Ндфл 15 процентов с какого дохода

Ндфл 15 процентов с какого дохода

Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-06/129525

Комментарий

С 2021 года при расчете НДФЛ с доходов резидентов РФ применяется прогрессивная шкала налогообложения, которая предусматривает следующие ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13 процентов – с суммы доходов в пределах 5 млн рублей за налоговый период (год),
• 15 процентов – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год).

Эти ставки действуют в отношении большинства доходов резидентов (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) и применяются к совокупности всех доходов физического лица.

При этом в 2021-2023 гг. при расчете НДФЛ налоговыми агентами соответствующая ставка применяется отдельно к каждой налоговой базе (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). Иначе говоря, если в течение года сумма доходов, полученных от одного налогового агента, не превышает 5 млн руб., то НДФЛ агент удержит по ставке 13 процентов.

При этом каждый налоговый агент по итогам года передает в ИФНС сведения о выплаченных физлицу доходах и удержанном налоге (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, может сложиться ситуация, когда доходы по отдельности от разных источников выплаты не превысили 5 млн руб., а в совокупности оказались более этой суммы. В этом случае ИФНС производит перерасчет налоговых обязательств и направляет физлицу уведомление о необходимости уплатить недостающую сумму НДФЛ по ставке 15 процентов (ст. 225, п. 6 ст. 228 НК РФ). Произвести доплату гражданину необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором получен доход.

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Как считать в 2023 году налоговые базы для уплаты НДФЛ — 15%

На 2023 год продлен переходный период, когда НДФЛ по ставке 15% нужно рассчитывать по каждому виду дохода свыше 5 млн рублей отдельно.

Прогрессивная шкала НДФЛ введена с 2021 года. С заработка высокооплачиваемых работников свыше 5 млн рублей в год, НДФЛ платится по ставке 15%.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет:

• 13 % – если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей;
• 650 тыс. рублей + 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, – если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

На 2021-2022 год был установлен переходный период, в течение которого для расчета НДФЛ налоговые базы по разным выплатам не суммировались: зарплата — отдельно, дивиденды — отдельно. Затем Федеральным законом от 19.12.2022 № 523-ФЗ переходный период был продлен на 2023 год.

Для расчета НДФЛ согласно статье 210 НК РФ применяется 9 налоговых баз:

1. от долевого участия;
2. в виде выигрышей от азартных игр и лотерей;
3. от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
4. по операциям РЕПО с ценными бумагами;
5. по операциям займа ценных бумаг;
6. от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете;
7. полученные участниками инвестиционного товарищества;
8. в виде сумм прибыли КИК;
9. иные доходы, которые относятся к основной налоговой базе. Это зарплата, премии, отпускные и т.п.

Работодатели, которые выступают в роли налоговых агентов, по-прежнему, должны применять ставки по НДФЛ к каждой налоговой базе отдельно.

Совокупный доход по дивидендам считается отдельно, если организация начисляет физлицу еще и зарплату. Ставка 15% по НДФЛ применяется только в том случае, когда по конкретной налоговой базе, например, по дивидендам, превышен установленный лимит в 5 млн. руб.

В отношении доходов, полученных в 2021 – 2023 году, налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 г. № 372-ФЗ).

Значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2022 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла лимита, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.

Дивиденды считаем отдельно

При уплате НДФЛ с дивидендов в расчет совокупности налоговых баз для целей применения повышенной ставки, указанной в п. 1 ст. 224 НК РФ, не нужно включать налоговые базы, указанные в подпунктах 2 — 9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ.

Другими словами, с дивидендов НДФЛ нужно считать и платить отдельно.

Налоговая база по дивидендам – это совокупность всех доходов от долевого участия, полученных физлицом в налоговом периоде от налогового агента. При этом налоговую ставку нужно применять в зависимости от величины соответствующей налоговой базы.

Позиция Минфина отражена в письмах: от 24.11.2022 № 03-04-06/114923, от 11.11.2022 № 03-04-06/109859 и в письме ФНС от 23.06.2021 № БС-4-11/8784@.

НДФЛ 15 процентов в 2023 году

С января 2021 года в стране ввели повышенный налог на доходы для тех, кто заработал за год больше 5 миллионов рублей. Подобные счастливчики будут платить не обычные 13% подоходного, а 15%. Разбираемся во всех нбансах нового налога в 2023 году.

НДФЛ 15 процентов. Фото: shutterstock.com

Предложение выглядит социально справедливым. Людей, которые зарабатывают больше 400 тысяч в месяц, повышенный налог явно не разорит. Обеспокоились, однако, не одни лишь состоятельные граждане. Подоходный налог у нас платится не только с зарплат и доходов от бизнеса, но и, скажем, в некоторых случаях при продаже недвижимости.

Получается, продал квартиру, которая в крупных городах вполне может стоить больше 5 миллионов (а в Москве и Санкт-Петербурге — так наверняка) — и платишь налог как «богатый»? Мы задали эти вопросы специалистам.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Он же подоходный налог. Все мы платим 13% этого налога с зарплаты. Точнее, это делает за нас наш работодатель. Но доходы могут быть и из других источников — например, от продажи чего-нибудь или сдачи в аренду. В большинстве случаев, если вы не зарегистрированы как индивидуальный предприниматель или самозанятый, тоже надо платить НДФЛ.

Почему повышают НДФЛ с 13 до 15 процентов

Идея опять ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения возникала уже не раз, практически в каждый кризис. Действительно, выглядит несправедливым, что и люди с зарплатой в 15 тысяч в месяц, и с доходом в 500 тысяч в месяц платят в казну одинаковые 13% подоходного. Суммы налога, конечно, получаются весьма разные, но все равно выглядит вроде как уравниловка.

Вот, наконец, и решились. Предполагается, что дополнительные поступления будут использоваться весьма конкретным образом — пойдут на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку лекарств, техники, средств реабилитации, высокотехнологичные операции.

Когда повысили НДФЛ до 15 процентов

С 1 января 2021 года. Новая ставка на «сверхдоходы» уже действует в России. Об этом издан соответствующий указ президента от 23.11.2020 № 372-ФЗ¹.

Кто будет платить 15 процентов

Закон указывает четкий список источников дохода, с которых полагается платить повышенный налог:

• оплаты труда физлиц (стандартная зарплата);
• дивиденды (например, от участия в ООО);
• купонные доходов по облигациям;
• доход из-за рубежа;
• от ценных бумаг (в том числе от их продажи);
• выигрышей в азартных играх и лотереях;
• от предпринимательской деятельности.

Важное уточнение: НДФЛ по ставке 15% облагаются только доходы более 5 млн рублей, но при этом эта сумма налога прибавляется к фиксированной ставке в 650 тысяч рублей (это 13% от 5 000 000 млн). Разберем на примере.

Топ-менеджер заработал за год 6,5 млн рублей. Он заплатит ставку в 650 тысяч рублей, плюс к этому добавится 15% от суммы, свыше 5 млн рублей. Получаем: (5 000 000 х 0,13) + (1 500 000 x 0,15) = 875 тысяч рублей. По ставке НДФЛ в 13% топ-менеджер бы отдал государству 845 тысяч рублей.

Популярные вопросы и ответы

Я получаю доходы из разных источников. В общей сложности сумма превышает 5 млн рублей, а по отдельности нет. Как будет взиматься налог?

В Федеральной налоговой службе отвечают, что в этом случае налог будет взиматься по окончанию года. Инспекция сама подсчитает, сколько заработал гражданин из разных источников и определит сумму, превышающую 5 млн рублей. С нее возьмет 15% НДФЛ и пришлет об этом уведомление. Дальше человек со сверхдоходом должен оплатить «счет» от государства.

И еще один нюанс. До 1 января 2023 года схема будет другой — так называемый переходный период. То есть облагаться повышенной ставкой будет не общая сумма, а каждый источник дохода по отдельности, если он превышает лимит в 5 млн рублей. Разберем пример. В 2021 году человек заработал 4 млн рублей на основной работе и 2 млн с облигаций. Общая сумма 6 млн и, казалось бы, 1 млн с нее должен быть «обложен» по ставке 15%. Но ни в 2021, ни в 2022 году этого делать не будут. Об этом сказано в пункте 3 этого положении закона².

Только если в нашем примере человек заработает, например, 6 млн на основной работе и 1 млн с облигаций, то заплатит он 15% только со сверхдоходов от зарплаты. С 2023 года будет учитываться общая сумма. В данном примере это 7 млн рублей, 2 млн из которых облагаются по ставке 15%.

Какой штраф предусмотрен за неуплату 15% НДФЛ?

Я заработал за год 1,5 миллиона. А за 4 миллиона продал недавно купленную квартиру. Я попадаю под повышенный налог?

По действующему законодательству получается, что да. Поскольку всего набегает 5,5 миллиона.

— Повышенная ставка будет применяться только к сумме, превышающей 5 миллионов, — говорит партнер юридической компании «МОЖНО» Андрей Шевченко. — В вашем примере порог превышен на 500 тысяч рублей. По старой ставке 13% с этого «излишка» пришлось бы заплатить 65 000 рублей. По новой в 15% — 75 000 рублей. Разница в сравнении с самой суммой налога не такая уж ощутимая — 10 000 рублей.

При этом, как напоминают эксперты, не со всей проданной недвижимости необходимо платить налоги. Если она пробыла у вас в собственности более пяти лет, ничего платить не нужно.

В некоторых случаях этот срок меньше — не пять, а три года:

• квартира или дача куплена до 1 января 2016 года
• это наследство или подарок близких родственников (муж, жена, родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, братья, сестры)
• вы именно эту квартиру приватизировали (то есть она не куплена),
• недвижимость получена по договору пожизненного содержания с иждивением (то есть в обмен на квартиру вы содержите ее бывшего владельца или владелицу).

Кому точно не стоит опасаться налога в 15%?

Есть ряд доходов, которые, по нашему законодательству, подоходным налогом не облагаются. С квартирами, которые находятся в собственности долгое время, мы уже разобрались. Кроме того, подоходный не платится:

• с пенсий и стипендий;
• всех видов социальных пособий (по безработице, беременности и родам и т. п.) и компенсаций от государства (например, в связи со стихийным бедствием);
• наследства;
• подарков близких родственников;
• доходов от продажи движимого имущества (автомобиля или, например, катера), которым вы владели более трех лет.

Кто будет платить НДФЛ по ставке 15% с 2021 года. И каких доходов это не коснется

С 2021 года в России появится прогрессивная шкала налогообложения доходов. Это значит, что с ростом дохода будет увеличиваться ставка НДФЛ. При доходах более 5 000 000 ₽ в год она составит 15% с суммы превышения. Новая ставка коснется не всех доходов, есть исключения. А для 2021 и 2022 годов действуют переходные правила.

Вот кому придется платить больше и куда должны пойти эти деньги.

Для какого налога повышается ставка

Ставка повышается для налога на доходы физических лиц, НДФЛ. Это тот налог, что удерживают из зарплаты, платят при продаже имущества и возвращают с помощью вычетов.

Обычная ставка для НДФЛ — 13%. Это для большинства доходов резидентов. Налог с материальной выгоды или призов может составить 35%, с процентов по облигациям с ипотечным покрытием — 9%. А нерезиденты платят НДФЛ по ставке 15% с дивидендов, 30% — с других доходов и 13% — в некоторых случаях, например если они граждане ЕАЭС или высококвалифицированные специалисты.

Повышение ставки касается того НДФЛ, что начисляется по ставке 13% с обычных доходов, например зарплат или подработок на общей системе.

Каких доходов касается повышение ставки

В налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупность налоговых баз. Это те виды доходов, что учитываются при расчете превышения. В общем порядке пороговое значение в 5 000 000 ₽ применяется именно к совокупности налоговых баз, а не к каждому доходу отдельно. Но в 2021 и 2022 годах применяется особое правило.

Для резидентов в совокупность налоговых баз войдут такие доходы:

1. Основная налоговая база — например зарплата и вознаграждение по гражданско-правовым договорам, а также доход ИП на ОСНО.
2. От долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые признаны в декларации.
3. В виде выигрышей в азартных играх и лотереях.
4. По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
5. По операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги.
6. По операциям займа ценных бумаг.
7. По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на ИИС.
8. Полученные участниками инвестиционного товарищества.
9. В виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.

Перечень доходов для нерезидентов содержится в п. 2.2 ст. 210 НК РФ в редакции 2021 года. В отличие от резидентов, в их доходах будет учитываться продажа имущества и подарки.

Считать эти базы нужно отдельно.

Как считать НДФЛ по новым правилам

С 2021 года к одним и тем же доходам нужно применять две ставки НДФЛ:

1. если доход за год меньше или равен 5 000 000 ₽ — 13%;
2. если доход больше 5 000 000 ₽ за год — 650 000 ₽ плюс 15% с суммы превышения.

То есть повышение ставки касается не всей суммы дохода, а только превышения.

А если доход за год меньше 5 000 000 ₽, то вообще ничего не меняется. Под действие закона попадут только те, кто зарабатывает больше 417 тысяч в месяц. В России таких людей совсем немного: по разным оценкам, около 1%. Хотя было бы здорово, если бы больше россиян зарабатывали такие суммы — и тогда пусть даже их коснулось бы повышение ставки.

• Например, Егор зарабатывает 80 000 ₽ в месяц. В год — 960 000 ₽. Повышение ставки его не касается.
• Анна зарабатывает 250 000 ₽. Ее доход за год — 3 000 000 ₽. Ставка НДФЛ для Анны составит 13%, как обычно.
• Виктор зарабатывает 430 000 ₽ в месяц. Это 5 160 000 ₽ в год. Его доход превышает 5 млн, поэтому НДФЛ надо считать так: 650 000 ₽ + (5 160 000 ₽ − 5 000 000 ₽) × 15% = 674 000 ₽.
• Без повышения ставки Виктор заплатил бы 670 800 ₽, то есть повышение НДФЛ при зарплате 430 000 ₽ в месяц составит 3200 ₽ за год, или 267 ₽ в месяц.

В 2021 и 2022 годах для расчета превышения налоговыми агентами будет учитываться не совокупность налоговых баз, а каждая отдельно. При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка не применяется. С этой формулировкой не все понятно. Например, сможет ли налоговая потом сама начислить НДФЛ по повышеной ставке, если совокупность баз окажется больше 5 млн рублей? Эта формулировка может означать, что налоговым агентам немного упростят расчеты, а доплачивать налог все равно придется на основании уведомлений. Но доначислений по ставке 15% в таком случае вполне может и не быть, потому что ничего в законе на это не указывает. Пока разъяснения на этот счет ясности не внесли.

При расчете налоговой базы будут учитываться вычеты. То есть к доходу сначала применят вычеты на детей, за лечение, покупку квартиры или расходы по бизнесу ИП, а уже потом сравнят налоговую базу с 5 000 000 ₽. Например, если зарплата за год составит 6 000 000 ₽, но в том же году есть право на вычет в размере 2 000 000 ₽ при покупке жилья, налоговая база будет меньше лимита — и ставка не повысится.