Чем отличается патент от ип

Какую систему выплаты налогов выбрать ИП в 2023 году

Ищем оптимальный вариант из пяти возможных! Полный список преимуществ, недостатков и особенностей.

В 2023 году каждый индивидуальный предприниматель может выбрать из пяти налоговых режимов:

• Основная система ОСНО (общая система);
• ПСН (патентная система);
• УСН (так называемая «упрощенка»);
• ЕСХН (единый налог для сельхозпроизводителей);
• НПД (налог на профессиональный доход).

До того, как приступать к выбору налогового режима, вам нужно ответить на пять основных вопросов:

1. От какого вида деятельности вы планируете получать основной доход (их коды ОКВЭД вы указали при регистрации ИП)?
2. Какой потенциальный годовой доход вы ожидаете получить?

Если затрудняетесь сделать расчеты, можете изучить местные законы, касающиеся патентных налогов, — там обычно указаны потенциальные суммы дохода по разным видам бизнеса.

1. Можете ли вы прогнозировать соотношение между доходами и расходами?

В некоторых режимах взимается налог с разницы между этими величинами.

1. Узнайте, платят ли НДС ваши планируемые контрагенты. Если да, то скорее всего они захотят, чтобы вы как, постоянный партнер, также платили бы НДС.
2. Собираетесь ли вы прямо на старте нанимать сотрудников? Если нет, то будет выгоднее сначала работать в одном налоговом режиме, а при найме сотрудников — перейти на другую.

1. Общий налоговый режим (ОСНО)

Если при регистрации ИП вы не смогли выбрать какую-то определенную систему, вам по умолчанию назначается ОСНО — общая система. На нее не распространяются ограничения по роду деятельности, доходам, количеству сотрудников или стоимости имущества. Однако по закону у вас есть 30 дней с момента регистрации ИП на то, чтобы сменить ОСНО на более удобный или выгодный для вашего бизнеса режим.

Ограничения: Нет ограничений к применению и ограничений на прибыль.

Какие налоги придется платить:

• 13% НДФЛ на предпринимательскую деятельность или 15% НДФЛ на доход свыше 5 млн. рублей;
• 20% НДС (но некоторые группы товаров имеют ставку налога 0 или 10%);.
• Налог на имущество организаций — не более 2,2%;
• Налог на имущество физических лиц — от 0,1% до 2%.

Преимущества ОСНО

• Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, можно уменьшить путем приобретения товаров и услуг у контрагентов с НДС;
• У индивидуальных предпринимателей на ОСНО есть возможность выставлять покупателям счета-фактуры и начислять НДС, что привлекает крупных партнеров;
• Нет ограничений по количеству сотрудников, годовому доходу или роду деятельности;
• При отрицательных доходах можно не платить налог на прибыль;
• Можно уменьшить налог на величину убытка в будущем;
• Открыт перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ и налогу на прибыль.

Недостатки ОСНО:

1. Сложное и полное налогообложение;
2. Необходимость ведения бухгалтерского учета;
3. Всю первичную документацию необходимо сохранять не менее 4 лет;
4. Высокая налоговая нагрузка, сократить ее можно, только если получить освобождение от НДС (с 1-го числа, если за три предшествующих месяца выручка без налога не превысила 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ).

Итого: кому выгоден ОСНО. Предпринимателям, работающим преимущественно на крупные компании, уплачивающие НДС.

В Google и «Яндексе», соцсетях, рассылках, на видеоплатформах, у блогеров

2. Упрощенная налоговая система (УСН)

УСН — наиболее популярная система для малого и среднего бизнеса. Привлекает небольшой налоговой нагрузкой и относительно простым ведением учета.

УСН бывает двух видов.

Объектом налогообложения выступают доходы

1. ИП (УСН «доходы». При нем ставка налога составит 6 %.
2. УСН «доходы минус расходы». С ним ИП платит налог 5–15 % (точную цифру определяет региональное законодательство). Расходы при этом должны быть четко задокументированы и экономически обоснованы для вашего бизнеса.

В 2023-м к этим двум видам добавился третий — экспериментальный.

Экспериментальный режим АУСН можно применять в Москве и Подмосковье, Татарстане и Калужской области.

Новый АУСН (автоматизированная система налогообложения) отличается от обычного УСН лимитами: годовой доход не должен превышать 60 млн рублей в год, а количество сотрудников — 5 человек.

ИП на АУСН не платят за работников страховые взносы, не подают декларации и не ведут книгу учета доходов и расходов.

Ограничения по УСН:

• Количество работников — не более 130 человек;
• Доход 200 млн рублей, умноженный на дефлятор ВВП (коэффициент, делающий поправку на инфляцию).

В 2023 году он равен 1,257 (приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573). Соответственно, максимально возможный доход на УСН в 2023 году равен 251,4 млн рублей. Это на 32,2 млн рублей больше, чем в 2022 году.

• Компания не производит подакцизные товары и не добывает полезные ископаемые;
• ИП, которые занимаются производством и продажей ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, с 1 января 2023 года не смогут применять «упрощенку» (ФЗ от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Им следует перейти на ОСНО.

Какие налоги придется платить:

• По УСН «доходы» — базовая ставка 6%, повышенная ставка – 8%;
• По УСН «доходы минус расходы» — базовая ставка 15%, повышенная — 20%;
• Страховые взносы за себя и работников. В 2023 году взносы за себя будут учитываться единой суммой в 45 842 рублей (36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское).

