Как не платить налоги за работника ип
Перейти к содержимому

Как не платить налоги за работника ип

  • автор:

Как законно сэкономить на сотрудниках в кризис и чего делать не стоит: ликбез для предпринимателя

Как законно сэкономить на сотрудниках в кризис и чего делать не стоит: ликбез для предпринимателя

Отчаянные времена требуют отчаянных мер — каждый кризис вызывает размышления на тему «Как сэкономить на зарплате сотрудникам и не нажить себе проблем». В этом материале мы собрали ответы на самые популярные вопросы относительно оформления персонала для тех, кто хочет законно снизить расходы, чтобы удержать бизнес на плаву.

Поговорим о том, как:

  • трудоустроить самозанятого сотрудника;
  • сотрудничать с ИП, чтобы не вызвать подозрений у налоговых инспекторов;
  • принять или перевести сотрудника на полставки.

Кроме экономии на сотрудниках есть и другие законные способы снизить нагрузку на бюджет компании — им посвящена наша статья «Как законно уменьшить налог на прибыль и НДС: подсказки для ИП и юрлиц».

Как безопасно сотрудничать с самозанятыми и правильно его трудоустроить, чтобы не было проблем

Как трудоустроить самозанятого сотрудника

В 2019 году в рамках эксперимента был введен новый налоговый режим для самозанятых , применяя который, физлицо платит налог на профессиональный доход. Бизнесмены заинтересовались возможностью перевести сотрудников на самозанятых — так не пришлось бы платить отчисления в фонды, да и работнику выгодно, ведь вместо 13% (НДФЛ) он платил бы в бюджет только 6% от полученного дохода.

Авторы Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ такой вариант развития событий предусмотрели. Пп. 8 п. 2 ст. 6 гласит:

«Не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад».

Это значит, что, сотрудничая с недавно уволенным специалистом, вы все равно будете платить отчисления в фонды, а он — 13% НДФЛ. Перевести сотрудников на самозанятых нельзя, работать с ними в качестве самозанятых вы сможете только через два года после увольнения.

Скрывать тот факт, что ранее вы с самозанятым состояли в трудовых отношениях, бесполезно — в чеке, который формируется через приложение «Мой налог», виден ИНН вашей компании, по которому легко отследить, что человек в ней работал. Бдит автоматизированная система, которая выявляет нестыковки и передает на проверку инспектору. Как только тот обнаружит нарушение, вас обяжут доплатить взносы за весь период, а также уплатить штраф и пени.

А что если самозанятые будут работать вместо штатных сотрудников? Уволил одних, нанял других и никаких больше отчислений в фонды! Не спешите радоваться — так тоже нельзя.

Если выяснится, что самозанятый по сути является штатным сотрудником компании, вас привлекут к ответственности. За подмену трудовых отношений гражданскими предусмотрены административные штрафы:

  • для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 рублей;
  • для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица — от 5 000 до 10 000 рублей;
  • для юрлиц — от 50 000 до 100 000 рублей.

Кроме того, придется уплатить НДФЛ и страховые взносы за все время, пока трудовые отношения заменяла самозанятость.

Перевести всех сотрудников на самозанятых закон не позволяет, но вы можете сэкономить, обращаясь к таким специалистам с разовыми или нерегулярными заказами. Самозанятыми могут быть, например, программист, копирайтер, специалист по настройке таргетированной и контекстной рекламы, SEO-специалист и т.д. Так вам не придется держать в штате тех, для кого нет постоянной загрузки, или каждый раз искать фрилансеров с риском, что те сорвут сроки или исчезнут с предоплатой.

Как безопасно сотрудничать с самозанятыми:

  • не предоставляйте им рабочие места в офисе;
  • исключите из штатного расписания должности с аналогичным функционалом;
  • не требуйте придерживаться графика, принятого в офисе, присутствовать на совещаниях, расписываться в ознакомлении с внутренними актами и правилами.

Так вы сможете избежать необоснованных подозрений и лишних разбирательств.

Некоторые бизнесмены не хотят сотрудничать с самозанятыми, т.к. считают, что не имеют рычагов влияния: нельзя ни премии лишить, ни увольнением пригрозить. Вот как обстоят дела на практике:

  • если специалист выполнил работу некачественно, есть две возможности: взыскать с него неустойку согласно ст. 330 ГК РФ и отказаться от сотрудничества в будущем;
  • если после оплаты заказа вы не получили чек, жалуйтесь в ФНС. В первый раз самозанятого могут оштрафовать на 20% от полученной суммы, а если нарушение повторится — на 100%.

Коротко о главном:

  • перевести сотрудников на самозанятых нельзя. Начать сотрудничать с бывшими работниками, которых уволили, вы сможете только через 2 года;
  • самозанятые вместо сотрудников — риск, т.к. за подмену трудовых отношений гражданскими предусмотрены административные штрафы;
  • есть смысл приглашать самозанятых для выполнения разовых или нерегулярных задач, ради которых невыгодно держать людей в штате.

Отвечаем на вопрос можно ли трудоустроить сотрудника как ИП

Оформление сотрудников как ИП: выгода и риски

Оформление сотрудника как ИП — схема старая, применяемая во многих российских компаниях, но «серая». На первый взгляд она может показаться очень выгодной, но давайте на примере разберем, сколько получится сэкономить и какими могут быть штрафы, когда налоговая вас раскроет.

13% от зарплаты, указанной в контракте

Отчисления на медицинское страхование

8 426 рублей в год

Отчисления в ПФР

до предельной базы 1 292 000 рублей — 22%;

32 448 рублей в год (с доходов до 300 000 рублей).

Отчисления в ФСС

до предельной базы 912 000 рублей — 2,9%;

Взносы на травматизм

От 0,2% до 8,5%, зависит от вида деятельности и класса профессионального риска.

Если годовой доход больше 300 000 рублей, необходимо оплатить 1% с дохода свыше этой суммы, но не более 259 584 рублей.

Затраты работодателя на сотрудника с окладом 100 000 рублей (например, программиста)

зарплата — 100 000 рублей: 13 000 из них НДФЛ, 87 000 получает сотрудник;

обязательное медицинское страхование — 5 100 рублей (100 000 х 5,1%);

обязательное пенсионное страхование — 22 000 рублей (100 000 х 22%);

обязательное социальное страхование — 2 900 рублей (100 000 х 2,9%);

травматизм — 200 рублей (100 000 х 0,2%).

Сотрудник обходится компании 130 200 рублей в месяц.

зарплата — 100 000 рублей: 6 000 из них налог, 94 000 получает сотрудник;

взносы — 3 405 рублей (1/12 суммы за год);

1% от дохода, превышающего 300 000 в год, — 750 рублей (1/12 суммы за год).

Сотрудник обходится компании 104 155 рублей в месяц.

Выгода очевидна, переходим к минусам.

Риск оформления сотрудника как ИП в том, что налоговые инспекторы с подозрением относятся к взаимодействию между ООО и ИП: с большой долей вероятности вы попадете под проверку. Если докажут, что имеют место трудовые отношения ( ст. 19.1 ТК РФ ), вам доначислят страховые взносы, НДФЛ, а также выпишут штраф:

  • для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 рублей;
  • для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица — от 5 000 до 10 000 рублей;
  • для юрлиц — от 50 000 до 100 000 рублей.

Если недоимка превышает пять миллионов рублей за три последовательных финансовых года при условии, что эта сумма составляет 25% или более от общей суммы налогов, сборов и взносов, подлежащих уплате, может настать уголовная ответственность ( ст. 199 Уголовного кодекса ).

На фоне потерь, которые рано или поздно почти гарантированно возникнут, схема с оформлением сотрудников как ИП теряет свою привлекательность.

Вы имеете право заказывать услуги у ИП, но важно составить договор, максимально не похожий на трудовой. У инспекторов ФНС могут возникнуть подозрения, если:

  • договор предусматривает систематическое оказание услуг;
  • не прописан конечный результат сотрудничества;
  • присутствует штатное расписание, перечень должностных обязанностей;
  • сумма оплаты не меняется или меняется незначительно, она поступает на счет предпринимателя с определенной периодичностью (например, 10 числа каждого месяца);
  • договор заключается на год и впоследствии продлевается на аналогичный срок;
  • ИП работает в офисе ООО, соблюдает график, придерживается внутреннего распорядка;
  • ИП использует оргтехнику и прочее оборудование, принадлежащее ООО, бесплатно;
  • ИП оказывает услуги единственному заказчику.

