН не платят за сотрудников взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Остался один взнос к уплате — на травматизм. В 2023 это 2217 ₽ за весь штат сразу.
Статистика. Виды отчетов для разных компаний могут различаться. Что и когда сдавать, можно узнать в сервисе Росстата. Для этого нужно ввести ИНН, ОКПО или ОГРН компании.
Бухгалтерская отчетность. Ее сдают в налоговую раз в год. Есть два вида — полная и упрощенная. К полной относится баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денег, изменениях капитала и пояснения к ним. Если ООО есть в реестре малого бизнеса, можно сдавать только сокращенную форму баланса и отчета о финансовых результатах. От системы налогообложения объем отчетности не зависит.
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Отчет сдают компании, которые работают с импортными товарами из списка прослеживаемых: закупают за границей, перепродают, утилизируют, передают и вывозят их из страны.
Имущественные налоги. К ним относятся:
Компания обязана их платить, если у нее есть соответствующий объект налогообложения, например она использует водные ресурсы или у нее есть в собственности недвижимость, земля или транспорт.
НДС. НДС перечисляют в бюджет все компании, если они становятся налоговыми агентами по НДС, ввозят товары из ЕАЭС или выделили НДС в счете-фактуре, независимо от системы налогообложения. При импорте товаров из других стран НДС платят на таможне, но декларацию не сдают.
Теперь на обработку счетов уходит пара часов вместо двух дней
Налоги ООО на УСН
Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим. ООО на УСН платит только один налог с доходов.
У упрощенки есть два подвида. Компания может работать только на одном из них:
- УСН «Доходы», когда налог платят со всех доходов компании.
- УСН «Доходы минус расходы», когда налог платят с прибыли.
УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» включают доходы в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами.
УСН «Доходы»: ООО платит налог от доходов, расходы не учитываются. Ставка зависит от суммы годового дохода и численности сотрудников. В 2023 году цифры такие:
- до 188,55 млн рублей и до 100 сотрудников — 6%. Регионы вправе снижать эту ставку для всех упрощенцев или занятых в определенных видах деятельности. Например, ставка в Крыму — 4%;
- свыше 188,55 и до 251,4 млн рублей, свыше 100 и до 130 сотрудников — 8%. Эту ставку регионы уменьшить не вправе.
Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить сумму налога на страховые взносы за сотрудников и на сумму пособий работникам за первые три дня болезни. Так можно снизить налог максимум на 50%.
УСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — разницы между доходами и расходами. Перечень разрешенных затрат — в ст. 346.16 НК РФ, другие расходы учесть нельзя. Кроме того, их нужно оплатить и подтвердить документами.
Ставка налога, как и на УСН «Доходы», зависит от годового дохода и числа сотрудников. Лимиты для 2023 года:
- до 188,55 млн рублей и до 100 сотрудников — 15%. Регион вправе уменьшить ставку. Например, в Свердловской области ставка 7%;
- свыше 188,55 и до 251,4 млн рублей, свыше 100 и до 130 сотрудников — 20%. Эту ставку регионы снижать не могут.
На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годового заработка. Его платят, если налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального.
Сроки уплаты налога на УСН
| Период | Сроки уплаты |
|---|---|
| За первый квартал | Авансовый платеж, до 28 апреля |
| За полугодие | Авансовый платеж, до 28 июля |
| За девять месяцев | Авансовый платеж, до 28 октября |
| За год | Налог, до 28 марта следующего года |
Отчетность ООО на УСН
У ООО на упрощенке два обязательных вида отчетности: декларация по УСН и книга учета доходов и расходов — КУДиР.
Отчетность ООО на упрощенке
| Вид отчета | Когда сдавать |
|---|---|
| Декларация по УСН | Раз в год, в налоговую, до 25 марта следующего года |
Декларация по УСН. Декларацию надо заполнять и сдавать раз в год всем компаниям на упрощенной системе налогообложения. ООО на УСН «Доходы» вносят туда доходы, страховые взносы и пособия за первые три календарных дня болезни, на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы.
Книга учета доходов и расходов — КУДиР. На УСН «Доходы» в КУДиР надо вносить все доходы, страховые взносы и пособия сотрудникам за первые три дня болезни, а на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы. Книгу сдавать не нужно, но ее может запросить налоговая во время проверки.
Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНС. С 2023 года авансы перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.
Пример расчета налога для ООО на упрощенке
Компания зарегистрирована в Москве. У нее 101 сотрудник, годовой доход — 100 млн рублей, расходы — 70 млн рублей, не считая взносы с выплат персоналу. Страховые взносы за сотрудников — 1,6 млн рублей. Посчитаем, на каком режиме меньше налоговая нагрузка — УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».
Пример расчетов платежей для двух налоговых режимов
| Показатель | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Доход | 100 млн рублей | 100 млн рублей |
| Расходы | Не учитываются | 70 млн рублей |
| Страховые взносы за сотрудников | 1,6 млн рублей | 1,6 млн рублей |
| Налоговая ставка | 8%, так как больше 100 сотрудников | 20%, так как больше 100 сотрудников |
| Сумма налога | (100 млн × 8%) = 8 млн рублей |
Налог за счет взносов можно уменьшить максимум на 50%:
8 млн × 50% = 4 млн рублей
Получили, что при таких расходах ООО выгоднее работать на УСН «Доходы минус расходы».
Это упрощенный расчет. В жизни бывают нюансы: например, ООО не всегда может подтвердить расходы документами, налоговая их не признает и доначислит налог. Поэтому при выборе налогового режима стоит проконсультироваться с бухгалтером, который учтет специфику вашего бизнеса и поможет подобрать оптимальную систему налогообложения.
Налоги ООО на АУСН
АУСН — экспериментальная система налогообложения, действует с 1 июля 2022 года. На ней пока могут работать только компании из четырех регионов — Москва, Московская и Калужская области и Республика Татарстан.
Налоговая система называется автоматизированной, потому что налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате по данным банка, онлайн-кассы, а в части неденежных доходов и расходов — по информации, которую компания внесла в личный кабинет налогоплательщика.
АУСН похожа на УСН в том, что бизнес платит один налог с доходов. А отличается в трех условиях: на автоматической упрощенке не надо платить взносы за сотрудников, меньше отчетов, но налоговые ставки выше.
Чтобы работать на АУСН, компании надо подходить под два главных критерия:
- средняя численность сотрудников — максимум 5 человек;
- годовой доход до 60 млн рублей.
У автоматизированной упрощенки такие же два подвида, как на УСН:
АУСН «Доходы»: ООО платит налог от доходов, расходы не учитываются. Ставка — 8%, регионы не вправе ее снижать.
АУСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Учесть можно только оплаченные расходы на бизнес, которые подтверждены документально.
Ставка налога — 20%. Регионы не вправе ее уменьшить. Есть минимальный налог — 3% от годовых доходов, если обычный налог оказался меньше минимального.
Сроки уплаты налога на АУСН. Платить налог нужно раз в месяц. Срок — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Так, налог за февраль 2023 года нужно будет уплатить до 28 марта.
Отчетность ООО на АУСН. На автоматической упрощенке в отличие от УСН не надо сдавать декларацию и вести КУДиР. Не нужны и уведомления на списание налога с ЕНС — налоговая рассчитывает его самостоятельно и знает сумму.
Также на АУСН сдают меньше отчетности за сотрудников. Нужно подавать только три раздела формы ЕФС-1 и персонифицированные сведения о физлицах.
Налоги ООО на ЕСХН
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Его могут применять ООО, которые сами производят сельхозпродукцию в области растениеводства и животноводства, рыбных хозяйств и охоты. Доходы от такого производства в общей сумме заработков ООО должны быть минимум 70%.
ООО на ЕСХН платят два налога с доходов:
- ЕСХН.
- НДС.
ЕСХН платят налог с прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Ставка налога — 6%. Регионы могут уменьшить ставку до 0%.
Доходы включают в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами. Оплаченные расходы надо подтвердить документами. Учитывать можно только расходы, которые есть в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
НДС. ООО на ЕСХН могут получить освобождение от НДС и не платить этот налог. Подать заявление на освобождение можно, если доходы от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.
