Как подать жалобу на ифнс через контур

Как написать и подать жалобу в налоговую через интернет?

Возможность написать жалобу на налоговую инспекцию онлайн появилась у налогоплательщиков после принятия закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ, которым были внесены изменения в п. 1 ст. 139.2 Налогового кодекса РФ (далее — НК), регулирующий форму документа об обжаловании. В соответствии с указанной нормой (вступила в силу 02.06.2016), помимо обычного письменного документа предусмотрено две новые формы налоговой жалобы:

• в виде электронного документа, направляемого в налоговый орган посредством телекоммуникационных каналов связи (через интернет — например, электронной почтой);
• посредством заполнения специальной формы на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика — физического лица или организации.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 139.2 НК федеральной налоговой службе необходимо установить порядок направления документов об оспаривании их действий и решений в электронной форме, а также установить форматы таких документов. Однако до настоящего времени отсутствует какой-либо правовой документ, регламентирующий данные вопросы.

Поэтому сегодня желающие подать жалобу в налоговую через интернет в режиме обратной связи личного кабинета налогоплательщика, должны руководствоваться правилами пользования и работы сайта nalog.ru. На сегодняшний день это оптимальный способ, поскольку система полностью автоматизирована, так что выполнить действия, противоречащие требованиям налоговой службы, вряд ли удастся. Направление же жалобы в налоговую инспекцию через интернет иными способами, хотя с помощью современных средств коммуникации (включая возможности электронной почты), представляется затруднительным в связи с отсутствием конкретной регламентации.

На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос, возникший у вас в ходе взаимодействия с налоговыми органами. Например, в этой ветке можно уточнить, как пояснить убыток для налоговых органов и обязательно ли это делать.

Формирование онлайн-жалобы

Для создания электронного документа, с помощью которого можно обжаловать действия либо ненормативные акты налоговиков, необходимо в разделе личного кабинета «Обратная связь» выбрать пункт по направлению соответствующей жалобы, после чего в браузере откроется страница, на которой необходимо заполнить всю требуемую информацию, в том числе:

• наименование органа налоговой службы, который компетентен рассматривать ту или иную жалобу (на основании п. 1 ст. 139 НК таковым является вышестоящий, то есть, как правило, региональное управление ФНС);
• сведения о заявителе (они указываются автоматически на основании тех данных, которые были указаны налогоплательщиком при регистрации в личном кабинете);
• выбор способа получения результата рассмотрения жалоба (мотивированного решения);
• указание вида налогового акта (либо указание на действия), который оспаривается на предмет его законности;
• реквизиты решения или иного акта налоговой инспекции, который нарушает законные права лица, направляющего жалобу;
• суть обращения (подразделяется на 2 части, в первой из которых указываются обстоятельства дела и доводы заявителя, а в другой — конкретное требование лица, будь то отмена решения или признание действий незаконными).

Приложение (прикрепление) жалобы в виде самостоятельного документа не требуется и не предусмотрено. Исходя из ст. 137 НК, подать жалобу в налоговую онлайн может любое лицо, чьи права были нарушены и которое имеет регистрацию на сайте налоговой службы.

Как обжаловать решение или действия налогового органа, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Как подать жалобу на налоговую инспекцию онлайн: основные правила

Правила подачи электронной жалобы в управление ФНС на уровне правовых актов не устанавливаются, потому они следуют лишь из порядка, установленного электронным ресурсом nalog.ru. Существуют некоторые особенности направления обжалования в такой форме для физических и юридических лиц, но основные правила заполнения формы являются общими. Среди важных правил пользования сервисом направления жалобы в налоговую инспекцию онлайн можно выделить следующие:

• сервис предлагает выбрать один из указанных органов, а если требуемый отсутствует, то пользователь может выбрать нужный в соответствующем справочнике;
• заполнять необходимо все поля, помеченные звездочкой (незаполнение таких разделов повлечет невозможность отправки документа);
• если в информации о налогоплательщике присутствует недостоверная информация, то необходимо обратиться с соответствующим заявлением в налоговую инспекцию для устранения неточностей;
• если обжалуется акт, то указание его реквизитов является обязательным;
• заявитель может получить ответ по почте или непосредственно в личном кабинете (для этого он должен выбрать удобный способ при формировании жалобы);
• составленный документ должен быть подписан электронной подписью, которая оформляется по различным правилам для граждан (удаленно, за несколько минут или часов) и юридических лиц.