Преимущества УСН:

1. Проще платить налоги (ИП на УСН не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль);
2. Система выгоднее для малых и средних предприятий из-за невысокой процентной ставки, простого бухучёта
3. Можно выбрать налоговую базу и ставку
4. Можно совмещать с другими спецрежимами. Чаще всего УСН применяют вместе с патентом, это помогает сэкономить на налогах.

Недостатки УСН:

1. Перечень расходов и обязательный минимальный налог
2. Нельзя снизить налоговую базу, если это представительские расходы, убытки, полученные в результате хищения или недостачи имущества.
3. Для УСН «Доходы минус расходы» обязательный минимальный налог равен 1% от доходов, его придётся заплатить, даже если расходы превысят доходы.
4. Контрагентам невыгодно работать без НДС

Итого: кому выгоден УСН

• УСН «Доходы» — выгоден тем ИП, которые оказывают нематериальные, интеллектуальные услуги. Например, копирайтерам, веб-дизайнерам, маркетологам, смм-специалистам. У них практически нет расходов.
• УСН «Доходы минус расходы» — больше подойдет тем ИП, у которых доля расходов в общей сумме доходов превышает 60%. Например, парикмахеру-стилисту (аренда помещения в центре города, дорогие краски, инструменты и расходники могут съедать значительную часть выручки).

3. Патентная система (ПСН)

Налоговый режим специально для предпринимателей на ИП — при нем платится один фиксированный налог (стоимость патента на срок 1–12 месяцев), других выплат нет. Система в основном предназначена для предпринимателей в сфере услуг. Список приведен в статье 346.43 налогового кодекса, всего в нем 80 пунктов. Субъекты РФ могут установить свой перечень, добавляя новые направления из ОКВЭД2 или ОКПД. На ПСН предусмотрен вычет на сумму уплаченных взносов.

Ограничения ПСН:

• Нельзя нанимать больше 15 работников;
• Годовой доход по всем видам деятельности не должен выходить за пределы 60 млн рублей;
• Полный перечень видов деятельности на ПСН зависит от региона, в котором зарегистрирован ИП.
• Нельзя получить патент на деятельность (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

1. по розничной торговле или общепиту при площади зала более 150 м²;
2. по производству подакцизных товаров, добыче и продаже полезных ископаемых;
3. по оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
4. по перевозке грузов и пассажиров, если у ИП имеется более 20 автомобилей;
5. по совершению сделок с ценными бумагами, оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Какие налоги придется платить:

• Стоимость патента.

Сумма рассчитывается на базе потенциальных, а не фактических доходов ИП. Чтобы узнать точную сумму, откройте калькулятор ФНС, он автоматически рассчитает сумму с учетом региона и рода деятельности на 2023 год.

• Страховые взносы за себя и работников.

Преимущества ПСН:

• Простая отчетность. ИП могут не вести бухучет и не заполнять декларации;
• В некоторых случаях невысокая стоимость патента;
• Возможность выбрать срок действия патента, приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности;
• Стоимость патента можно уменьшать на взносы, перечисленные за ИП и работников;
• Многие виды патентной деятельности освобождены от применения кассовых аппаратов.

Недостатки ПСН:

• Ограничения по роду деятельности (см. перечень выше) ;
• Фиксированный налог, рассчитанный по потенциальному доходу. При падении доходов стоимость патента останется прежней, ИП понесет убытки;
• Предприниматель не может заниматься несколькими видами деятельности по одному патенту, для каждого нужен свой патент.

Итого: Кому выгоден ПСН

Прежде всего для представителей сезонного бизнеса: можно покупать патент на несколько месяцев. ПСН удобен, если вы хотите протестировать какой-либо мелкий бизнес, чтобы выяснить спрос на него в выбранном регионе.

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН разработан специально для предпринимателей, работающих в растениеводстве, животноводстве, лесном и рыбном хозяйствах. Этот режим освобождает ИП от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Ограничения ЕСХН:

• Производство подакцизных товаров;
• Доля дохода от реализации с/х продукции составляет не менее 70% от всего дохода;
• Среднегодовая численность рыбохозяйственных ИП на ЕСХН не превышает 300 человек.

Какие налоги придется платить:

• Налог ЕСХН. Он рассчитывается по формуле Сумма = Налоговая база (доходы минус расходы и убытки прошлых лет) × Ставка налога. Ставка налога устанавливается в зависимости от региона, максимально — 6%. Например, в Москве эта ставка максимальна, а в Московской области до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка, то есть ИП вообще не платят налог, лишь заполняют декларацию.
• НДС. Однако от него можно освободиться в двух случаях:

1. Если ИП подал заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрирован;
2. Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год (в нашем случае 2022) не превысил 60 млн рублей.

Преимущества ЕСХН:

• Освобождение от уплаты других налогов;
• Простая система учета;
• Лимита расходов нет;
• Возможность совмещать режим с патентом.

Недостатки ЕСХН:

• Предприниматель не может получить налоговый вычет;
• Доходы и расходы учитываются по по фактическому поступлению и списанию средств. Это неудобно для бухгалтерии и влияет на расчет налога.

Итого: кому выгоден ЕСХН

Предпринимателям, занимающимся нелегким сельскохозяйственным трудом. Налоговые льготы могут значительными, вплоть до нулевого налога.

5. Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход — это специальный режим, который подходит не только физическим лицам, но и ИП. Тогда предпринимателя называют ИП-самозанятым. Эту систему налогообложения удобно использовать в самом начале деятельности, либо перейти на нее при плавном сворачивании бизнеса.

Ограничения НПД:

• Доход до 2,4 млн рублей в год;
• Нельзя нанимать сотрудников (но можно – подрядчиков, по договорам ГПХ);
• Нельзя работать по агентским договорам;
• Нельзя перепродавать чужие товары;
• Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

Какие налоги придется платить:

Минимальную налоговую ставку в мобильном приложении: 4% от дохода при работе с физлицами и 6% при работе с ИП и компаниями. Налог рассчитывается в приложении автоматически и ежемесячно.

Преимущества НПД:

• Не нужно платить страховые взносы.
• Максимально упрощенная отчетность.
• Можно работать без онлайн-кассы, принимать наличные и переводы на карту.
• Не требуется вести учет и бухгалтерию. Чтобы показать сделку, достаточно оформить чек в приложении «Мой налог».

Недостатки НПД:

• Невозможность нанимать сотрудников.
• Меньше шансов заключить сделки с крупными контрагентами, платящими НДС.

Итого: кому выгоден НПД

Мелкому бизнесу с небольшими или падающими доходами, начинающим бизнесменам, которым требуется протестировать спрос на товары или услуги в определенном регионе.

Заключение

Ирина Тимченко, налоговый инспектор:
«Чтобы понять, какой режим налогообложения для ИП выбрать в 2023 году, надо взвесить все плюсы и минусы каждой из систем, требования и ограничения.

Например, для ИП, занимающихся производством и продажей товаров, может быть выгоднее выбрать УСН или ПСН, так как в этих системах налоги рассчитываются на основе оборота, а не прибыли, что может снизить налоговую нагрузку в случае, если у ИП маленькая прибыль, но большой оборот. В то же время, для ИП, занимающихся услугами, может быть выгоднее выбрать ОСН, так как в этой системе налоги рассчитываются на основе фактической прибыли.

Важно учитывать также региональные особенности, так как ставки налогов могут отличаться в разных регионах. Например, ставка на УСН Доходы минус расходы может быть разной в зависимости от региона, что может повлиять на выбор системы налогообложения. Точно так же от региона зависит размер ПСН (патентной системы). При выборе системы налогообложения в 2023 году также важно учитывать тип налогообложения будущих партнеров и контрагентов, так как система налогообложения ИП может повлиять на их решение о сотрудничестве».

Патентная система налогообложения для ИП: кто может работать, сколько стоит и как перейти

Патент — одна из самых простых систем налогообложения для ИП, проще только НПД. Предприниматель платит один налог с коммерческих доходов, и ему не нужно сдавать декларацию. Патентную систему налогообложения иногда называют ПСН, вы можете встретить такое обозначение в других статьях.

Что такое патентная система налогообложения

Патент — это документ, в котором указана стоимость патента — это и есть налог, который по своему выбору уплачивает предприниматель при ведении некоторых видов деятельности.

В России есть еще несколько видов патентов, например на работу иностранцев или тот, который охраняет авторство изобретения. Все это тоже называют патентами, но к патентной системе налогообложения они отношения не имеют.

Бесплатная регистрация ИП

• Без посещения налоговой и привязки к прописке
• Подготовим документы за вас
• Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации

АО «Тинькофф Банк». Реклама

Особенности патентной системы

Патентная система работает на всей территории России, нормы описаны в налоговом кодексе. Регионы устанавливают только виды деятельности, на которые можно купить патент, размер потенциального дохода, льготные налоговые ставки.

Патент для ИП распространяется на отдельные виды деятельности — ориентировочный перечень есть в налоговом кодексе. Среди них различные услуги, розничная торговля, сельскохозяйственные работы и разработка компьютерных программ. Например, на патенте могут работать парикмахеры, няни, ветеринары и разработчики.

Но есть виды деятельности, на которые патент получить нельзя, вот они:

• деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• производство подакцизных товаров;
• добыча и продажа полезных ископаемых;
• оптовая торговля;
• проведение сделок с ценными бумагами;
• торговля некоторыми товарами, подлежащими обязательной маркировке: обувью, мехом, некоторыми видами одежды, лекарствами;
• розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала больше 150 квадратных метров;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала больше 150 квадратных метров;
• перевозка грузов и пассажиров предпринимателями, у которых в собственности больше 20 автомобилей;
• производство и торговля ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов и камней.

Региональные власти сами определяют виды бизнеса, по которым выдают патенты. Они могут сократить или расширить перечень из налогового кодекса. Главное, чтобы вид деятельности не был в списке запрещенных.

ИП может купить сразу несколько патентов: на разные виды деятельности или в разных регионах. Ограничений по количеству патентов для одного ИП нет. Например, один ИП может одновременно купить патент на производство молочной продукции и розничную торговлю.

Плюсы патента по сравнению с другими налоговыми системами

Во многом патент выигрывает у других систем налогообложения.

1. Расчет по потенциальному доходу, а не реальному. Потенциальный доход — это предполагаемая сумма дохода ИП по определенному виду деятельности. Его величину устанавливают региональные власти, и в разных населенных пунктах или даже районах города она может отличаться. Стоимость патента не зависит от того, сколько денег поступает на счет. Сколько бы предприниматель ни заработал, стоимость патента для него не изменится.