Сроки уплаты налогов на ЕСХН
| Налог | Срок уплаты |
|---|---|
| ЕСХН | До 28 июля текущего года — авансовый платеж за полугодие; до 28 марта следующего года — налог за отчетный год |
| НДС | Сумму за предыдущий квартал можно уплатить сразу или разделить на три части и платить каждый месяц до 28-го числа |
Отчетность ООО на ЕСХН
ООО на этом спецрежиме сдают две декларации: по ЕСХН и НДС.
| Вид отчета | Когда сдавать |
|---|---|
| Декларация по ЕСХН | Раз в год, до 25 марта следующего года |
| Декларация по НДС, если не освобожден | Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Уведомление на списание авансового платежа по ЕСХН с ЕНС | Раз в год, до 25 июля текущего года |
Декларация по ЕСХН. Декларацию надо заполнять раз в год всем компаниям на ЕСХН. Туда вносят доходы и расходы.
Декларация по НДС. Если компания на ЕСХН платит НДС, то она должна отчитываться по этому налогу. Если получила освобождение, то декларацию по НДС подавать не нужно.
Уведомление на списание авансового платежа по ЕСХН с ЕНС. С 2023 года аванс перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.
Налоги ООО на ОСН
ОСН — общая система налогообложения. Это самый сложный режим, на котором больше всего отчетности. На ОСН нет ограничений по виду деятельности, количеству дохода и численности сотрудников.
Компании на ОСН платят два обязательных налога с доходов — налог на прибыль и НДС.
Налог на прибыль, ставка 20%. Для некоторых организаций действуют пониженные ставки: например, в сфере образования и медицины или для ИТ-компаний
На ОСН можно учитывать практически любые документально подтвержденные расходы на бизнес, даже еще не оплаченные. Например, если компания подписала акт об оказании услуг, то может сразу учесть эти расходы без оплаты исполнителю.
Доходы на ОСН учитывают сразу после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, даже если покупатель их не оплатил.
НДС — налог на добавленную стоимость. Ставки — 0%, 10% или 20% в зависимости от вида товаров, работ или услуг. В налоговую базу входит стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или услуг. НДС, который платит компания, можно уменьшить на НДС, который предъявили ей поставщики товаров, работ или услуг.
Сроки уплаты налогов ООО на ОСН
| Налог | Срок уплаты |
|---|---|
| Налог на прибыль | Компания сама решает, как ей уплачивать налог на прибыль: |
1. Ежеквартально на основе прибыли отчетного квартала: платят 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года. Для компаний с оборотом не больше 15 млн рублей в квартал.
2. Ежемесячно по ⅓ части от суммы авансового платежа за предыдущий квартал: до числа каждого месяца текущего квартала.
3. Ежемесячно на основе фактической прибыли месяца: до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным
Отчетность ООО на ОСН
Компании на ОСН сдают декларацию по налогу на прибыль по НДС.
| Вид отчета | Когда сдавать |
|---|---|
| Декларация по налогу на прибыль | За 1‑й квартал, полугодие и 9 месяцев — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. |
С января по ноябрь ежемесячно, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем при ежемесячной уплате налога от фактической прибыли.
Декларация по налогу на прибыль. Ее подают четыре раза в год, а при ежемесячной уплате от фактической прибыли — 12 раз в год. В декларации указывают сумму налога, который надо уплатить в бюджет, а также подробную расшифровку доходов и расходов компании.
Декларация по НДС. В декларации указывают стоимость всех товаров и услуг, которые продали с НДС или без НДС в отчетном квартале, сумму налогового вычета и налога к уплате.
Льготы по налогам и страховым взносам ООО
В некоторых регионах снижены ставки по налогам для компаний из определенных сфер деятельности. Еще есть льготы для ИТ-компаний, ООО из реестра МСП.
Региональные льготы по налогам. Субъекты РФ вправе снижать ставки налога при УСН для всех компаний или только тех, что работают в определенных сферах деятельности, например в ИТ. Посмотреть актуальные ставки можно на сайте налоговой службы.
Льготы по налогам и взносам для ИТ-компаний. ИТ-компании, которые подпадают под определенные условия, применяют ставку налога на прибыль 0%, а страховые взносы — по пониженным тарифам — и освобождены от уплаты НДС по профильной деятельности.
Льготы по страховым взносам для МСП. Компании из реестра МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов с выплат сотрудникам.
Мы рассмотрели основные меры поддержки, но их гораздо больше. Подробно разобрали в отдельной статье, как поддерживают бизнес и что делать, чтобы получить помощь.