Итоги

Таким образом, подать жалобу на налоговую инспекцию в режиме онлайн можно при помощи специального сервиса обратной связи в личном кабинете налогоплательщика. При этом в связи с отсутствием регламентации на уровне правовых актов формирование такой жалобы осуществляется по правилам сайта налоговой службы.

Как пожаловаться на налоговую

Екатерина Григорьева

• Когда жаловаться
• Куда обращаться
• Правила подачи жалобы
• Каковы шансы выиграть спор с налоговой

Когда жаловаться

Основания для жалобы могут быть разные. Например, налоговики:

неправильно начислили налог;

безосновательно выписали штраф;

выставили штраф на большую сумму, чем это прописано в законе;

не вернули излишне уплаченную сумму налога;

без причины отказали в налоговом вычете или задержали его выплату;

в ходе проверки контрагента требовали с вас документы компании, не имеющие отношение к контрагенту;

нарушили процедуру выездной проверки.

В любом случае, у вас должны быть доказательства того, что налоговая ошиблась, не выполнила или не в полном объеме выполнила свою работу. То есть, в жалобе всегда оспаривается какой-либо акт. Эмоциональное повествование на нескольких листах без указания данных спорного документа принято к рассмотрению не будет.

Куда обращаться

Вы не можете сразу пойти в суд. По закону все споры с инспекцией сначала решаются в досудебном порядке. Если напишите заявление в суд в обход налоговой, то исковое заявление просто вернут.

Жалоба подается в вышестоящую ФНС, но обязательно через ту налоговую, на которую жалуетесь. Так, если ваши права нарушили в ФНС № 2 по городу Москве, то вы должны отнести бумагу туда же, но на имя УФНС по Москве. Для территориальных и межрайонных инспекций начальством является управление ФНС по субъекту.

Правила подачи жалобы

Сроки

Подать жалобу можно в течение 1 года с момента наступления спорного события одним из следующих способов:

лично — тогда в инспекции должны дать подтверждение, что бумага принята;

по почте заказным письмом с уведомлением и обязательной описью вложения;

через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;

в электронном виде через ТКС — в этом случае нужна электронная подпись.

Также вы можете обратиться в инспекцию через представителя, но у него должен быть документ, подтверждающий полномочия (например, доверенность).

После получения жалобы у налоговой есть 3 дня, чтобы передать ее в вышестоящую ФНС.

Срок рассмотрения обращения — до 30 рабочих дней с даты принятия. О результате вас должны известить в трехдневный срок с момента вынесения решения. До принятия решения вы вправе предоставить дополнительные документы, но необходимо при этом объяснить, почему не приложили их сразу.

Если решение по жалобе вынесено не в вашу пользу — есть месяц на подачу апелляционной жалобы. Рассматривают ее в те же сроки — до 30 дней. Только после апелляции вы вправе обратиться в арбитражный суд.

В отдельных случаях сроки продлеваются. Так, инспекция может продлить рассмотрение жалобы еще на месяц, если нужно изучить вновь полученные документы или запросить бумаги из нижестоящей налоговой. Вы тоже имеете право увеличить сроки, если нет возможности быстро достать важные документы или наступили непредвиденные обстоятельства — но не более, чем на 6 месяцев.

Форма

Приказом ФНС № ММВ-7-9/645@ от 20.12.2019 г. утверждены форма жалобы (эта же форма подходит для подачи апелляции) и порядок ее заполнения. Ознакомиться с документами и скачать форму можно на сайте налоговой.

Лучше придерживаться формы ФНС, несмотря на то, что в НК РФ нет прямого запрета на подачу жалобы в свободной форме. Так у вас меньше шансов получить отказ.

Что писать в жалобе

Как мы уже говорили, на сайте инспекции есть подробное разъяснение, как заполнять форму. В любой жалобе должна присутствовать следующая информация:

наименование и адрес организации, подающей жалобу, либо ФИО предпринимателя и адрес его регистрации;

данные ФНС, на которую пишите заявление;

основания для жалобы;

ссылки на статьи законов, подтверждающие, что права налогоплательщика нарушены;

требования лица, подающего жалобу;

предпочтительный способ получения ответа.