Коротко о главном:

  • массово увольнять сотрудников и оформлять их как ИП нельзя — велик риск того, что инспекторы в ходе проверки переквалифицируют отношения в трудовые, а вы получите штраф;
  • пользоваться услугами ИП можно, но важно позаботиться о том, чтобы договор был как можно меньше похож на трудовой.

Перевод на полставки, при каких условиях это будет законно и не навредит сотруднику

Перевод на полставки

Можно ли сотрудника перевести на полставки? Да, но, если инициатива исходит от работодателя, сделать это непросто. Зарплата прописана в трудовом договоре, а менять его можно только по соглашению сторон, поэтому уменьшить оклад вы сможете только если работник не против. Достаточно составить и подписать дополнение к контракту.

Учтите, что в случае разногласий сотрудник может пожаловаться в Трудовую инспекцию, настаивая на том, что подписал дополнение под давлением. Если спор разрешится в его пользу (а вероятность такого исхода велика), придется вернуться к прежнему уровню оплаты и выплатить разницу за весь период, а также заплатить штраф.

Инспекторы также могут посчитать, что изменение зарплаты неправомерно, если прочие условия (количество рабочих часов, объем обязанностей) остались прежними.

Чтобы избежать судебных разбирательств, желательно уменьшить не только зарплату, но и нагрузку или продолжительность рабочего дня.

Можно ли перевести сотрудника на полставки без его согласия? Да, но есть нюансы. Согласно ст. 74 ТК РФ изменение условий трудового договора в одностороннем порядке возможно при изменении организационных или технологических условий труда. Исчерпывающего перечня таких изменений нет, но сослаться, скажем, на уменьшение прибыли организации не получится — уже есть прецеденты признания таких действий незаконными (Определения Тверского областного суда от 16.01.2014 по делу № 33-173 и Московского областного суда от 14.09.10 № 33-17729).

Причинами для сокращения зарплат в одностороннем порядке по мнению юристов могут быть изменение режима труда и отдыха, пересмотр системы оплаты труда, изменение организационной структуры компании с перераспределением нагрузки на подразделения или на конкретные должности и т.п.

Коротко о главном:

  • вы можете в любой момент уменьшить оклад по согласованию с сотрудником, но он имеет право обжаловать это решение;
  • вместе с зарплатой желательно уменьшить нагрузку, т.к. иначе ваши действия могут быть признаны неправомерными;
  • снизить зарплату в одностороннем порядке можно, если на то есть основания: например, вы пересмотрели структуру организации и перераспределили обязанности между сотрудниками.

Можно ли принять работника на полставки?

Можно ли принять сотрудника на полставки

Да. Ст. 93 ТК РФ гласит, что по соглашению сторон работнику как при приеме на работу, так и впоследствии может устанавливаться неполное рабочее время (неполный рабочий день (смена) и (или) неполная рабочая неделя, в том числе с разделением рабочего дня на части). Неполное рабочее время может устанавливаться как без ограничения срока, так и на любой согласованный сторонами срок.

Инициатива найма на неполный рабочий день может исходить как от вас, так и от сотрудника. Во втором случае вы обязаны удовлетворить эту просьбу, если речь идет о:

  • беременной;
  • матери-одиночке, воспитывающей ребенка младше 14 лет;
  • матери-одиночке ребенка-инвалида младше 18 лет;
  • человеке, который заботится о больном родственнике.

Работа на полставки не ведет к уменьшению продолжительности оплачиваемого отдыха, а также не влияет на исчисление трудового стажа.

Коротко о главном:

  • если вы понимаете, что не сможете загрузить сотрудника на восьмичасовой рабочий день, то можете сразу предложить ему оформиться на полставки;
  • сотрудник также может попросить о таких условиях работы по личным причинам. Вы обязаны удовлетворить просьбу только в определенных случаях, прописанных в ТК РФ.

Возьмем на себя бухгалтерский и кадровый учет, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии бизнеса.

Как ИП считать и платить страховые взносы за работников

ИП без сотрудников платят за себя страховые взносы, но не сдают по ним никаких отчетов. При найме хотя бы одного работника все усложняется: теперь ИП обязан не только платить страховые взносы за каждого работника, но и сдавать в налоговую и внебюджетные фонды несколько видов отчетности.

Какие страховые взносы перечисляет ИП за работников

Предприниматели обязаны перечислять государству страховые взносы и налог с доходов — НДФЛ за каждого сотрудника. В этой статье мы не касаемся НДФЛ, а разбираем только страховые взносы.

Работодатели платят четыре вида страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на случай временной нетрудоспособности и материнства — ВНиМ;
  • на травматизм.

С 2023 года первые три вида взносов объединили в единый тариф. То есть работодатель перечисляет их в налоговую одной платежкой вместо трех. Дальше уже налоговая распределяет сумму по видам страхования.

А вот взносы на травматизм по-прежнему нужно платить отдельно. Их отправляют не в налоговую, а в СФР — Социальный фонд России. Фонд действует с 2023 года после слияния ФСС и ПФР.

Собрали все виды взносов в таблицу.

Вид страхового взноса Куда платить Основной тариф без учета льгот
Взносы по единому тарифу — на ОПС, ОМС и ВНиМ В налоговую 30%
Взносы на травматизм В СФР 0,2—8,5%
Всего взносов 30,2—38,5%

Из этих страховых взносов государство выплачивает пенсии, пособия при потере трудоспособности, декретные при рождении и уходе за малышом до 1,5 года; оплачивает медицинские услуги в случае болезни.

Взносы в налоговую нужно перечислять ежемесячно — до 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Взносы на травматизм тоже платят каждый месяц, но до 15-го числа следующего месяца.

Страховые взносы на травматизм зависят от класса профессионального риска, всего их 32. Чем выше класс риска, тем больше тариф страховых взносов. Класс определяется по основному коду ОКВЭД ИП в ЕГРИП.

Узнать свой тариф по взносам на травматизм можно на сайте СФР.

Как ИП узнать тариф на страховые взносы на сайте ФСС

Например, ОКВЭД 10.51.1 «Производство питьевого молока и питьевых сливок» относится к третьему классу профриска с тарифом 0,4%.

Тинькофф Бизнес. И дело делается

Банк для решения ежедневных задач бизнеса

Тинькофф Бизнес. И дело делается

  • избавляем от рутины
  • создаем инновационные решения, которые помогают бизнесу расти
  • реагируем на ваши запросы быстро и с заботой

АО «Тинькофф Банк». Реклама

За каких работников надо платить страховые взносы

ИП обязан платить взносы за всех работников: не важно, по трудовому договору они заняты или договору ГПХ. Не платить взносы можно, если исполнитель нанят по договору ГПХ — самозанятый или другой ИП.

С 2023 года общий тариф взносов для выплат работникам по ГПХ такой же, как для выплат работникам по трудовому договору, — 30%. Однако за сотрудников по договору ГПХ по-прежнему не надо платить взносы на травматизм.

Вид договора с исполнителем без статуса самозанятого или ИП Какими взносами облагаются выплаты по этим договорам
Трудовой договор Взносы по единому тарифу и на травматизм
Договор ГПХ:

С каких выплат работникам надо платить страховые взносы, а с каких — нет

База для начисления страховых взносов — выплаты по договорам, которые мы перечисли выше. Но не все выплаты включают в эту базу, подробно об этом есть в 422 ст. НК РФ и ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Примеры выплат, которые включают в базу для начисления взносов Примеры выплат, которые не включают в базу для начисления взносов
— Аванс
— Зарплату
— Премии
— Отпускные
— Компенсацию за неиспользованный отпуск
— Средний заработок за период командировки
— Оплату простоя
— Государственные пособия, например по болезни
— Выходное пособие при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков
— Материальную помощь до 4000 ₽ в год
— Суточные в командировках: 700 ₽ в день по России, 2500 ₽ в день за границей
— Стоимость проезда и проживания в командировках

Что такое предельная база для страховых взносов

Для страховых взносов, которые уплачивают в налоговую, государство устанавливает лимит выплат работнику — предельную базу.

Если начисления работнику с начала года меньше предельной базы, страховые взносы считают по основному тарифу 30%. Если же выплаты работнику с начала года превысят этот лимит, тариф снижается до 15,1% — его применяют к превышению над предельной базой.