Как ООО выбрать налоговый режим
Чтобы выбрать налоговый режим, нужно учесть особенности бизнеса и посчитать, сколько придется платить на каждой системе налогообложения. Для принятия решения можно воспользоваться таким алгоритмом:
- Определите, не подпадает ли вид деятельности ООО под ограничения УСН, АУСН или ЕСХН. Например, если вы добываете полезные ископаемые, единственный возможный налоговый режим — ОСН. Тогда и выбирать не придется.
- Изучите региональные налоговые ставки и льготы. Льготы могут снизить налоговую нагрузку. Для АУСН пока льгот нет.
- Посчитайте, сколько налогов вы будете платить на каждом налоговом режиме. Для расчета потребуется прогнозный уровень выручки и расходов бизнеса.
- Узнайте, на каком налоговом режиме работают ваши партнеры. Если они на ОСН, а вы будете на УСН — скорее всего, им будет невыгодно с вами сотрудничать, потому что они не смогут принять НДС к вычету.
Налоговый режим можно поменять, но только со следующего года, поэтому при выборе лучше всего проконсультироваться с бухгалтером, а также составить бизнес-план с подробным расчетом.
Зарплатные налоги в 2023 году
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) выплачивается из дохода работника компании. Работодатель удерживает сумму налога каждый раз, когда начисляет сотруднику зарплату или вознаграждение по договору ГПХ.
С 2023 года уплачивать НДФЛ нужно при переводе и основной части зарплаты, и аванса. Кроме того, налог на доходы физлиц удерживают с премий, отпускных и пособий по временной нетрудоспособности.
Как рассчитать. Ставка НДФЛ зависит от размера оклада сотрудника и его налогового резидентства:
для резидентов РФ с доходом менее 5 млн рублей в год — 13% от суммы дохода;
для резидентов РФ с доходом более 5 млн рублей в год — 15%;
для налоговых резидентов других стран — 30%.
При этом некоторые иностранцы также могут платить НДФЛ в размере 13% от суммы дохода. Это разрешено резидентам Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана и всем нерезидентам, которые зарегистрировали в России ИП на патенте. В случае если доход этих работников составит более 5 млн рублей в год, им потребуется заплатить НДФЛ в размере 15%.
Когда платить. В 2023 году изменился расчётный период для НДФЛ. Теперь зарплатный налог рассчитывают с 23 числа предыдущего месяца по 22 число настоящего месяца. Для двух месяцев сроки установлены отдельно:
январь: расчётный период с 1 по 22 число;
декабрь: расчётный период с 23 по 31 число.
До 25 числа каждого месяца работодатель должен подать в налоговую уведомление о размере удержанного налога. 28 числа ФНС спишет сумму НДФЛ с Единого налогового счёта (ЕНС) компании. Если работодатель заранее не отправит в налоговую службу уведомление, инспекторы не смогут определить сумму налога к уплате и начислят пени.
Налоговые вычеты. Сотрудники компании имеют право получить налоговый вычет — вернуть часть НДФЛ, которую работодатель удержал с их зарплаты. Такая возможность есть только у налоговых резидентов России. Самые распространённые виды налоговых вычетов: вычеты на детей сотрудника, имущественные вычеты при покупке жилья или выплате ипотеки, социальные вычеты на лечение или обучение сотрудника или его близких родственников.
Если работник подал заявление о получении налогового вычета, работодателю нужно отнять размер вычета от оклада сотрудника и рассчитывать НДФЛ исходя из этого остатка.
Страховые взносы
В 2023 году правительство упразднило ПФР и ФСС. Теперь обязанности двух фондов выполняет объединённый Социальный фонд России (СФР). Порядок уплаты части страховых взносов также изменился. Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ОПС и ОМС) и отчисления по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) в 2023 году нужно платить единой суммой через ЕНС.
В отличие от НДФЛ, страховые взносы не удерживают непосредственно из зарплаты работника. Взносы в СФР работодатель платит из своих накоплений. Застрахованными теперь считаются не только сотрудники компании, но и подрядчики на ГПХ, за исключением самозанятых.
Как рассчитать. С 2023 года для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ действует единая ставка. Тариф зависит от дохода работодателя и сферы деятельности компании. При расчёте нужно ориентироваться на единую предельную базу в размере 1 917 000 рублей. Пока доход сотрудника за текущий год не превысил эту сумму, работодателю нужно платить взносы по тарифу 30%. Когда сотрудник перейдёт этот порог, ставка снизится до 15,1%.