Приложите все имеющиеся доказательства (акты, квитанции об оплате, уведомления об отказе). Суть жалобы излагайте кратко и по делу — излишняя эмоциональность, а уж тем более нецензурная лексика, только навредят.

Где следить за жалобой

Всю информацию об обращении можно запросить на сайте налоговой в специальном разделе. Здесь вы увидите дату принятия, срок рассмотрения или продления, статус жалобы, итоговое решение.

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Каковы шансы выиграть спор с налоговой

Часто предприниматели и ООО не отстаивают свои права, так как не видят в этом смысла — система сильнее, а значит она победит. Статистика отчасти это подтверждает. Так, в 2019 году по Хабаровскому краю подано всего 713 жалоб, из них принято к рассмотрению 504. Полностью или частично в досудебном порядке были удовлетворены 199 жалобы, или 39,5%. В судах налоговая выигрывает 85% дел — об этом прямо сказал глава ФНС.

Жаловаться или нет — решать только вам. Иногда игра не стоит свеч — ради 300 рублей нет смысла портить свои нервы и отношения с инспекцией. Но когда речь идет о крупных суммах — есть смысл побороться, тем более если вы точно уверены в своей правоте и можете подтвердить свою позицию документами.

Статья актуальна на 26.05.2022

Масочный режим в 2022 году: как предпринимателю избежать штрафа

Мораторий на проверки бизнеса продлили на 2023 год

Новые правила проверок по правам потребителей

Рассылка для бизнеса

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур

Как пересмотреть решение, принятое по итогам камеральной проверки

Результат камеральной проверки оформляется в виде отдельного документа — акта, только когда обнаружены нарушения. Если же проверка декларации прошла успешно, никакого документа ИФНС не составляет. Поэтому пересмотреть решение по камералке можно лишь при негативном сценарии: когда налоговая выявила ошибки и составила акт. Расскажем, как это сделать.

В этой статье:

• Сроки вручения акта камеральной проверки
• Что проверить в акте
• Возражения на акт
• Обжалование решения

Используйте чек-лист, чтобы добиться обжалования решения ИФНС. Этот план поможет сделать все шаги в нужной последовательности и не упустить важные этапы.

Сроки вручения акта камеральной проверки

Акт, в котором фиксируются результаты проверки, ИФНС составляет в течение 10 рабочих дней после ее окончания (п. 1 ст. 101 НК РФ). Однако нарушение этого срока не влияет на законность решения, принятого на основании акта. И пересмотреть такое решение только лишь из-за просрочки составления акта не получится (Определение ВС от 07.02.2020 № 305-ЭС19-28134 по делу № А40-119517/2019).

Следующий этап процедуры — вручение акта налогоплательщику. Сделать это ИФНС должна в течение пяти рабочих дней (п. 5 ст. 100 НК РФ). Нарушение срока также не будет поводом для отмены решения (Определение ВС от 18.03.2020 № 304-ЭС20-2124 по делу № А03-20858/2018, Постановление АС Московского округа от 20.05.2022 № Ф05-9083/2022 по делу № А40-105133/2021). А вот невручение акта — ошибка существенная и влечет безусловную отмену решения (п. 14 ст. 101 НК РФ).

Если налогоплательщик отказывается или как-то иначе уклоняется от получения акта, документ ему направят по почте заказным письмом. Акт считается врученным на шестой рабочий день, считая с даты отправки (п. 5 ст. 100 НК РФ). И тогда для отмены решения по основанию «неполучение акта» уже налогоплательщику придется предъявлять доказательства, что документ ему не доставили по независящим причинам: из-за ошибки в адресе, допущенной ИФНС или почтовым работником, утере письма и т.п. (Постановление АС Уральского округа от 19.04.2021 № Ф09-1693/21 по делу № А47-17075/2018).

Таким образом, вручение акта — это первый уровень «обороны» налогоплательщика, который может дать повод для пересмотра решения по камеральной проверке.

Но на практике подобные ошибки ИФНС допускает нечасто. Тем более, всегда можно направить акт по ТКС. Поэтому следующий этап — изучение полученного документа.

Что проверить в акте

Акт — официальный документ, где ИФНС фиксирует нарушения, выявленные при проверке, а также приводит доказательства и ссылки на нормы НК РФ. Другими словами, акт — своего рода обвинительное заключение.