Предельная база по страховым взносам в налоговую за сотрудников в 2023 году и основные тарифы взносов

Выплаты работнику нарастающим итогом с начала года Тариф
До 1 917 000 ₽ 30%
Свыше 1 917 000 ₽ 15,1%

Дальше разберем на примерах, как считать взносы в обоих случаях.

Примеры расчета страховых взносов

Формула расчета страховых взносов одинаковая, независимо от величины выплат работнику:

Формула расчета страховых взносов

Пример расчета взносов, если выплаты работнику в пределах базы. Например, у ИП есть работник с зарплатой 60 000 ₽ и премией 15 000 ₽ в месяц. Класс профессионального риска — 1.

Страховые взносы Тариф Расчет
На ОПС, ОМС и ВНиМ по основному тарифу в налоговую 30% (60 000 ₽ + 15 000 ₽) × 30% = 22 500 ₽
На травматизм в СФР 0,2% (60 000 ₽ + 15 000 ₽) × 0,2% = 150 ₽

Пример расчета взносов при достижении предельной базы. Например, работник в 2023 году получает зарплату 300 000 ₽ в месяц. Посмотрим, как будет меняться тариф взносов для налоговой в этом случае. Напомним, что тарифы взносов на травматизм в СФР от величины выплат не зависят.

Месяц Выплаты работнику нарастающим итогом Основной тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в налоговую Тариф взносов на травматизм в СФР
Январь 300 000 ₽ 30% 0,2%
Февраль 600 000 ₽ 30% 0,2%
Март 900 000 ₽ 30% 0,2%
Апрель 1 200 000 ₽ 30% 0,2%
Май 1 500 000 ₽ 30% 0,2%
Июнь 1 800 000 ₽ 30% 0,2%
Июль 1 917 000 ₽

В июле доход работника нарастающим итогом стал 2 100 000 ₽ и превысил — предельную базу для взносов по единому тарифу. Поэтому начиная с июля и до конца года страховые взносы по выплатам свыше предельной базы считаются по тарифу 15,1%. Взносы на травматизм продолжаем считать по стандартному тарифу.

Пример расчета взносов ИП по единому тарифу за июль

Показатель Расчет
Выплаты работнику в июле 300 000 ₽
Предельная база по взносам в налоговую 1 917 000 ₽
Превышение над предельной базой в июле 2 100 000 ₽ − 1 917 000 ₽
= 183 000 ₽
Часть выплат за июль, не превысившая предельную базу 300 000 ₽ − 183 000 ₽ = 117 000 ₽
Страховые взносы по единому тарифу по ставке — 30% 117 000 ₽ × 30% = 35 100 ₽
Часть выплат за июль, превысившая предельную базу 183 000 ₽
Страховые взносы по основному тарифу для выплат сверх предельной базы — 15,1% 183 000 ₽ × 15,1% = 27 633 ₽
Всего взносов за июль в налоговую 35 100 ₽ + 27 633 ₽ = 62 733 ₽
Всего взносы на ВНиМ 9280 ₽ + 0 ₽ = 9280 ₽

В начале следующего года доходы обнуляются, и взносы надо будет считать снова по полному тарифу.

Когда платить и как отчитываться по страховым взносам

Взносы в налоговую нужно перечислять ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Если 28‑е число выпадает на выходной, крайний срок — следующий рабочий день. С 2023 года взносы оплачиваются с помощью ЕНП — единого налогового платежа. Их перечисляют на единый налоговый счет — ЕНС.

Страховые взносы за август нужно перевести в любой день с 1 по 28 сентября включительно. Если 28 сентября выпадает на субботу или воскресенье, крайний срок уплаты взносов переносится на понедельник.

Отдельно нужно платить взносы на травматизм в СФР. Их перечисляют не в составе ЕНП и в другой срок — до 15-го числа.

Но просто перевести взносы на ЕНС недостаточно. Чтобы налоговая списала с ЕНС нужную сумму, работодателю нужно подать уведомление. Срок — до 25-го числа месяца крайнего срока уплаты взносов.

По взносам на травматизм уведомление подавать не надо, потому что их перечисляют не в составе ЕНП.

После уплаты страховых взносов работодателю необходимо подать в налоговую и СФР три отчета: ЕФС-1, РСВ и персонифицированные сведения о физлицах.

ЕФС-1 — единая форма отчетности для СФР. Она заменила четыре старые формы: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3. Но есть нюанс: форма состоит из нескольких разделов, которые надо сдавать в разные сроки. Одинаковый только титульный лист.

РСВ — отчет по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ, который сдают в налоговую. Его надо сдать до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если у ИП более 10 сотрудников, он может отправить РСВ только в электронном виде. Для этого необходима усиленная квалифицированная электронная подпись.

Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячный отчет в налоговую. Этот отчет — замена прежней формы СЗВ-М, который теперь надо сдавать в налоговую.

В отчет вносят персональные данные сотрудников и суммы выплат за месяц.

Сроки сдачи отчетности по страховым взносам

Вид отчета Куда подавать Сроки
ЕФС-1, подразделы 1 и 1.1 В СФР Не позднее рабочего дня, следующего за днем:
— приема на работу или увольнения работника;
— заключения или расторжения договора ГПХ;
— приостановки или возобновления трудового договора.
При постоянном переводе работника или присвоении ему новой квалификации — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем события
ЕФС-1, подразделы 1 и 1.2 В СФР До 25 марта года, следующего за отчетным годом
ЕФС-1, раздел 2 — отчет по взносам на травматизм В СФР До 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
РСВ В налоговую До 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Персонифицированные сведения о физлицах В налоговую До 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем

Если крайний срок представления отчетности выпадает на выходной, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

Льготы по страховым взносам

С 2023 года для ИП, относящихся к малому и среднему бизнесу, предусмотрена льготная ставка на страховые взносы — 15%. Такая ставка распространяется на месячную зарплату сотрудников в части, которая превышает федеральный МРОТ на 1 января. А сумму в пределах МРОТ облагают взносами по стандартному тарифу — 30%. На взносы на травматизм льгота не распространяется.

Важно, чтобы бизнес был в реестре МСП, иначе на льготу рассчитывать не стоит.

Например, сотрудник ИП из реестра МСП получает зарплату 60 000 ₽. Разберем, как рассчитывать страховые взносы

Пример расчета страховых взносов для ИП из реестра МСП

Показатель Расчет
Выплаты сотруднику в пределах федерального МРОТ на 1 января 2023 года 16 242 ₽
Страховые взносы по стандартному тарифу 16 242 ₽ × 30% = 4872 ₽
Выплаты сотруднику свыше МРОТ за календарный месяц 60 000 ₽ − 16 242 ₽ = 43 758 ₽
Страховые взносы по льготному тарифу 43 758 ₽ × 15% = 6563 ₽
Взносы на травматизм 60 000 ₽ × 0,2% = 120 ₽
Всего страховых взносов 4872 ₽ + 6563 ₽ + 120 ₽ = 11 555 ₽

Как уменьшить налог за счет страховых взносов

По закону ИП на УСН «Доходы» может уменьшать налог, а ИП на патенте — стоимость патента максимум на 50% за счет уплаченных страховых взносов за себя и работников. Рассмотрим на примере.

Доход ИП на УСН «Доходы» за первый квартал — 2 000 000 ₽. Обязательные страховые взносы ИП за себя в 2023 году — 45 842 ₽ в год. Страховые взносы за сотрудника ИП за квартал — 68 000 ₽. Предположим, что ИП платит страховые взносы за себя равными долями по ¼ каждый квартал.

Показатель Расчет
Налог по УСН «Доходы» 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽
ИП может уменьшить налог не больше чем на 50% 120 000 × 50% = 60 000 ₽
Страховые взносы ИП за себя за квартал 45 842 ₽ / 4 = 11 460 ₽
Страховые взносы за работника за квартал 68 000 ₽
Всего заплатил взносов за квартал 68 000 ₽ + 11 460 ₽ = 79 460 ₽
Сравниваем взносы и возможное уменьшение налога 79 460 ₽ > 60 000 ₽, поэтому ИП может уменьшить налог только на 60 000 ₽
Всего платежей ИП за квартал Взносы: 79 460 ₽, из них 60 000 ₽ идут в зачет налога.
Налог: 120 000 ₽ − 60 000 ₽ = 60 000 ₽.
Общий платеж за квартал: 79 460 ₽ + 60 000 ₽ = 139 460 ₽

Важно помнить: если у ИП нет работников, то за счет уплаченных взносов он может уменьшить налог до 100%. А если есть хотя бы один — налог можно уменьшить не более чем наполовину. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же периоде, за который исчислен налог.