Полный перечень льготных тарифов дан в статье 427 НК. Приведём некоторые из них:
Основной тариф взносов
Льготные тарифы
Для IT-компаний и производителей электроники
Для малого и среднего бизнеса и общепита
Доход сотрудника менее 1,917 млн рублей
30% с части зарплаты, которая меньше МРОТ, 15% — с суммы превышения МРОТ
Доход сотрудника более 1,917 млн рублей
15,1% с зарплаты меньше МРОТ, 15% — с суммы превышения МРОТ
Когда платить. Так же, как и в случае с налогом на зарплату, до 25 числа каждого месяца работодатель должен подавать уведомление о суммах рассчитанных взносов. 28 числа каждого месяца налоговая будет списывать выплаты с ЕНС.
Взносы на травматизм
В 2023 году взносы на травматизм не входят в состав Единого налогового платежа. В отличие от других страховых взносов, выплаты на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно перечислять по старой схеме. Взносы на травматизм начисляются с доходов всех сотрудников компании, включая нерезидентов. За подрядчиков на ГПХ уплачивать взносы нужно только в том случае, если это указано в договоре.
Как рассчитать. В 2023 году для взносов на травматизм сохранились прежние тарифы. Ставка может составлять от 0,2% до 8,5%. Её размер зависит от класса риска, к которому относится страхователь. Чтобы определить свой тариф и рассчитать взносы на травматизм, нужно:
Уточнить основной код деятельности компании по ОКВЭД.
С помощью этого кода определить свой класс профессионального риска. Классы перечислены в приказе Минтруда № 851н.
Узнать тариф для своего класса риска. Тарифы указаны в законе № 179-ФЗ.
Помните, что компании и ИП должны каждый год подтверждать своё право платить взносы на травматизм по выбранному тарифу. Для этого до 15 апреля необходимо подать в СФР справку и заявление о подтверждении основного вида деятельности.
Когда платить. Как и ранее, взносы на травматизм нужно переводить каждый месяц до 15 числа.
Как рассчитать налог на зарплату: пример
Допустим, Иванов работает продавцом в магазине, который принадлежит индивидуальному предпринимателю Петровой. Оклад Иванова по трудовому договору составляет 30 тысяч рублей. У Иванова есть пятилетняя дочь, и он каждый месяц получает налоговый вычет в размере 1,4 тысячи рублей.
Налоговая база для расчёта НДФЛ составит: 30 000 — 1 400 = 28 600.
Размер НДФЛ (ставка 13%): 28 600 х 0,13 = 3 718.
На руки Иванов получит: 28 600 — 3 718 + 1 400 = 26 282.
Доход Иванова за год не превысит единую предельную базу. Поэтому взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ рассчитываются по основному тарифу со ставкой 30%: 30 000 х 0,3 = 9 000.
Допустим, что ИП Петрова платит взносы на травматизм по минимальной ставке 0,2%. Размер взносов за месяц составит: 30 000 х 0,002 = 60.
Легко заполнить и вовремя сдать отчётность по зарплатным налогам помогут решения от «Калуга Астрал». Модуль 1С-Отчётность подойдёт бухгалтерам, которые собираются работать с отчётами прямо в «1С». Если вы не используете «1С» или хотите заполнять документы в другом сервисе, вам понравится программа Астрал Отчёт 4.5. Если вы привыкли работать с отчётностью сразу на нескольких устройствах, попробуйте онлайн-сервис Астрал Отчёт 5.0, благодаря которому можно безопасно хранить документы в облаке и получать доступ к ним с любого ПК.
Астрал Отчет 5.0 — сдача отчетности онлайн
Отправляйте отчетность в контролирующие органы без привязки к рабочему месту
Какие налоги платит работодатель за сотрудника
Компании и ИП платят налоги с прибыли, с земли, с транспорта и другие. Если у налогоплательщика есть работники, ему придется платить дополнительные платежи с выплачиваемых доходов. Какие налоги платит работодатель за работника, расскажем в данной статье.