2. С патентом ИП не платят другие налоги с коммерческих доходов. ИП, который купил патент, в большинстве случаев не должен платить НДФЛ и НДС. Но есть и исключения. Например, при ввозе товара из-за рубежа все равно придется заплатить НДС, а при получении доходов, которые не связаны с патентом, — НДФЛ. Это редкие случаи, они описаны в налоговом кодексе.

3. Простая отчетность. Налоговой декларации на патенте нет, сдавать ее не нужно. Весь учет — это записывать доходы в книге учета доходов ИП.

4. Можно совмещать с другими спецрежимами. Например, одновременно работать на патенте в одном виде деятельности, а на УСН — в другом. Это бывает удобно, когда ИП развивает бизнес в нескольких направлениях.

Подписка на новое в Бизнес-секретах

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Ограничения на патенте

Прежде чем переходить на патент, нужно убедиться, что ИП соответствует требованиям:

1. годовой доход ИП не должен превышать 60 млн рублей. Если у предпринимателя несколько патентов, суммируют выручку по каждому;
2. не больше 15 работников — штатных или по гражданско-правовым договорам. Если патентов несколько, сотрудники учитываются по всем;
3. ИП на патенте не может привлекать других ИП или компании для того, чтобы они делали всю работу за него. Это посредничество, а на него патенты не выдают.

Ограничения для некоторых видов деятельности. Например, ИП нельзя заниматься медицинской деятельностью без лицензии.

В налоговом кодексе прописано много нюансов для розничной торговли или общепита. К примеру, площадь зала для торговли или общепита не может превышать 150 м².

Региональные власти могут корректировать требования. Например, могут установить ограничения по площади торговых объектов или количеству машин для пассажирских или грузовых перевозок.

Чтобы узнать обо всех ограничениях, изучите региональный закон. Они выложены на сайте налоговой службы. Выбираете свой регион → «Особенности регионального законодательства».

Сколько стоит патент

Стоимость патента зависит от четырех факторов:

Вида деятельности. Патент для парикмахера и ветеринара из Владивостока при прочих равных условиях будет стоить по-разному.

Срока действия патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Чем дольше он действует, тем дороже стоит.

Количества наемных сотрудников. В некоторых видах деятельности, например парикмахерские и косметические услуги, ремонт и пошив обуви, патент для ИП без работников будет дешевле, поскольку его стоимость зависит от количества персонала, включая самого ИП.

Региона. Стоимость может отличаться не только в разных субъектах, но даже в соседних населенных пунктах одного региона, а иногда и внутри города. Например, косметолог в Самаре в 2023 году отдал за годовой патент 12 240 ₽, а его коллега из Тольятти — всего 10 380 ₽.

Точную стоимость патента можно узнать с помощью сервиса «Расчет патента». Там все просто: нужно заполнить форму и получить результат.

Вы сразу увидите, в какие сроки нужно оплатить патент. Например, годовой патент оплачивается частями: треть суммы нужно внести в первые 90 дней, а остальное — до конца действия патента.

Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет требование об уплате. Предпринимателя могут оштрафовать, если он предоставит недостоверные сведения о себе и своей деятельности, из-за чего стоимость патента окажется заниженной.

В некоторых регионах для новых ИП, которые оказывают бытовые услуги или работают в производственной, социальной или научной сферах, действуют налоговые каникулы — льготный период, когда налог при ПСН можно не платить вовсе. Информацию об этом также можно прочитать на странице сервиса налоговой службы.

Страховые взносы на патенте

Помимо стоимости самого патента, ИП платит фиксированные страховые взносы за себя. В 2023 году это 45 842 ₽.

Налог на ПСН можно уменьшить на взносы, уплаченные в период действия патента. ИП без работников может уменьшать стоимость патентов до 100%, а ИП с работниками — максимум на 50%. Учитываются страховые взносы за себя и работников и больничные за первые три дня болезни.

Если у ИП несколько патентов, а сумма взносов превысит стоимость одного патента, остаток можно учесть по другому патенту. Но только в тот же календарный год, когда были уплачены взносы. Перенести остаток на следующий год нельзя.

Если потенциальный доход за год выходит больше 300 000 ₽, предприниматель должен заплатить дополнительно 1% взносов на пенсионное страхование от суммы превышения.

Как перейти на патент

Есть два случая, когда предприниматель может перейти на патент — при регистрации ИП и при смене одного налогового режима на другой.

При регистрации ИП. Чтобы сразу начать работать на патенте, нужно подать заявление на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП либо в течение 10 рабочих дней после этого.

Если этого не сделать, при открытии ИП по умолчанию переведут на ОСН. И даже если в дальнейшем перейти на патент — за тот период, пока ИП был на ОСН, ему нужно будет заплатить налоги.

Есть четыре способа подать документы:

1. лично;
2. по доверенности через представителя;
3. почтовым отправлением с описью вложения на адрес налоговой;
4. в электронной форме через интернет.

ИП может подать документы в любую инспекцию, но на учет его поставят все равно в налоговой по месту регистрации из паспорта. Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой можно с помощью специального сервиса.

По закону у налоговой есть пять дней, чтобы выдать патент или сообщить об отказе. Пока у ИП нет патента, применять этот налоговый режим он не может.