По какому договору можно не платить налоги за работника

Содержание Содержание

  • Что такое НДФЛ? Кто должен уплачивать налог и при каких условиях?
  • Предприниматель (работодатель) – это налоговый агент
  • По каким договорам работодатель платит НДФЛ за своих работников, а по каким нет?
  • Гражданско-правовой договор – это отличная возможность сэкономить на НДФЛ?
  • Выводы

Сегодня весьма непростые экономические условия заставляют всех субъектов экономической деятельности задуматься над максимально экономным ведением бизнеса вне зависимости от конкретной сферы деятельности. В связи со сложившейся обстановкой, руководители многих организаций оптимизируют все аспекты своего дела для того, чтобы минимизировать любые денежные затраты. Такая стратегия действий не может не отразиться и на отношениях внутри самой организации – между работодателем и работниками. Во все времена работодатели искали наиболее экономные и простые способы взаимодействия с сотрудниками – надо учитывать, что руководители, согласно действующему законодательству, обязаны не только выплачивать заработную плату работникам, но и платить за них налоги, а также страховые взносы в установленном порядке.

Отсюда возникает резонный вопрос: можно ли минимизировать затраты и найти способы не платить налог за работников вообще? Этот вопрос всегда вызывает серьезные дискуссии среди теоретиков и практиков. И в самом деле, закон позволяет найти такие варианты, при которых уплачиваемый за работников налог существенно сокращается, а в отдельных случаях он на законных основаниях вообще не уплачивается.

Что такое НДФЛ? Кто должен уплачивать налог и при каких условиях?

НДФЛ – это налог на доходы физического лица. Действующим законодательством данная выплата предусмотрена в качестве своеобразного компенсационного механизма за возможность трудиться на территории Российской Федерации в соответствующих организациях любого типа. Страховые взносы же представляют собой отчисления, производимые в адрес специальных фондов, которые призваны сформировать будущую пенсию работника, а также обеспечить доступ к медицинской помощи.

Итак, классическая ситуация выглядит следующим образом. Работодатель (предприниматель) сотрудничает с физическим лицом (работником). При этом важно отметить, что в большинстве ситуаций работник не имеет статуса самозанятого, а также не оформлен как ИП – в этом случае законодательство предусматривает другие механизмы налоговых отчислений и иных выплат.

Важно! Работодатель, согласно действующему отечественному законодательству, должен платить НДФЛ за работника самостоятельно. Отменить или обойти данное правило нельзя – даже при желании работника уплачивать НДФЛ самостоятельно такая обязанность лежит на плечах именно работодателя.

В случае нарушения данной обязанности наступает соответствующая ответственность, установленная Налоговым Кодексом Российской Федерации. Причем сумма штрафа в итоге будет формироваться не только из собственно неуплаченного налога, но и из самого факта несданного отчета, а также с учетом неустойки. Такие последствия вряд ли нужны серьезным работодателям, поэтому необходимо понимать все тонкости современного налогового законодательства.

Предприниматель (работодатель) – это налоговый агент

Итак, физические лица обязаны уплачивать налог со своих доходов. С каждого факта вознаграждения граждане Российской Федерации по общему правилу уплачивают 13%. Иностранные граждане, трудящиеся на территории России, платят 30% от общей суммы вознаграждения.

Однако законом установлено особое положение об уплате налогов, когда речь идет о взаимоотношениях работника и работодателя. Предприниматель, принимающий на работу сотрудника, берет на себя ответственность по уплате НДФЛ за каждого работника из своего штата. Кроме того, законодательством также предусмотрена обязанность ведения отчетности по налоговым отчислениям. Важно повторить еще раз – даже в случае, если в трудовом (или гражданско-правовом) договоре указан переход обязанности уплаты НДФЛ на физическое лицо, это положение не будет действовать. Данная закономерность не так давно была официально разъяснена Министерством финансов.

Налог на доход физических лиц вычитается из суммы заработной платы каждого работника. На практике это выглядит так:

  • Физическое лицо начинает сотрудничать с организацией в лице работодателя (руководителя компании).
  • Устанавливается конкретная заработная плата работника, данное положение в обязательном порядке прописывается в Трудовом договоре.
  • Заработная плата указывается без учета будущего НДФЛ – это общее правило действует повсеместно.
  • Работодатель (руководитель организации) самостоятельно платит НДФЛ за каждого своего сотрудника.

НДФЛ уплачивается в налоговую традиционно на следующий день после выплаты заработной платы или вознаграждения за выполненные работы – это максимально корректный и правильный метод уплаты налогов.

По каким договорам работодатель платит НДФЛ за своих работников, а по каким нет?

На практике сотрудничество организации с работниками далеко не всегда фиксируется заключением именно трудового договора. Разумеется, стороны самостоятельно могут выбрать любой вариант сотрудничества. Часто они приходят ко взаимному решению – к заключению гражданско-правового договора. Актуальное законодательство четко прописывает варианты, при которых руководитель организации обязан уплачивать НДФЛ за работников. Кроме того, важно обратить внимание и на те случаи, когда налог не уплачивается – это возможно в случае заключения определенного вида соглашения.

НДФЛ уплачивает работодатель в случае заключения следующих договоров:

  • По договору подряда – рабочий выполняет соответствующие работы на строящемся или ремонтируемом объекте.
  • По договору оказания услуг – маркетолог настраивает экономические механизмы проекта.
  • По договору авторского заказа – копирайтер пишет рекламный текст компании.
  • По договору агентирования, поручения и комиссии – представитель компании ищет клиентов на покупку продукта.
  • По договору покупки исключительных прав – работник разрабатывает программу и продает авторские права на нее.
  • По договору аренды недвижимости – физическое лицо сдает помещение под бизнес.
  • По договору аренды автомобиля или оборудования – партнер передает свое имущество для ведения общего бизнеса.

НДФЛ уплачивает физическое лицо:

  • По договору купли-продажи – закупка предпринимателем партии технических средств для бизнеса.
  • По договору уступки прав или цессии – партнер по бизнесу за дисконт отдает право забрать возникший долг от покупки продукции.

Гражданско-правовой договор – это отличная возможность сэкономить на НДФЛ?

Уже на протяжении нескольких лет руководители организации ищут подходящий формат сотрудничества со своими работниками. Очевидно, что есть некоторые варианты, которые помогут сэкономить на определенных процедурах.

Важно! Любые серьезные действия и операции необходимо производить только после того, как любые, даже самые небольшие риски будут полностью исключены. Работодатели очень часто попадаются на том, что, сами того не зная, уклоняются от уплаты обязательных платежей в налоговые службы. Налоговое законодательство – это достаточно сложная система нормативно-правовых актов и норм. При необходимости следует обязательно проконсультироваться с опытным юристом, обсудить с ним свои конкретные задумки.

Далеко не все руководители организации осознают тот риск, который они принимают при оформлении гражданско-правового договора со своими работниками. Выделим основные особенности гражданско-правового договора:

  • Фактически взаимодействие сторон (работника и работодателя) происходит без учета трудового законодательства – так как был заключен не трудовой, а гражданско-правовой договор.
  • Стороны, как правило, не заинтересованы в долгосрочном сотрудничестве в рамках трудовых правоотношений.
  • Действуют совершенно иные законодательные акты и правила, распространяющиеся на обязанности работника и работодателя.
  • По сравнению с трудовым, гражданско-правовой договор предусматривает иные гарантии для сотрудничающих сторон – это необходимо учитывать в особенности работнику, который по трудовому законодательству имеет достаточно обширный объем прав и гарантий.

Однако заключая гражданско-правовой договор с сотрудниками, работодатель все равно должен осознавать, что его истинные мотивы все равно понятны – если по характеру и всем очевидным особенностям отношения между предпринимателем и физическим лицом подпадают под трудовые правоотношения – тип гражданско-правового договора будет неважен. Специально уполномоченные органы и должностные лица компетентны признать такие отношения трудовыми – со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Важно! Скрывать трудовые правоотношения при помощи заключения гражданско-правового договора – не лучший вариант. В этом случае повезет – если получится отделаться легким штрафом за неуплату соответствующих налоговых платежей.