В нем указывается:

• какие нарушения, по мнению налоговой, допустил плательщик;
• чем это подтверждается;
• какие меры следует в связи с этим применить.

Чтобы пересмотреть решение по проверке, налогоплательщику придется эти обвинения внимательно изучить. Причем не только по содержанию, но и по форме.

Шаг 1. Проверьте выполнение инспекторами всех формальностей, связанных с составлением акта. Удостоверьтесь, что документ составлен по официальной форме — она утверждена Приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

Шаг 2. Пролистайте документ до конца и проверьте, есть ли подписи должностных лиц ИФНС, проводивших проверку и составивших акт.

Обратите внимание на дату рассмотрения материалов проверки в налоговом органе. Она указывается в извещении, которое прилагается к акту. Между датой рассмотрения материалов и получением акта проверки должно пройти не менее месяца.

Шаг 3. Пробегитесь по тексту акта и посмотрите, какие вменяются нарушения. Особое внимание — к документам, которые использует ИФНС для подтверждения своей позиции.

Документы, подтверждающие факты нарушений, выявленных при проверке, должны быть приложены к акту (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). Могут не прилагаться:

• бумаги, которые и так есть у налогоплательщика;
• документы, содержащие налоговую, банковскую тайну или персональные данные. В этом случае прилагается выписка, либо документы в нужной части цитируются непосредственно в акте (Определение ВС от 28.07.2020 № 309-ЭС20-9602 по делу № А60-28780/2019).

Если документы не приложены и не процитированы, это может быть поводом для отмены решения из-за нарушения права на защиту (п. 14 ст. 101 НК РФ).

После проверки акта на формальное соответствие НК РФ переходим к изучению претензий ИФНС по существу.

Возражения на акт

Добиться пересмотра решения по камеральной проверке можно несколькими способами.

Способ 1. Подготовка возражений по акту проверки

Возражения будут рассмотрены руководством ИФНС наряду с актом и обязательно должны быть учтены при вынесении итогового решения по камералке. Это значит, что начальник ИФНС (или его заместитель) должны не только изучить все изложенные налогоплательщиком факты, но и дать им официальную оценку, т. е. указать в решении, какие возражения принимаются, а какие — нет и почему.

На подготовку возражений налогоплательщику дается месяц со дня вручения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). Именно поэтому дата рассмотрения, указанная в прилагаемом к акту извещении, не может быть ранее, чем через месяц после его получения.

Возражения составляются в письменной форме. К ним можно приложить любые документы (заверенные копии), которые подтвердят аргументы плательщика (п. 6 ст. 100 НК РФ). Во время работы над возражениями можно подать в инспекцию заявление об ознакомлении с материалами проверки.

Инспекторы обязаны ознакомить вас со всеми материалами налоговой проверки не позднее двух дней с даты подачи заявления. Ознакомление заключается в визуальном осмотре, изготовлении выписок, снятии копий — за счет налогоплательщика, его силами и средствами. При этом должны быть представлены все документы, в том числе содержащие налоговую, банковскую тайну или персональные данные. Ограничивать налогоплательщика в копировании таких документов нельзя (Определение ВС от 28.07.2020 № 309-ЭС20-9602 по делу № А60-28780/2019).

Готовые возражения подписываются налогоплательщиком или его представителем и передаются в ИФНС. Сделать это можно очно или дистанционными способами — по почте или ТКС.

Любая проверка — это стресс для предпринимателя. Но к ней можно подготовиться заранее. Оцените вероятность визита к вам налогового инспектора с помощью сервиса Контур.Экстерн

Способ 2. Участие в рассмотрении

Следующий «бастион обороны», позволяющий пересмотреть решение по камералке, — рассмотрение дела в ИФНС. Налогоплательщик имеет право участвовать в этой процедуре лично и (или) через представителя. В свою очередь, инспекция обязана заблаговременно известить о времени и месте рассмотрения. Такое извещение должно направляться, даже если возражения по акту налогоплательщик не подавал.

Во время рассмотрения компания имеет право: предъявлять любые доказательства — в том числе те, что не вошли в возражения; высказывать мнение по всем вопросам; давать пояснения.