Смена налогового режима. Если ИП уже применял другой режим и хочет перейти на ПСН, ему нужно подать заявление на получение патента в налоговую за 10 дней до начала применения этого режима. В течение 5 дней налоговая либо выдаст патент, либо откажет в нем.

ИП стоит учитывать, когда он может перейти на патент. Время перехода зависит от текущего налогового режима и от того, что планирует ИП: открыть новый вид деятельности или продолжать работу по тому, что был.

Текущий налоговый режим	Когда можно перейти на ПСН
ОСН. УСН или АУСН, патент покупается на новый вид деятельности. НПД	В любое время
УСН или АУСН, патент покупается на тот же вид деятельности	Со следующего года

Когда налоговая может отказать в патенте

Налоговая не может отказать в патенте просто так. У нее есть только пять оснований для отказа в выдаче патента:

1. Вида деятельности нет в региональном законе.
2. Указан неверный срок действия патента.
3. ИП утратил право на использование патента, но пытается повторно его оформить в том же году.
4. Есть долг за прошлый патент.
5. Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.

Это значит, что если нарушить срок подачи заявления на получение патента, по этой причине налоговая отказать не может.

Учет и отчетность на патенте

ИП на патенте нужно вести книгу учета доходов — документ, в котором отражены все денежные поступления. По каждому виду деятельности — своя книга.

Книгу учета доходов можно вести на бумаге и в электронном виде. При втором варианте ее нужно распечатывать после окончания налогового периода, то есть срока действия патента. Как только начинается новый налоговый период, заводится новая книга.

Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно. Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников. Об этом расскажем в другой статье.

Когда ИП теряет право на патент

Есть три случая, когда ИП не может больше работать на патенте:

1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитываются доходы от всех направлений бизнеса.

В течение года у ИП может быть несколько патентов, например два. В этом случае при превышении лимита доходов во время второго патента пересчет налогов будет со времени начала его действия, а не с начала года или оформления первого патента.

2. У ИП стало больше 15 сотрудников. Считают всех работников, в том числе тех, чья работа не была напрямую связана с патентной деятельностью.

3. ИП продавал товары, которые не разрешены на патенте. Например, подлежащие обязательной маркировке — меховые изделия, обувь или лекарства.

При нарушении хотя бы одного из этих условий ИП обязан уведомить об этом налоговую. На это у него 10 дней после потери права на патент. Через 5 дней его снимут с учета и переведут до конца года на ОСН, а налоги он должен пересчитать сам.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматически переведут на УСН.

При окончательном прекращении работы на патенте предпринимателю нужно подать другое заявление в налоговую. С учета его снимут также в течение 5 дней.

Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года после устранения всех нарушений.

Можно ли вернуть деньги за неиспользованный патент, если ИП прекратил деятельность

В налоговом кодексе указано, что часть денег за патент вернуть можно. Пересчитывать стоимость патента при этом нужно по календарным дням.

Допустим, ИП оформил патент на год — 365 дней. Он стоил 10 000 ₽.

Предприниматель прекратил деятельность 2 сентября, то есть проработал 245 дней. Считаем, сколько он должен заплатить за патент за этот срок:

Самозанятость или ПСН: что выгоднее для ИП в 2023 году

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

ПСН и НПД: немного общей информации

ПСН и НПД – два самых популярных среди ИП режима налогообложения. Их привлекательность заключается в низкой (в большинстве случаев) налоговой нагрузке, отсутствии отчетности и необходимости самостоятельно рассчитывать налог. Рассмотрим вкратце, что из себя представляет каждый из режимов, какие имеют плюсы и минусы и когда их применение актуально.

Подписывайтесь на телеграм-канал Наймикс: статьи, новости, подработки.

ПСН и НПД. Сравнительная таблица

Критерий

ПСН

НПД

Регистрация в качестве ИП

Лимит по доходам

60 млн руб. по всем видам деятельности, в том числе и переведенным на УСН

Лимит по сотрудникам

Лимита по подрядчикам нет

Трудовой или гражданско-правовой договор

Возможность совмещения с другими режимами

Можно совмещать с УСН, ЕСХН или ОСНО

Влияет ли реальный доход на размер налога

Другие обязательные платежи, кроме налога

Да, страховые взносы

Патент можно уменьшить на уплаченные в период его действия страховые взносы

Страховые взносы на ОПС или ОСС могут платиться добровольно, но уменьшить налог на них нельзя

Отчетность в контролирующие органы

Книга учета доходов (КУД).

В ней ИП должен вести учет полученных доходов. Книга в ИФНС не заверяется, но сдается по требованию налогового инспектора.

Отчетность в Росстат – 1-предприниматель.

По определенным категориям ИП Росстат может запросить дополнительную отчетность. О необходимости сдачи такой отчетности и ее форме, ИП будет проинформирован отдельно.

Отчетность за наемных сотрудников (если они есть).

Кроме указанных выше обязательных форм отчетности, ИП на ПСН также сдает в ИФНС:

Уведомление об уменьшении патента на страховые взносы – для уменьшения его на эти платежи.

Заявление о зачете – для фиксирования даты уплаты взносов.

Эти документы необязательны к представлению, но без них уменьшить патент на страховые взносы не получится

Самозанятые-физлица никакой отчетности не сдают.

Самозанятые-ИП сдают отчет в Росстат 1-предприниматель: раз в пять лет.