Выводы

Таким образом, работодателям следует очень внимательно относиться к заключению договора с каждым новым сотрудником организации. Может показаться, что законодательство позволяет некоторые оговорки, многие предприниматели пытаются найти «лазейки» в законах для того, чтобы избавиться от обязательных налоговых отчислений. Однако контролирующие органы могут все равно расценить возникшие между сторонами отношения как трудовые.

Поэтому необходимо четко понимать, в каких случаях работодатель может не платить НДФЛ или уменьшить сумму уплачиваемого налога:

Семь работающих способов сэкономить на зарплатных налогах: с примерами

Итак, не секрет, что заработная плата является существенной частью расходов бизнеса, а налоги с заработной платы составляют 43%, из которых 13% — НДФЛ, 30% — страховые взносы. Расшифруем, куда идут взносы: ОПС — 22%, ОМС — 5,1%, ВНиМ — 2,9%. Зарплата, так и налоги с нее не уменьшают для организаций и ИП на ОСН НДС к уплате (20%). Отсюда возникает понятное желание бизнеса снизить «зарплатные» налоги. Об этом знают и налоговые органы, используя комиссию по легализации налоговой базы для борьбы с серыми зарплатами.

1. Использование самозанятых

Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан», был введен новый налоговый режим. Законодатель постарался сделать его максимально неудобным для оптимизации налогов:

во-первых, была установлена ставка 6% с дохода от реализации ИП и юр. лицам (что сопоставимо со ставкой УСН с базой доходы);

во-вторых, доход ограничен 2,4 млн. рублей (на той же упрощенке ИП может получить до 150 млн. рублей);

в-третьих, для возможностей применения налога были существенно сокращены возможные виды деятельности самозанятых, в частности установлен запрет на перепродажу товаров. Также для самозанятых запрещена реализация подакцизных и маркированных товаров. Самозанятым нельзя вести посредническую деятельность. А это значит, что с самозанятыми нельзя заключать агентские договоры.

в-четвертых, самозанятым запретили применять иные режимы налогообложения. То есть, потенциально самозанятый, который превысил лимит дохода в 2,4 миллиона, автоматически переходит на основную систему налогообложения;

и пятое — самозанятым запретили выполнение услуг и работ по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком выступает текущий или бывший работодатель, если с момента увольнения самозанятого прошло меньше 2-х лет.

Как посчитать зарплату по всем нюансам и правилам 2023 года? Рассказываем на обновленном курсе профессиональной переподготовки «Бухгалтер по зарплате» .

Мы научим правильно рассчитывать надбавки, пособия, компенсации, отпускные и командировочные, а также предотвращать налоговые, юридические риски и избегать претензий трудовой инспекции.

Тем не менее, основной плюс нового налога на самозанятость – нет необходимости регистрироваться в качестве ИП и сдавать налоговые декларации. Теперь работодателям значительно легче агитировать работника на заключение не трудового договора, а гражданско-правового с самозанятым. За такого сотрудника не нужно платить НДФЛ и взносы, а затраты по нему можно учесть в составе расходов. Если соискатель вакансии ранее не был сотрудником работодателя (или работал неофициально) и его деятельность не подпадает под ограничения для использования налога на профессиональный доход, формально нарушений закона нет.

Что касается рисков – они точно такие же как и при заключении договора с ИП. Договор с самозанятым могут переквалифицировать в трудовой. Какой договор заключать с самозанятыми — детальнее разберем позже. При работе с самозанятыми от налоговиков можно ждать дополнительного контроля. Это связано с самой сутью эксперимента – фискалы следят за тем, как новая система будет работать и как ее будут использовать, в том числе для оптимизации налогов.

Что же будет, если самозанятый уже работает у вас по трудовому договору или уволился меньше 2-х лет назад? Придется отчитываться как за обычное физлицо. В законе прописали такое правило, чтобы работодатели не начали массово переводить своих сотрудников в самозанятые.

ПРИМЕР

Слава работает в кофейне по трудовому договору. Работодатель удерживает с его зарплаты 13% НДФЛ, плюс отчисляет страховые взносы 32%.

Директор кофейни подумал: «Неплохо будет Славе стать самозанятым, а мне ничего за него не платить». Слава тоже не против: 6% вместо 13% — это хорошо.

Такая схема не сработает и сэкономить на налогах и взносах у ребят не получится. Все потому, что в пп.8 п.2 ст.6 ФЗ-422 сказано, что доход от бывшего работодателя не попадает под доходы самозанятого в течение двух лет после увольнения.

А в другой фирме самозанятый может работать спокойно — для вас никаких последствий не будет. Если раньше сотрудник работал с вами по договору ГПХ — теперь вам можно работать с ним как с самозанятым. Ограничивают только сотрудников по трудовому договору.

Какой договор заключить

Если вы хотите заключить с самозанятым договор, заключайте самый обычный договор ГПХ. При этом в договоре стоит отметить, что исполнитель — не просто физлицо, а самозанятый гражданин. Также в договоре нужно прописать, что самозанятый сам отчитается и заплатит за себя налоги.

Например, в разделе «Прочие условия» или «Иные условия» можно прописать:

«Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем Заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за Исполнителя в бюджет РФ на основании п.8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ».

Сняться с учета самозанятому так же легко, как им стать. Поэтому даже если сегодня ваш исполнитель самозанятый, завтра он может им не быть. Для вас это риск: придется начислять НДФЛ, страховые взносы и показывать его в отчетах, будто вы работали с обычным физлицом. Важно, чтобы самозанятый сохранял свой статус до момента вашего расчета. Пропишите в условиях договора, что самозанятый должен оповестить вас о смене своего статуса:

«В случае снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход он обязуется сообщить об этом Заказчику письменно в течение 3 дней с даты снятия с такого учета».

Как проверить статус самозанятого

Вариант 1. Попросите у него справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход по форме КНД 1122035.

Вариант 2. Проверьте самозанятого сами на сайте налоговой. Второй вариант понадежнее, потому что показывает положение дел на текущий момент. А вот справку можно сделать и через пару дней сняться с учета.

На деле даже чек от самозанятого подтвердит его особый статус: там будет, кроме прочего, ФИО, регистрационный номер продавца и упоминание о том, что он плательщик налога на профессиональный доход.

Как учесть расходы на самозанятого в УСН

Расходы учитываете как при покупке любой другой услуги. Подтвердит расход чек, который самозанятые отправляют по почте, смс или мессенджеру через приложение «Мой налог». Еще могут показать QR-код с ссылкой на ваш чек.

Одного чека достаточно — акта не нужно. Чек подтвердит факт оплаты и факт оказания услуги. В КУДиР подтверждающим документом будет номер чека.

2. Заключение договора с ИП

К плюсам данного способа оптимизации относится то, что при наличии деятельности и отсутствии у ИП сотрудников, в бюджет надо будет заплатить всего 6% налога по «упрощенке», а не 30% взносов и 13% НДФЛ.

Но такой способ налоговой экономии содержит налоговые риски в части возможной переквалификации договора ГПХ, заключенного с ИП, в трудовой. Все зависит от тщательности и грамотности оформления и реализации на практике данного инструмента.

Последствия переквалификации агентского договора в трудовой весьма неприятные:

инспекторы снимут расходы, которые компания учла при расчете налога на прибыль при общей системе налогообложения или единого налога при «упрощенке», а также начислят пени;

доначисление 13% НДФЛ на сумму, выплаченную по договору с ИП, а также начисление пеней;

начисление страховых взносов в размере 30% на сумму по договору с ИП, а также начисление пеней;

вы обязаны будете предоставить работнику отпуск за все фактически отработанное время. При увольнении работника необходимо начислить компенсацию за неиспользованный отпуск с момента признания договора трудовым, начислить с этих сумм страховые взносы и НДФЛ.

Как снизить риски перевода сотрудников на ИП

Прежде чем заключать договор с ИП, необходимо до мелочей продумать формулировки договора, чтобы убрать любые признаки трудовых отношений.