Обжалование решения

Если все вышеперечисленные меры эффекта не дали, а ИФНС по итогам камералки все же приняла решение, которое не устраивает налогоплательщика, можно пересмотреть решение через процедуру обжалования. Она также носит двухступенчатый характер:

на первом этапе жалоба подается «по инстанции» — в вышестоящие налоговые органы: сначала в управление по субъекту, а затем, при желании, в центральный аппарат ФНС;

на втором этапе — в суд.

Подготовка жалобы в УФНС по субъекту

Это первый шаг в обжаловании. Жалобу можно подать как до вступления в силу решения — в течение месяца после его вынесения, так и после этого — в течение года с даты вынесения обжалуемого решения (п. 2 ст. 139, п. 2 ст. 139.1 НК РФ). Жалоба, которая подается до вступления решения в силу, именуется апелляционной и имеет несомненный плюс, так как приостанавливает исполнение обжалуемого решения на время рассмотрения в УФНС (п. 1 ст. 101.2 НК РФ).

При подготовке жалобы:

• укажите, какое именно решение (с датой и номером) обжалуется, какая ИФНС его вынесла;
• последовательно, четко и недвусмысленно изложите аргументы со ссылками на подтверждающие документы. Если этих документов нет в материалах проверки, приложите их к жалобе;
• укажите, какой результат рассмотрения вы ожидаете: отмену решения полностью или в определенной части, пересмотр доначисленных сумм, освобождение от ответственности и т.д.;
• укажите способ получения решения по жалобе: на бумаге, в электронной форме по ТКС либо через личный кабинет.

Затем поставьте подпись и приложите заверенную копию документа, подтверждающего полномочия, даже если в материалах проверки уже он уже есть (Постановление АС Уральского округа от 21.05.2019 № Ф09-2476/19 по делу № А60-47393/2018).

Куда подавать жалобу

Хотя рассматривает жалобу вышестоящий налоговый орган, подается она в ту инспекцию, которая решение вынесла. Инспекторы приложат эту жалобу к материалам проверки и сами передадут в УФНС.

Подавать апелляционную жалобу сразу в центральный аппарат ФНС России нельзя. Но если это сделано, ФНС может перенаправить ее в управление (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 06.07.2021 № Ф02-3182/2021 по делу № А19-6895/2020).

Рассмотрение жалобы

Рассматривают жалобу в заочном режиме. Участие налогоплательщика в этом мероприятии не предусмотрено. УФНС вызывает плательщика только в двух случаях:

• при выявлении противоречий или несоответствий между сведениями, имеющимися в деле, и (или) между сведениями из дела и данными, дополнительно поданными налогоплательщиком (п. 2 ст. 140 НК РФ);
• если в ходе рассмотрения жалобы УФНС решит устранить процедурные ошибки, допущенные инспекцией, рассмотрев дело заново (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.10.2020 № Ф04-4286/2020 по делу № А75-22107/2019).

В остальных ситуациях вызов плательщика — право, а не обязанность УФНС (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.09.2022 № Ф04-4868/2022 по делу № А75-12429/2021). Поэтому все аргументы излагаются в жалобе максимально доступно и точно, ведь возможности дать пояснения «по ходу» не будет.

УФНС рассматривает поступившую жалобу в течение месячного срока, но он может быть продлен еще на месяц. О принятом решении УФНС в письменной форме извещает компанию в течение 3 рабочих дней (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Если вышестоящий налоговый орган утвердил (полностью или в части) решение ИФНС, проводившей проверку, оно вступает в силу с момента его утверждения. Дальнейший пересмотр решения в такой ситуации возможен через повторное обжалование. Обращаться с таким заявлением следует в арбитражный суд.

Дополнительная внесудебная жалоба

Жалобу в центральный аппарат ФНС России можно подать как наряду с обращением в суд, так и отдельно. При этом нужно учитывать, что срок на судебное обжалование органичен: 3 месяца с даты, когда налогоплательщик узнал (должен был узнать) о решении УФНС (п. 3 ст. 138 НК РФ, п. 4 ст. 198 АПК РФ). Подача внесудебной жалобы в ФНС России этот срок не продлевает (Постановление АС Уральского округа от 27.08.2021 № Ф09-5659/21 по делу № А76-47571/2020).

Если УФНС направило решение по жалобе одновременно и по ТКС, и по почте на бумажном носителе, то срок на судебное обжалование исчисляется с даты получения решения на бумаге (Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.11.2022 № Ф01-5219/2022 по делу № А43-29408/2021).

Как подать жалобу на ифнс через контур

Предприниматель может обжаловать решения налоговых органов, если он считает, что они нарушают его права. Рассказываем о том, как это можно сделать, какие документы и в какие сроки подать, на какие нюансы обратить внимание.

Обжалование в вышестоящем налоговом органе или в суде решения инспекции, которое не устраивает налогоплательщика, предусмотрено ст. 138 НК РФ. При этом сразу обжаловать решение в суде, то есть обратиться туда напрямую, заявитель не может — у него просто е примут заявление. Решения налоговой или ее должностных лиц можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в том же органе, который вынес налоговый акт.

В вышестоящем налоговом органе можно обжаловать любые документы, которые подписаны начальником или заместителем начальника налогового органа.

Можно обжаловать в том же налоговом органе, который вынес налоговый акт, документы, подписанные другими сотрудниками налогового органа, — например, инспектором или начальником отдела.

Порядок обжалования решения налоговой может включать от одного до трех этапов.

Составление возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки

Сначала налогоплательщик должен составить возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки, и отправить их в ФНС в течение месяца с момента получения акта налоговой проверки. Можно представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Датой получения акта считается дата, которую налогоплательщик сам указал при его получении, поэтому нужно следить, чтобы в акте была проставлена реальная дата вручения, а не более раннее число, иначе срок подачи возражений может сократиться. Если акт был направлен по почте, то датой его вручения считается 6-й день с даты отправки ИФНС заказного письма.

В возражениях нужно указать номер и дату акта проверки и максимально подробно изложить, почему налогоплательщик не согласен с актом в целом или с его отдельными положениями, и по возможности подтвердить свои аргументы документально. Впоследствии, при подаче иска в суд, это будет доказательством того, что налогоплательщик достаточно активно отстаивал свою позицию. Также в перечне приложений надо указывать каждый прикрепляемый документ, чтобы исключить споры о составе заявки.

Налогоплательщику сообщают, где и когда будут рассматриваться акт проверки и возражения — он может присутствовать, давать устные пояснения и представлять подтверждающие документы. При этом аргументы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе, который ведется при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Как правило, по итогам рассмотрения акта и возражений принимается одно из следующих решений:

• о привлечении налогоплательщика к ответственности;
• об отказе от привлечения ответственности;
• о проведении дополнительного контроля.

Решения о привлечении к ответственности и об отказе можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде. А результаты дополнительных мероприятий налогового контроля сами могут быть предметом для подачи возражений (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

Образец возражения на акт налоговой проверки можно скачать в Информации ФНС «Подача возражений на акты налоговых проверок».

Что должен сделать руководитель налогового органа перед рассмотрением материалов налоговой проверки согласно п. 3 ст. 101 НК РФ:

• объявить, кто занимается делом, материалы какой налоговой проверки будут рассматриваться;
• установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;
• при необходимости проверить полномочия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
• разъяснить тем, кто задействован в процедуре, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);
• вынести решение об отложении рассмотрения материалов, если лицо, участие которого важно, не явилось.

Если налоговый орган не отклонил претензии, его решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде.

Как подавать возражения:

• в канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа;
• по почте;
• лично или через представителя.

В налоговый орган, составивший акт. Но для этого вам понадобятся номер, адрес и реквизиты этой налоговой. Необходимые реквизиты можно узнать с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции».

Подача жалобы или апелляционной жалобы

Жалоба подается, когда акты налогового органа или действия/бездействия его должностных лиц уже вступили в силу и нарушают права налогоплательщика. Ее можно направить в течение года в вышестоящий налоговый орган через тот же орган, чье решение нужно обжаловать.

Апелляционная жалоба подается в том случае, если решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение еще не вступило в силу. Сроки подачи — в течение 10 дней с того момента, как получено решение налоговой. По окончании этого срока оно вступает в силу (п. 2 ст. 101.2 НК РФ).

Жалобу можно подать в письменном или электронном виде, в том числе через личный кабинет налогоплательщика. Она должна быть подписана руководителем или представителем. Если она подается уполномоченными представителями налогоплательщика, вместе с жалобой нужно представить доверенность.