Примечание. Последний раз ИП сдавали такой отчет в 2021 году за 2020 год. В следующий раз по этой форме нужно будет отчитаться в 2026 году за 2025 год. Так же, как и в случае с ИП на ПСН, Росстат может запросить у ИП на НПД дополнительную отчетность, если он попадет под выборку. Сдача такой отчетности – обязательна

Необходимость применения онлайн-кассы

Обязательная для большинства патентных видов деятельности.

Перечень видов деятельности, при которых применение ККТ не обязательно, приведен в п. 2 ст. 346.43 НК. Но вместо чека ИП обязан выдать клиенту документ, подтверждающий факт осуществления расчета. Он должен иметь определенные реквизиты, установленные абз. 4 – 12 п. 1 ст. 4.7 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Не нужна. Чеки формируются в приложении «Мой налог»

От чего зависит размер налога

От нескольких факторов:

Региона ведения деятельности.

Количества сотрудников (машин, площади торгового зала или зала обслуживания, площади земельного участка и прочих показателей).

Количества видов деятельности, переведенных на ПСН.

Срока действия патента.

От суммы полученного дохода (без учета расходов)

За пропуск срока оплаты патента – пени на каждый день просрочки (с момента образования отрицательного сальдо по ЕНС).

За неприменение ККТ (п. 2 ст. 14.5 КоАП) – от ¼ до ½ суммы расчета без кассы, но не меньше 10 000 руб.*

Прим. также предусмотрены меры ответственности за применение ККТ, не отвечающие требованиям закона № 54-ФЗ, не направление чека или БСО в электронной форме по требованию клиента, за ошибки в обязательных реквизитах чека.

Ответственность за непредставление КУД (ст. 126 НК) – 200 руб.

Ответственность за несдачу отчета в Росстат (п.1 ст. 13.19 КоАП) – от 10 000 до 20 000 руб.

За неотражение дохода в приложении «Мой налог» (ст. 129.13 НК) – 20% от суммы неотраженного дохода. При повторном нарушении – в сумме расчета.

Ответственность за несдачу отчета в Росстат (п.1 ст. 13.19 КоАП) – от 10 000 до 20 000 руб.

Какие виды деятельности можно осуществлять

Основной перечень видов патентной деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК.

Власти субъекта РФ могут по своему усмотрению добавить или убрать некоторые виды деятельности, изменить показатели его применения (например, снизить площадь торгового зала или зала обслуживания). В связи с этим точный перечень доступных видов деятельности нужно уточнить в законе субъекта РФ, где вы собираетесь вести деятельность.

Перечень видов деятельности, по которым нельзя применять ПСН, приведен в п. 6 ст. 346.43 НК. К ним относится, в частности, розничная торговля и услуги общепита с площадью зала более 150 кв.м., перевозка пассажиров и грузов ИП, у которых больше 20 машин, производство подакцизных товаров, оптовая торговля, ювелирка и т.д.

Перечня видов деятельности, по которым можно перейти на НПД, нет. Но есть ограничения:

на работу по определенным видам договоров (агентскому, поручения или комиссии);

на продажу определенных товаров (под запретом перепродажа готовых товаров, подакцизных товаров и тех, что подлежат обязательной маркировке);

на некоторые виды деятельности (нельзя осуществлять деятельность добыче и реализации полезных ископаемых, по доставке товаров, принимая за них оплату, кроме случая, когда чек выдается с кассы, зарегистрированной на продавца);

на некоторых заказчиков/клиентов (нельзя сотрудничать с бывшими работодателями, если с момента увольнения прошло менее 2 лет)

Периодичность уплаты налога

Либо раз в год (если патент оформлен на срок до полугода) либо 2 раза в год (если срок действия патента от полугода до года).*

Примечание. Оплатить патент, полученный более чем на полгода, можно единоразово.

Самостоятельно рассчитывать стоимость патента не нужно. ИФНС сделает это сама, приложив к патенту платежки на его оплату

Налог платится ежемесячно, в срок до 28 числа. Например, налог за март самозанятые должны оплатить до 28 апреля.

Рассчитывать его самостоятельно не нужно. ИФНС сама рассчитает сумму платежа и отразит ее в приложении «Мой налог». Оплатить налог можно как в приложении, так и в личном кабинете ФЛ или ИП, пополнив ЕНС

Бесплатный чек-лист: как работать с самозанятыми

Снизьте риски получить штраф

Забирайте чек-лист

Заполните форму ниже — пришлем его на ваш e-mail

Когда выгодно применение НПД или ПСН

Ведение деятельности в качестве самозанятого выгоднее применения ПСН в следующих случаях:

Вы не планируете открывать ИП, а вид осуществляемой деятельности подпадает по НПД и не требует обязательной регистрации в качестве предпринимателя.

Ваш годовой доход не превышает 2,4 млн руб.

Вы продаете товары собственного производства (кроме маркируемых и подакцизных), оказываете услуги или выполняете работы.

Вы осуществляете деятельность самостоятельно или разово привлекаете исполнителей по договорам ГПХ.

Применение ПСН выгодно, когда:

Реальный доход превышает потенциально возможный доход на ПСН.

Размер годового дохода выше 2,4 млн руб.

Планируется привлечение работников по трудовым договорам.

Стоимость патента в регионе ведения деятельность небольшая.

Работайте с комфортом и получайте дополнительный доход с сервисом для самозанятых Наймикс. К вашим услугам более 200 видов деятельности и более девятисот заказчиков.