Мы привели основные критерии, по которым налоговая «вычисляет» трудовые взаимоотношения под прикрытием договора с ИП. На эти отличия договора ГПХ от трудового можно ориентироваться и при заключении договора с самозанятыми. Если при составлении договора с предпринимателем учесть все названные положения, у ИФНС не будет явных оснований переквалифицировать взаимоотношения компании с предпринимателем в трудовые.

Предметом договора является конкретная трудовая функция: работа по должности в соответствии со штатным расписанием.

В предмете договора стоит указать, что исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, выполнить работы, совершить определенные действия, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Из предмета должно явно следовать, что значение для сторон имеет не процесс сам по себе, а конкретный объем услуг по заданию заказчика.

Заключается на неопределенный срок для регулярного выполнения трудовых обязанностей, или же заключается срочный трудовой договор с конкретными сроками работы.

Договор заключается для выполнения какого-либо разового задания, либо на определенный объем работ/услуг, либо для достижения какого-либо результата деятельности.

Контроль за исполнением

В трудовых отношениях работа осуществляется в интересах, под управлением и контролем работодателя.

Способы выполнения работы ИП определяет самостоятельно. Тем не менее, заказчик вправе в любое время проверять ход и качество работы, выполняемой ИП, не вмешиваясь в его деятельность.

Степень участия исполнителя

Работник обязан лично выполнять свои должностные обязанности.

ИП для выполнения заданий может привлекать третьих лиц. Однако в договоре можно указать требование выполнить работу лично.

Работник обязан подчиняться внутреннему трудовому распорядку. Его рабочее время ограничено, установлены обеденные перерывы и прочее.

ИП не подчиняется внутреннему трудовому распорядку, режиму рабочего времени и времени отдыха, установленному у заказчика. Он сам решает в какое время ему оказывать услуги, если иное не установлено договором.

Цена и порядок оплаты

Устанавливается оклад или тарифная ставка, могут быть предусмотрены доплаты, надбавки и поощрительные выплаты. Выплата заработной платы не реже двух раз в месяц.

Стоимость оказанных услуг определяется соглашением сторон и не зависит от тарифных ставок либо окладов. Идеальным будет вариант, если цену услуг поставить в зависимость от объема оказанных услуг. По общему правилу, услуги оплачиваются после их приемки заказчиком. Возможна также предоплата, поэтапная оплата. Неритмичный характер оплаты услуг более безопасен.

Сотрудник несет дисциплинарную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение, возложенных на него трудовых обязанностей, а также на него может быть возложена материальная ответственность за вверенные ему материальные ценности.

В договор с ИП должно быть включено условие об ответственности перед компанией: за несоблюдение сроков выполнения задания, а также за убытки, связанные с неоказанием услуг без форс-мажорных обстоятельств.

Работодатель обеспечивает сотрудника всем необходимым для работы (помещением, ПО, оборудованием, инструментами, материалами).

Материалы и оборудование, необходимые для оказания услуг, предоставляет исполнитель. Однако стороны могут договориться о том, что материалы и оборудование полностью или частично должен предоставить заказчик.

Не важно, на какой системе работает компания, поэтому этот момент в трудовых договорах не упоминается.

При применении ИП «упрощенки» следует указать это в договоре. К примеру: в связи с применением исполнителем упрощенной системы налогообложения и на основании уведомления о возможности ее применения НДС не уплачивается.

Таким образом, чтобы предпринимательская прибыль не была названа личным доходом физического лица, необходимо исключить все признаки трудовых отношений (трудового договора ООО с ИП).

Кроме того, есть несколько рекомендаций для тех, кто не хочет оставлять ИФНС ни малейшего шанса доказать наличие между компанией и ИП именно трудовых отношений (то есть переквалификации договора ГПХ в трудовой):

В договоре с ИП не должно быть «трудовой» терминологии – исключить такие слова как: «работник», «должность», «функция» и т. д.

ИП должен быть зарегистрирован до начала своих взаимоотношений с организацией и не должен прекращать свою деятельность сразу после завершения этих отношений.

ИП должен работать с разными клиентами (юрлицами), а не только с одной-единственной компанией. При необходимости, можно искусственно «разбавлять» клиентскую базу.

Запастись убедительным обоснованием выбора именно этого ИП среди всех иных (в том числе, сотрудников), предлагающих аналогичные услуги.

ИП должен нести расходы (со своего счета как ИП), необходимые для осуществления его деятельности. Например, если ИП занимается грузоперевозками, то должны быть расходы на бензин, техосмотр, ремонт автомобиля и т.д.

3. Ученический договор

Со стипендии не уплачиваются страховые взносы, а ваши сотрудники повышают квалификацию и итоговую аттестацию по единым стандартам без отрыва от работы. Плюс, отчисленный ученик может быть обязан возместить организации все расходы на его обучение. При этом договор можно заключать как с соискателями вакансии, так и с действующими сотрудниками.

Но есть и подводные камни: образовательная организация (или структурное подразделение самого налогоплательщика) должна иметь лицензию на образовательную деятельность. К слову, получить лицензию несложно, при этом в настоящее время она не содержит приложения с перечнем образовательных программ, по которым можно проводить обучение. Вы сами выбираете, чему учить ваших сотрудников.

Помимо этого, для признания расходов необходимо, чтобы обучались или работники организации, или физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее 3-х месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее 1 года. Если условия выполнены не будут – в расходы затраты на обучение будет поставить нельзя (п. 3 ст. 264 НК РФ).

И печальная новость для «упрощенцев» — им принять в расходы стипендии нельзя.

4. Социальные выплаты

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Кодекса регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор, согласно статье 40 Кодекса, регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Суды поддерживают самые разнообразные выплаты. Приведем лишь некоторые из них:

Оплата стоимости проезда к месту отпуска и обратно.

Матпомощь молодым специалистам.

Матпомощь в размере свыше 4000 руб., в том числе при вступлении в брак впервые,или в связи с началом учебного года, или в связи с тяжелым материальным положением.

Дотации и компенсации на питание.

Выплаты к 23 февраля и 8 марта, а также 1 мая, 4 ноября и к Новому году.

Членские взносы за бухгалтеров.

Выплата за отказ от курения в рабочее время.

Несмотря на обширную положительную судебную практику, следует учитывать, что решения судов принимались до внесения в НК РФ главы Страховые взносы, а самой практики много, так как социальные выплаты всегда вызывали споры с фондами, а теперь – с ФНС. Мы полагаем, что судебная практика не измениться.

Также отметим, что социальные выплаты должны быть соразмерны фонду оплаты труда: ситуация при котором официальная заработная плата составляет 10 тыс. рублей, а доплаты по коллективному договору – 20 тыс. рублей, даст основания налоговикам увидеть получение необоснованной налоговой выгоды.

5. «Супер» — зарплаты

В соответствии со ст. 426 НК РФ, при достижении предельной базы по взносам они снижаются: взносы на ВНиМ – 0%, если оклад сотрудника свыше 865 000 руб.; взносы на ОПС — 10%, если оклад сотрудника свыше 1 150 000 руб.

Норма введена для обеления высоких зарплат. Впрочем, законодателям не хватило повышения пенсионного возраста и того, что льготы по взносам для части упрощенцев на УСН в 2019 году не продлены. Теперь для пополнения пенсионного фонда в Думу внесен законопроект об отмене предельной базы по взносам с 01.01.2020 года (Проект ФЗ N 627514-7 «О внесении изменений в НК РФ в части исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию»).

Приведем очень грубый пример использования этого способа оптимизации в 2019 году: фонд оплаты труда 12 млн. р. в год 12 сотрудникам, тогда взносы составят – 3,6 млн. р., НДФЛ – 1,56 млн., итого: 5,15 млн. р. — «зарплатные» налоги.

С «супер» зарплаты 1 млн. р. в месяц одному сотруднику: взносы – 1,36 млн. р., НДФЛ – 1,56 млн., итого: 2,92 млн. р. Экономия: 2,23 млн. р.

Безусловно, мы не предлагаем вместо 12 сотрудникам платить супер-зарплату одному, который в дальнейшем будет раздавать остальным деньги в конверте, пример только демонстрирует потенциальные возможности использования способа налоговой оптимизации. К тому же необходимо учитывать, что снижение затрат на оплату труда увеличивает налог на прибыль.

6. Производственный кооператив

Производственный кооператив (далее буду говорить ПК) – самостоятельная организационно-правовая форма, регламентированная ФЗ №41 от 10.04.1996 г.. По сути, это объединение граждан или организаций для достижения коммерческого результата.