Представлять интересы налогоплательщика без доверенности могут только законные представители организации (генеральный директор, руководитель, председатель) или физического лица (родители, опекуны, попечители).

Уполномоченный представитель налогоплательщика (физлицо или юрлицо) может представлять интересы налогоплательщика на основании доверенности (ст. 185-189 ГК РФ). Чтобы представлять интересы ИП, нужно нотариально удостоверить доверенность (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Есть решения, которые нельзя обжаловать в апелляционном порядке, а только в судебном. Речь идет о решениях, вынесенных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Информация, которую необходимо включить в жалобу и апелляционную жалобу

Эта информация указана в ст. 139.2 НК РФ:

• ФИО и адрес заявителя или наименование и адрес организации-заявителя;
• обжалуемый акт, действия или бездействие его должностных лиц;
• наименование налогового органа, действия которого обжалуются;
• основания, по которым нарушены права заявителя;
• требования лица, подающего жалобу;
• способ получения решения по жалобе: на бумаге, в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, допустимо внесение в жалобу дополнительных обстоятельств, которые могут смягчить или исключить ответственность налогоплательщика. Также в жалобе могут быть указаны другие необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения, в том числе номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и т.д.

Срок принятия решения по жалобе — в течение месяца после подачи (п. 6 ст. 140 НК РФ), однако он может быть продлен еще на 15 дней, если так решит руководитель или заместитель руководителя налогового органа.

Еще в течение трех рабочих дней налогоплательщику сообщат о принятом решении. Со дня принятия решения по апелляционной жалобе решение налогового органа по результатам проверки вступает в силу.

Апелляционная жалоба подается в тот же налоговый орган, который выносил решение. Он должен передать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 3-х дней. Пока жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом, начисленные платежи не взыскиваются.

Вступившее в силу решение налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в общем порядке в течение года с момента вынесения обжалуемого решения.

Если вы пропустили срок подачи жалобы по уважительной причине, его можно восстановить, подав ходатайство в налоговый орган.

Зачем нужно подавать жалобу

• чтобы впоследствии вашу заявку рассмотрел суд;
• это бесплатно;
• это несложно и не требует помощи юристов;
• вам не нужно присутствовать на рассмотрении жалобы;
• если в обжаловании отказано, можно понять, почему это произошло, и более тщательно подготовиться к защите своей позиции в суде;
• если решение налоговых органов или должностных лиц в вышестоящем налоговом органе удалось обжаловать, оно будет приостановлено.

Как составить жалобу

Жалобу можно подать и на решение налогового органа в целом, и на отдельные его части. В жалобе должны быть указаны причины, по которым вы не согласны с решением налоговой, и изложено ваше требование — о полной или частичной отмене решения, проведении дополнительной проверки или изменении решения, иначе ее не примут.

Образец жалобы можно скачать на сайте ФНС.

Подача иска в суд

Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа или вышестоящий налоговый орган не рассмотрел жалобу в установленный срок, можно подать иск в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Для этого нужно уплатить пошлину в размере 3000 руб. (ст. 333.21 НК РФ).

Информацию, которую нужно указать в иске

• наименование арбитражного суда, в который подается исковое заявление;
• для организаций — наименование истца, место нахождения; для ИП — место госрегистрации, номер телефона и e-mail;
• наименование органа или лица, которые приняли оспариваемый акт и вышестоящего налогового органа;
• название, номер и дата принятия оспариваемого акта;
• цену иска (если иск подлежит оценке);
• какие права заявителя были нарушены;
• ссылки на законы и нормативные правовые акты, которым не соответствует решение налогового органа;
• требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) должностных лиц незаконными.

Что приложить к заявлению

• копию свидетельства о регистрации организации;
• обжалуемый акт;
• документы, на которые ссылается налогоплательщик;
• документы о направлении заявления в налоговые органы;
• доверенность представителя;
• документы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка;
• подтверждение оплаты госпошлины.

Срок рассмотрения заявлений — 3 месяца, но он может быть продлен по решению председателя суда до 6-ти месяцев.

Физлица обжалуют решения налоговых органов в суде общей юрисдикции, а ИП и организации — в арбитражном суде по правилам АПК РФ.

Если арбитражный суд отказался удовлетворить заявление, решение суда можно обжаловать в апелляционной и кассационной инстанциях.