При рассмотрении вопроса о применении ПСН нужно учесть:

Стоимость патента в регионе, в котором планируется вести деятельность.

Если работа предполагается в нескольких регионах или на нескольких объектах, то нужно будет приобретать несколько патентов. Например, для работы в такси по Москве и области придется приобрести патенты в обоих регионах.

Обязательные расходы.

Сюда нужно включить приобретение квалифицированной ЭП (само получение бесплатное, но нужен токен и ПО для ЭП), ККТ (стационарной или подключение к облачной кассе), страховые взносы, ведение бухгалтерии (подготовка уведомлений об уменьшении патента и заявлений о зачете, ведение КУД).

При выборе НПД необходимость учесть следующие моменты:

Размер «грязного» дохода.

На НПД не учитываются никакие расходы, в том числе комиссии (например, от агрегаторов такси), затраты на бензин, проезд, покупку смен (в такси) и т.д.

Невозможность учета страховых взносов.

Если самозанятому принципиально важен учет стажа работы при расчете пенсии, то ему потребуется дополнительно перечислять взносы на ОПС. Для оплаты по больничному потребуется перечислять взносы на ОСС. Ни те ни другие взносы не уменьшают налог самозанятого.

Ищете платформу для сотрудничества с внештатными специалистами? Платформа Наймикс поможет вам в этом: автоматизация всех выплат и электронный документооборот, официальное взаимодействие в соответствии с законодательством, снижение рисков на всех этапах сотрудничества.

Как ИП выбрать налоговый режим

Правильно подобранная система налогообложения сэкономит не только деньги, но и время: есть спецрежимы, по которым предприниматели сдают минимальную отчетность. Рассказываем, что необходимо учитывать при выборе, кому подойдет «упрощенка» и в каких регионах предпринимателям совсем не нужно считать налоги.

Какие взносы и налоги платят ИП

Фиксированные взносы. В 2023 году размер взносов, которые обязаны уплачивать по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, составляет 45 842 рубля.

ИП, у которых годовой доход свыше 300 тыс. рублей, уплачивают дополнительный 1%.

Налоги. Конкретные ставки зависят от системы налогообложения. На общей системе налогообложения, к примеру, ИП платят не только налог на доходы в 13–15%, но также НДС 0–20% и налог на имущество физлиц до 2%.

Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то также придется заплатить обязательные взносы на медицинское страхование, пенсионное страхование, временную нетрудоспособность и материнство, страховые взносы на случай производственного травматизма — в сумме до 38,5% от зарплаты работника. Также ИП становится налоговым агентом и должен удерживать НДФЛ.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения — самый сложный режим с максимальными ставками и отчетностью. Однако у ИП на ОСНО нет ограничений по виду деятельности, максимальному доходу и количеству сотрудников.

ИП на ОСН платят такие налоги и взносы:

• НДФЛ с доходов бизнеса — 13% с прибыли до 5 млн рублей и 15% с суммы, превышающей 5 млн рублей;
• НДС — 0%, 10%, 20% от стоимости товаров, работ и услуг;
• фиксированные страховые взносы за себя: в 2023 году — 45 842 рубля в год;
• дополнительные страховые взносы за себя, если годовой доход превышает 300 тыс. рублей, — 1% от суммы свыше 300 тыс. рублей;
• страховые взносы за сотрудников, если они есть (до 38,5%);
• налог на доходы физических лиц — НДФЛ — с зарплаты сотрудников (ставка зависит от зарплаты сотрудников: 13% при зарплате до 5 млн рублей включительно, 15% — при зарплате свыше 5 млн рублей).

Этот налоговый режим применяется по умолчанию, когда вы регистрируетесь как индивидуальный предприниматель. Если вы собираетесь работать с компаниями, которые применяют вычет по НДС, или у вас будет свыше 130 сотрудников и прибыль более 251 млн рублей, то ОСНО вам подходит. В ином случае лучше выбрать другую систему налогообложения — так вы сэкономите на налогах и взносах.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система подходит тем ИП, у которых годовой доход не превышает 60 млн рублей, сотрудников в бизнесе не больше 15 человек, а торговая площадь не превышает 50 квадратных метров. У этой системы налогообложения есть ограничения по видам деятельности. Все разрешенные перечислены в статье 346.43 Налогового кодекса.

Стоимость патента — это и есть налог. Его можно оплатить на срок от месяца до года. Цена зависит от региона регистрации ИП. На сайте ФНС есть калькулятор для расчета стоимости патента.

Кроме того, ИП на ПСН платят следующие налоги и взносы:

• фиксированные страховые взносы за себя: в 2023 году — 45 842 рубля в год;
• дополнительные страховые взносы за себя, если годовой доход превысил 300 тыс. рублей, — 1% от суммы свыше;
• страховые взносы за сотрудников — до 38,5%;
• НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Патент можно совмещать с другими налоговыми режимами. Однако если вы превысите ограничение в 60 млн рублей дохода, то оплатить патент будет нельзя до конца года.

Этот налоговый режим подойдет тем, кто только начинает бизнес — пары месяцев или года хватит, чтобы понять и среднюю доходность, и успешность начинания. Кроме того, патент — лучшее решение для тех, кто занимается сезонным бизнесом.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

У упрощенного режима есть два вида: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В обоих случаях нельзя нанимать больше 130 сотрудников, а годовой доход не должен превышать 251,4 млн рублей. До 2023 года ограничений по видам деятельностей не было, но теперь можно заниматься любой предпринимательской деятельностью, разрешенной ИП, кроме продажи и производства ювелирных изделий. Кроме того, запрещено иметь филиалы.

Все ИП на УСН независимо от вида налогообложения платят:

• фиксированные страховые взносы за себя: в 2023 году — 45 842 рубля в год;
• дополнительные страховые взносы за себя, если годовой доход превысил 300 тыс. рублей, — 1% от суммы свыше;
• страховые взносы за сотрудников — до 38,5%;
• НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Налог на прибыль зависит от вида УСН. В случае с системой «Доходы» нужно платить 1–6%. В регионах действуют разные ставки, узнать, какая действует в вашем, можно на сайте ФНС. Если доходов нет, то уплачивать налог не нужно.

Этот вариант подходит тем ИП, у кого расходы на бизнес небольшие — меньше 60% от доходов. Если расходы больше 60% и вы можете подтвердить это документами, то рациональнее использовать режим «Доходы минус расходы». В этом случае ИП платит 5–20% с разницы между доходами и расходами в зависимости от региона. Но не меньше чем 1% от доходов за год — минимальный налог. Ставку для своего региона узнайте на сайте ФНС. Если ничего не заработал, платить не нужно.

Автоматизированная упрощенная система (АУСН)

Этот налоговый режим заработал в 2022 году лишь в четырех регионах: в Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях. Поэтому перейти на эту систему могут только те ИП, которые зарегистрированы в одном из этих субъектов. Помимо этого есть еще такие ограничения:

• годовой доход не должен превышать 60 млн рублей;
• не больше пяти сотрудников, все они — резиденты России;
• выплаты всем сотрудникам переводятся на банковские счета, которые участвуют в эксперименте;
• нет сотрудников с правом на досрочную пенсию;
• предпринимательская деятельность не связана с посредническими услугами;
• расчетные счета открыты в банках, которые участвуют в эксперименте (на Банки.ру можно подобрать подходящее рассчетно-кассовое обслуживание).

На АУСН платить налоги нужно единым платежом. Его размер зависит от объекта налогообложения:

• «Доходы» — 8%;
• «Доходы минус расходы» — 20%, но не менее 3% от доходов.

Еще нужно отдельно оплачивать взнос за травматизм, а также, если есть сотрудник, удерживать с их зарплаты НДФЛ.

Главное преимущество этого режима: вам совсем не нужно считать налоги. За вас это сделает налоговая, после чего пришлет уведомление. По нему вы просто уплачиваете налог по выбранной налогооблагаемой базе. Однако из-за ограничений этого режима он подойдет лишь небольшому бизнесу.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Как видно из названия этого налогового режима, его могут выбрать только те ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию или продают ее. В этом случае нужно уплачивать 6% от разницы между доходами и расходами. На региональном уровне местные власти могут уменьшить ставку вплоть до 0%.

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Кроме того, ИП на ЕСХН платят следующие налоги и взносы:

• фиксированные страховые взносы за себя: в 2023 году — 45 842 рубля;
• дополнительные страховые взносы за себя, если годовой доход превысил 300 тыс. рублей, — 1% от суммы свыше;
• страховые взносы за сотрудников — до 38,5%;
• НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Если доходы не превышают 60 млн рублей в год, то ИП на ЕСХН может воспользоваться правом на освобождение от НДС. Отказаться добровольно от льготы после оформления нельзя. Этот пункт делает ИП на этой системе налогообложения непривлекательным для контрагентов, которые пользуются вычетами по НДС. Поэтому прежде чем оформить отказ от уплаты, определите точно, с кем вы работаете.

Самозанятость: налог на профессиональный доход (НПД)

На НПД могут работать предприниматели, которые соответствуют таким условиям:

• годовой доход — не более 2,4 млн рублей в год;
• нет сотрудников по трудовым договорам, заключать договоры гражданско-правового характера (ГПХ) можно;
• продают товары собственного производства либо самостоятельно выполняют работы или оказывают услуги;
• не совмещают НПД с другими налоговыми режимами;
• не продают подакцизные товары и товары, которые подлежат обязательной маркировке в системе «Честный знак».

ИП на НПД освобождены от уплаты страховых взносов за себя, но должны платить налог с доходов:

• 4% со всех доходов от физлиц;
• 6% с доходов от компаний и ИП.

Если вы станете самозанятым, вам будет запрещено работать с бывшими работодателями в течение двух лет со дня увольнения. У ИП на других системах налогообложения таких ограничений нет.

Как перейти на другую систему налогообложения

Шаг 1. Тщательно изучите критерии, соответствующие выбранной системе налогообложения. Так вы убедитесь, что ваш бизнес соответствует требованиям этого режима.

Шаг 2. Составьте заявление о переходе на другую налоговую систему. Если вы выбрали упрощенную систему налогообложения (УСН), вам потребуется представить уведомление о переходе. Заявление можно заполнить вручную или на сайте ФНС.

Шаг 3. Предоставьте документы в налоговую службу. Вы можете сделать это самостоятельно, посетив налоговую инспекцию, или доверить эту задачу сотруднику налоговой, отправив документы по почте. Также вы можете воспользоваться электронной формой, доступной в личном кабинете на nalog.ru.

Шаг 4. Обязательно приложите к заявлению копии документов, подтверждающих соответствие вашего бизнеса выбранной системе налогообложения.