Производственный кооператив достаточно часто упоминают как эффективную модель налоговой оптимизации, особенно, в части уплаты страховых взносов. Производственный кооператив действительно дает в этом плане ряд возможностей, однако не так много, как об этом заявляют некоторые «налоговые Копперфильды». И, как это обычно бывает, для реализации этих возможностей на практике потребуется уделить много внимания специфике бизнеса и особенностям производственного кооператива как юридической конструкции.

Суть состоит в том, что это коммерческая организация, являющаяся объединением граждан (также членами производственного кооператива могут быть и юридические лица) в целях осуществления совместной предпринимательской деятельности в рамках какой-либо производственной отрасли. В определении содержится примерный перечень таких видов деятельности, однако он не является исчерпывающим. По сути, любая деятельность может быть оформлена в виде ПК.

Ключевые особенности производственного кооператива

К важным особенностям ПК, на которые стоит обратить внимание, следует отнести:

Наличие законодательно закрепленного требования к минимальному количеству членов ПК — не менее 5-ти человек. Максимальное число членов кооператива не установлено;

Членов кооператива можно разделить на две группы:
1) принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива
2) не принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива. Количество не работающих членов ПК не должно превышать 25% от числа членов кооператива, входящих в первую группу.

Кооператив может нанимать на работу сотрудников, не являющихся членами кооператива. Их число не может превышать 30 % от количества членов ПК.

Член кооператива вносит в качестве вклада, в том числе, свою способность к труду, поэтому нет необходимости заключать с ним трудовой договор. Отношения с кооперативом (в частности, порядок вступления и выхода из кооператива, порядок распределения прибыли и т.п.) регулируются законом, уставом кооператива и правилами внутреннего распорядка кооператива, а не трудовым договором (ст.19, 20 ФЗ «О производственных кооперативах»).

Члены кооператива, не заключившие трудовой договор с кооперативом, но принимающие трудовое участие в деятельности кооператива (ведь именно с этой целью они и объединились в кооператив), не учитываются при определении среднесписочной численности работников кооператива.

Соответственно, есть возможность соблюдения ограничения по предельной численности работников для применения УСН (100 человек) при фактическом задействовании в производственном процессе намного большего числа лиц, так как члены кооператива при исчислении предельной численности не учитываются.

Таким образом, если объединить в кооператив производственных рабочих, численность остальных сотрудников (например, отдельный бухгалтер, уборщицы) не превысит 100 человек, они будут наемными сотрудниками.

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным и (или) иным участием и размером паевого взноса.

Члены кооператива, принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива, имеют право получать плату за свой труд в денежной и (или) натуральной формах.

Что касается обязательного страхования, то члены кооператива подлежат социальному и обязательному медицинскому страхованию и социальному обеспечению наравне с наемными работниками кооператива. Время работы в кооперативе включается в трудовой стаж, в трудовой книжке делается запись о членстве в кооперативе.

Давайте поговорим о возможностях налоговой экономии в ПК, рисках и мерах их снижения

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным и (или) иным участием и размером паевого взноса. При этом, пропорционально размеру паевого взноса может распределяться не больше 50% всей прибыли ПК.

Именно в этом кроется одновременно потенциал и опасность эффекта оптимизации страховых взносов при выплатах членам производственного кооператива!

Разберем по порядку. Законодательно предусмотрено 3 варианта оплаты труда членов кооператива:

Вариант 1: плата за труд в денежной и(или) натуральной форме. Это фактически заработная плата, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке. Итого налогообложение: 13 % НДФЛ + 20 (30) % страховые взносы.

Вариант 2: часть прибыли ПК, распределенная в его пользу, пропорционально размеру паевого взноса. Таким образом может распределяться не более 50% прибыли.

Данная выплата по своему характеру не является доходом от выполнения работ или оказания услуг, и является по своему содержанию дивидендом. Соответственно, подлежит выплате из чистой прибыли и не облагается страховыми взносами. Ставка НДФЛ при этом составляет 13% как для выплаты дивидендов.

Итого: налог на доходы у кооператива (20% налог на прибыль либо 5 (6, 10, 15) % по УСН) + 13 % НФДЛ.

Вариант 3: часть прибыли ПК, распределенная в его пользу, в соответствии с личным трудовым участием члена кооператива.

Выплаты членам ПК в связи с их личным участием также по своей природе являются дивидендами, и не должны облагается страховыми взносами. Но, увы, государственными органами, в том числе, к сожалению, и судами, эти выплаты рассматриваются как оплата труда.

ПК заключил трудовые договоры со всеми своими членами и выплачивал им заработную плату. Свою же чистую прибыль он распределял следующим образом:

30% – в равных долях между членами кооператива, то есть пропорционально равным паевым взносам

70% – пропорционально трудовому участию, которое определялось исходя из годовой суммы заработной платы каждого члена кооператива

Пенсионный фонд по результатам выездной проверки исчислил ПК с указанных 70% страховые взносы, что и стало предметом судебного спора, который дошел до Верховного Суда. В итоге Суд постановил, что распределение 70% прибыли в данном случае полностью зависит от размера выплат за исполнение сотрудниками (членами кооператива) своих трудовых обязанностей и напрямую связано с системой оплаты труда, в связи с чем выплаты являются стимулирующими и носят поощрительный характер, а потому подлежат обложению страховыми взносами.

Таким образом, только та часть прибыли, которая распределяется пропорционально паевому взносу, приравнивается к дивидендам и не облагается страховыми взносами.

Итак, что делать:

Во-первых, используйте «по полной» предусмотренную законодательством возможность распределения прибыли между членами кооператива пропорционально паевым взносам, то есть на все 50%. На выплаты, распределяемые таким образом, Пенсионный фонд не покушается.

Во-вторых, понятие «трудовой функции», выполняемой работником в рамках трудового договора, все-таки не тождественно понятию «трудового вклада» члена кооператива, как бы того не хотелось представителям Пенсионного фонда.

Объясним: «трудовая функция» напрямую не связана с получаемой кооперативом прибылью, и выплаты производятся работнику в данном случае за сам факт ее исполнения и регулируются трудовым законодательством. Тогда как «трудовой вклад» напрямую должен определять получаемую кооперативом прибыль, и устанавливается в соответствии с его Уставом. Трудовой вклад членов кооператива, исполняющих идентичные трудовые функции, может быть разным.

Если обратиться к рассмотренному нами делу, то ПК допустил фатальную ошибку, прямо увязав по Уставу трудовой вклад с зарплатами членов кооператива по трудовым договорам. В таком случае получается, например, чтобы увеличить долю в прибыли какому-нибудь члену кооператива, необходимо повысить ему заработную плату до соответствующего уровня. Следовательно, вся деятельность членов кооператива была подчинена трудовому законодательству. Это и предопределило в значительной степени «нехорошее» решение Верховного суда.

Поэтому учимся на чужих ошибках и исключаем из Устава ПК любые возможные отсылки к нормам трудового законодательства. Даже рекомендуем прямо отразить в Уставе, что члены кооператива не получают заработную плату за труд, а получают дивиденды при ежемесячном распределении прибыли в зависимости от их трудового участия, которое определяется Уставом.

При определении порядка распределения прибыли в соответствии с трудовым участием не ссылайтесь на процесс труда, делайте акцент на его результате, то есть на трудовом вкладе в получаемую кооперативом прибыль.

Например, для специалистов по продажам можно разработать систему баллов, учитываемых при распределении прибыли, начисляемых в зависимости от количества и суммы заключенных сделок. Можно применять разные повышающие коэффициенты к сделкам, заключенным с новыми клиентами, понижающие — к сделкам, от которых клиент отказался и т.д.

Для производственных сотрудников система баллов может исходить из планируемого и фактического объема производства, приходящегося на каждого члена кооператива, применения понижающих коэффициентов при наличии «брака» и т.п.

Избегайте в регламентации деятельности членов кооператива отсылок к документам, свойственным для трудовых отношений: штатное расписание, тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции, приказы о назначении на должность и прочие документы, указывающие на конкретную профессию, специальность, вид поручаемой работы. Например, в производственном кооперативе штатное расписание совершенно точно должно быть заменено на «список участников кооператива, принимающих личное трудовое участие в деятельности кооператива». Вместо привычных приказов должны оформляться протоколы собраний членов ПК и распоряжения Председателя ПК, действующего в соответствии с Уставом.