В этой статье:
- Налог на доходы
- Страховые взносы
- Вопрос-ответ
Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне
Налог на доходы
Работодатель — налоговый агент по отношению к своим работникам. Именно поэтому он обязан рассчитывать, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в налоговую инспекцию.
Ставки НДФЛ с зарплаты:
- 13 (15) % — такой процент берется с выплат работникам — резидентам РФ;
- 30 % — такой процент берется с выплат работникам — нерезидентам РФ.
Работник получает зарплату за минусом НДФЛ. То есть, по сути, это затраты сотрудника, а не работодателя. Работодатель несет затраты лишь на комиссию банку, которую последний удерживает за отправку платежных поручений.
Однако нередко при трудоустройстве соискатели договариваются о сумме зарплаты «на руки», тогда работодатель вынужден «докидывать» НДФЛ сверху. Например, если сотрудник хочет получать на руки 50 000 рублей, работодатель должен будет начислять ему зарплату в сумме 57 471 рублей (50 000 / 0,87) и удерживать с нее 7 471 рублей в пользу налоговой.
Работник вправе уменьшить облагаемый доход, воспользовавшись налоговыми вычетами (гл. 23 НК РФ). Например, вычетом на ребенка или вычетом за покупку квартиры. Кроме того, есть ряд выплат, которые и вовсе не облагаются НДФЛ (материальная помощь в пределах 4000 рублей, некоторые компенсации и т. п.). Полный перечень необлагаемых доходов перечислен в ст. 217 НК РФ.
НДФЛ = (Месячный доход трудящегося — Налоговые вычеты) × Налоговая ставка
Пример расчета НДФЛ с вычетом
Оклад инженера Носова составляет в месяц 32 000 рублей. У работника есть ребенок, следовательно, Носову полагается вычет в размере 1 400 рублей.
НДФЛ = (32 000 — 1 400) × 13 % = 3 978 рублей.
Налог работодатель должен удержать при выплате дохода сотруднику. Обратите внимание, что с 2023 года НДФЛ удерживается и при выплате первой половины зарплаты.
Перечислить в ФНС налог, удержанный с 22 числа прошлого месяца по 23 число текущего месяца, следует не позднее 28 числа текущего месяца. Особые правила предусмотрены для января и декабря:
- НДФЛ удержан в периоде 1–22 января — уплатить его следует не позднее 28 января;
- НДФЛ удержан в периоде 23 января–22 февраля — уплатить его следует не позднее 28 февраля;
- НДФЛ удержан в периоде 23 декабря–31 декабря — уплатить его следует не позднее последнего рабочего дня года.
Если работодатель не удержит или не перечислит налог в бюджет, он получит штраф по ст. 123 НК РФ, а также на сумму недоимки налоговая начислит пени.
Данные по доходам всех сотрудников, начисленным и удержанным суммам НДФЛ работодатель представляет в ФНС по форме 6-НДФЛ. Раз в год форма дополняется справкой о доходах и суммах налога физлица (ранее 2-НДФЛ), которая подается по каждому получателю дохода и включает информацию о распределении доходов и вычетов по видам.
Полезные статьи
Страховые взносы
Существенную долю затрат, связанных с выплатой заработной платы, составляют страховые взносы. Совокупная минимальная величина взносов равна 30,2 %. Это стандартная ставка без учета льгот и взносов сверх предельной базы доходов.
Страховые взносы распределяются следующим образом:
- на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 30 % в стандартном случае без льготных ставок;
- на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (далее — НС и ПЗ) — от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса риска, присвоенного основному виду деятельности организации.
Тарифы взносов регулируются главой 34 НК РФ. Ставка взносов может меняться в зависимости от разных факторов:
1. Категория работника. Так, в 2023 году за студентов, занятых работой в студотрядах, взносы уплачиваются по ставке 7,6 % + взносы от НС и ПЗ. К выплатам и вознаграждениям в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета, судей федеральных судов, мировых судей применяется тариф: 2,9% на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и 5,1% на обязательное медицинской страхование.
2. Масштаб деятельности. Субъекты малого и среднего предпринимательства могут применять пониженные ставки взносов в отношении части выплат, превышающей федеральный МРОТ. Так, зарплата в пределах МРОТ будет облагаться по стандартной ставке 30%, а превышающая часть — по ставке 15%. Дополнительно уплачиваются взносы по НС и ПЗ.
3. Вид деятельности. Льготные тарифы предусмотрены и для отдельных видов деятельности. Например, IT-организации и производители анимационной продукции уплачивают взносы по ставке 7,6%.
4. Достижение единой предельной величины базы. Если доходы сотрудника с начала года превысят лимит в 1 917 000 рублей (ежегодно индексируется), то взносы за него нужно будет платить по сниженным ставкам.
Основная часть взносов отчисляется в ФНС, по ним ежеквартально формируется расчет по страховым взносам. Лишь взносы на травматизм работодатели направляют в ФСС, а вместе с тем по этим взносам они ежеквартально сдают форму 4-ФСС.
Иногда работодатели предпочитают заключать вместо трудовых договоров договоры гражданско-правового характера (ГПХ), полагая, что так существенно сэкономят на налогах. Однако с 2023 года выплаты по договорам ГПХ облагаются всеми взносами: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Раньше взносы на ВНиМ за подрядчиков не уплачивались. Единственный нюанс — с выплат по договорам ГПХ не нужно отчислять взносы на травматизм, если иное не предусмотрено договором (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Но здесь экономия минимальная. НДФЛ платится в любом случае, так как компания является налоговым агентом при выплате доходов в пользу физлиц.
Пример расчета взносов и НДФЛ
В недавно открывшейся фирме в штате только один директор. Его оклад равен 45 800 рублей. Право на вычеты у директора отсутствует. На 2023 год МРОТ составляет 16 242 рубля.
Рассчитаем НДФЛ: 45 800 × 13 % = 5 954 рубля. На руки Ситников А. А. получит 39 846 рублей (45 800 — 5 954).
Взносы начисляются на всю сумму зарплаты до удержания НДФЛ. Так, каждый месяц при неизменных условиях нужно будет платить взносы в общей сумме 9 397,9 рубля:
Взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ с части зарплаты в пределах МРОТ = 16 242 × 30 % = 4 872,6 рубля.
Взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ с части зарплаты, превышающей МРОТ = (45 800 — 16 242) × 15 % = 4 433,7 рубля.
Взносы на травматизм = 45 800 × 0,2 % = 91,60 рубля.
Вопрос-ответ
Работодатель выступает налоговым агентом по отношению к своим работникам. Он платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который удерживается из зарплаты и составляет 13 % для резидентов РФ при доходах до 5 млн рублей, 15 % — с доходов резидентов РФ, превышающих 5 млн, и 30 % — для нерезидентов РФ.
В затраты по оплате труда входят страховые взносы, которые зависят от применяемого тарифа. Если права на пониженный тариф нет, то взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляют 30 %. Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному виду деятельности.
Организации, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать НДФЛ из суммы дохода и уплатить налог в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть организации являются налоговыми агентами по данному налогу (ст. 24 НК РФ). При невыполнении этих обязательств следует привлечение к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ. Размер штрафа — 20 % неудержанной суммы. Также налоговому агенту могут быть начислены пени.
На процентную ставку подоходного налога влияет не гражданство, а статус налогоплательщика-иностранца. НДФЛ установлен в размере 13 % (15 % с доходов свыше 5 млн рублей) для резидентов РФ, а также для высококвалифицированных специалистов, для работающих по патенту, для работников, признанных беженцами. Для нерезидентов РФ — ставка 30 %. Нанимая иностранного гражданина, работодатель в течение первого полугодия выплачивает за него НДФЛ в размере 30 %. После приобретения работником статуса резидента производится перерасчет, далее ставка снижается до 13 %.
При сотрудничестве и заключении договора любого характера с физлицом без статуса самозанятого или оформленного ИП на работодателя возлагается обязанность платить НДФЛ и страховые взносы. Отменить эту обязанность нельзя даже документально, независимо от согласия самого работника. НДФЛ не платят только при договоре с самозанятым или ИП, а страховые взносы еще и при договоре имущественного характера (аренды, купли-продажи).
Информация о том, платит ли работодатель налоги и взносы за работников, отражается в личном кабинете налогоплательщика-физлица. Для регистрации в нем физлица получают в ФНС логин и пароль. Сумма удержанного и перечисленного НДФЛ отображается в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Доходы», в подразделе «Справки о доходах», а исчисленные страховые взносы на ОПС можно увидеть в подразделе «Расчеты по страховым взносам».