Еще один момент. Уделяйте внимание составу членов кооператива, старайтесь не включать в него работников, функционал которых напрямую не влияет на генерацию прибыли, например бухгалтер, юрист, обслуживающий персонал и т.д. С ними лучше заключить трудовые договоры или перевести на аутсорсинг.

Если возникла необходимость заключить трудовой договор с членом кооператива, то четко отделите функцию, за которую он будет получать зарплату, от его трудовой деятельности, как участника кооператива.

Мы уверены, что такие меры повысят шансы отстоять право не платить страховые взносы.

Однако в любом случае по сравнению с трудовым участием размер денежных средств, получаемых каждым членом кооператива на руки, может быть больше за счет уменьшения сумм поступлений в бюджет в виде страховых взносов.

При этом мы категорически не рекомендуем следовать советам многих консалтеров и создавать из всех своих сотрудников производственные кооперативы, отказываясь от трудовых договоров с ними и экономя таким образом на зарплатных налогах. С огромной долей вероятности этот шаг будет признан налоговой схемой со всеми последствиями, поскольку отсутствует разумная деловая цель построения отношений подобным образом. Согласитесь, странно выглядит компания, занимающаяся розничной торговлей, не имеющая в штате ни одного продавца, но заключившая договор с неким Производственным кооперативом «Розничные продавцы».

Пример использования ПК на практике

Примером того, в каком случае можно использовать этот инструмент, является следующая ситуация:

Основным видом деятельности бизнеса клининговые услуги. Основную работу делают тех работники. Особенности их «условий труда» заключаются в следующем:

минимальный фиксированный оклад;

основной доход — убранное помещение в зависимости от квадратуры, убранной конкретным тех работником;

прописанная система штрафов и поощрений, разработанная самими членами кооператива;

дополнительные основания для увольнения тех работников;

отсутствуют стационарные рабочие места: имеется помещение с подсобными помещениями, в которые приходят тех работники в перерывах между уборкой.

Очевидно, что подобный характер отношений менеджеров и компании не вмещаются в рамки трудовых отношений с их обязательными нормативами и гарантиями.

Поскольку важной особенностью этой части бизнеса является именно уборка помещений по квадратам, эту его компетенцию и было решено облечь в форме Производственного кооператива, оказывающего соответствующие услуги клининговым компаниям.

Созданный в форме ПК Чистый дом в этом случае выполняет функцию субподряда для своих заказчиков. Все нюансы отношений с ментех работниками были гибко отрегулированы в Уставе ПК.

С бухгалтерской точки зрения, ПК Чистый дом выдает документы, которые подтверждают выполненные услуги субподряда. А клининговые компании (при условии, что в договоре с покупателем указано, что Вы можете привлекать третьих лиц) выдают документы от своего имени конечному покупателю.

В результате это позволило не только облечь все особенности работы «тех работников» в юридически правомерные формы, но и дать возможность для законной экономии зарплатных налогов и получения наличных средств. При этом подчеркиваем — что налоговая экономия здесь — не основная цель, а «побочный» эффект обличения отношений в соответствующую им юридическую форму. В таком случае налоговая выгода никогда не будет признана необоснованной.

7. Привлечение дистанционных сотрудников

Дистанционный работник может быть как иностранцем, так и просто иногородним сотрудником. Разберемся с порядком обложения налогами и взносами оплаты за дистанционную работу.

В настоящее время стал популярным такой способ трудоустройства, как удаленная работа. Дело в том, что на дистанционных сотрудниках работодатель может существенно сэкономить: не надо организовывать рабочие места, уменьшается коммуналка, оплата труда производится только за выполненную работу и т.д. И самое главное, что работодатель вправе найти работника в другом городе или даже стране, ведь зарплата у представителей одной и той же профессии в зависимости от региона может отличаться в разы.

Особым спросом пользуются работники из ближнего зарубежья. Ведь при соблюдении определенных условий выплаты в их пользу не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Так вот, НДФЛ при дистанционной работе

Плательщиками НДФЛ признаются:

физлица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

физлица-нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ.

При этом вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в другой стране относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения не прерывается на время выезда за границу для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

Ответственность за правильность определения налогового статуса физлица — получателя дохода лежит на работодателе. Неправомерное неудержание или неполное удержание НДФЛ влечет штраф в размере 20 процентов от суммы неудержанного налога. Излишне удержанная работодателем из дохода работника сумма налога подлежит возврату.

Получается, что работодателю следует знать фактическое место проживания дистанционного работника — живет в РФ или за границей. Иначе вероятна ошибка в определении источника дохода. Причем нельзя принимать в расчет предполагаемое время нахождения на территории России.

Поскольку в данном случае физлица выполняют работы на территории иностранного государства, получаемое ими вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам от источников за пределами страны. Следовательно, оплата труда работникам, не являющимся налоговыми резидентами, за дистанционную работу за пределами РФ не облагается НДФЛ.

Обращаем внимание, что для расчета НДФЛ гражданство физлица не имеет значения, речь идет только о налоговом статусе (резидент или нерезидент).

Физлица — налоговые резиденты, получающие доходы от источников, находящихся за пределами страны, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Страховые взносы при дистанционной работе

Со страховыми взносами по удаленно работающим иностранцам тоже не все так просто. Порядок обложения страховыми взносами зависит от миграционного статуса работников (постоянно проживающий в России, временно проживающий и временно пребывающий). Однако в нашем случае иностранец трудится у себя на родине и никакого миграционного статуса не имеет. На такого работника не распространяются обязательные пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Получается, что с выплат работнику-иностранцу, трудящемуся за пределами страны, страховые взносы начислять не надо.

Если речь идет о гражданах России, то страховые взносы рассчитывают в обычном порядке.

Дистанционная работа и взносы на «травматизм»

Объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые работодателями в пользу работников в рамках трудовых отношений. И никаких исключений по иностранным работникам не прописано. Так что начислять взносы на «травматизм» следует в обычном порядке.

В отношении дистанционных работников не проводится специальная оценка условий труда, соответственно, в таблице 10 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС) эти данные не указывают. В то же время если дистанционные работники заняты на определенных видах работ, требующих прохождения предварительных и периодических медицинских осмотров, то эти данные отражают в строке 2 граф 7-8 таблицы 10 расчета.

ПРИМЕР

Компания заключило трудовой договор с менеджером по продажам, работающим за границей. Так как суть работы менеджера будет обзвон компаний для последующей продажи и выполнение сотрудником своих трудовых функций будут за пределами места дислокации работодателя и вне стационарного рабочего места с помощью сети Интернет, то данный сотрудник является дистанционным. Дистанционный характер должен быть отражен в трудовом договоре. Кроме того, обязательным условием договора является место осуществления трудовых функций — иностранное государство или РФ. От этого будет зависеть налогообложение.Затем необходимо определить статус физлица: резидент, либо нерезидент. Если физлицо резидент РФ, и если он находится на территории России более 183 дней в году, то объектом обложения налогом могут стать как доходы, заработанные в России, так и за ее пределами. Если физлицо не является резидентом, то облагаются НДФЛ лишь доходы, полученные от российских источников.

Таким образом, если местом работы является иностранное государство, то заработок сотрудника признается доходом от источников за пределами РФ, и тогда удерживать налог придется только в случае, если физлицо-резидент. Если физлицо нерезидент, то облагать доходы не следует вовсе, так как объекта обложения не возникает.

Выводы

Наилучшей оптимизацией зарплатных налогов является совмещение сразу нескольких схем экономии. Это даст наилучший результат и защитит организацию от обвинения ФНС в умышленных действиях по уклонению от уплаты налогов. Одна из самых перспективных схем оптимизации зарплатных налогов — ученический договор. Образовательная лицензия для обучения собственных сотрудников компании не нужна (лицензия нужна компании, только если вы планируете оказывать услуги по реализации образовательных программ). Но при этом вы получаете выгоды в виде освобождения от уплаты страховых взносов с таких договоров.

Удаленная работа — это не только тренд современности, но еще и хорошая экономия зарплатных налогов. Вы освобождаетесь от расходов на съем офиса, обустройство рабочего места и т.д. При этом, если удаленный сотрудник нерезидент РФ, вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *