Как обжаловать налоговую проверку в 2021 году: куда обратиться, сроки, как не получить отказ
Нередки ситуации, когда в итоге налоговой проверки, выездной или камеральной, инспекторы налоговой службы делают вывод, что компания нарушила налоговое законодательство. В этом случае проверяющий фиксирует нарушение, составляет соответствующий акт и передает его налогоплательщику.
Но, даже в том случае, когда ИФНС доначислила большие суммы налогов, да еще выписала штраф, руки опускать не стоит. Предприниматель может обжаловать такое решение, если считает, что его права нарушены. Как это сделать и в какие сроки, рассказываем ниже.
Действия налоговой службы может обжаловать любой человек, который считает, что они были неправомерны. Для этого нужно обратиться в вышестоящий налоговый орган — региональное управление Федеральной налоговой службы (УФНС). Причиной для жалобы может служить:
- Несогласие с суммой начисленного налога.
- Несогласие с выводами выездной проверки в офисе компании или после камеральной в налоговом органе.
- Несогласие с применением пени и штрафов к организации.
- Нарушение ФНС сроков возврата излишне уплаченных налогов.
- Несоблюдение проверяющими сроков проведения налоговой проверки.
- Проведение по одним и тем же основаниям повторной проверки.
- Неправомерное требование лишних документов во время проведения проверки.
- Рассмотрение документов с превышением допустимого срока (более 3 лет).
- Непринятие возражений на проверочный акт.
Мы перечислили основные положения законодательства, которые позволяют жаловаться на проверяющих и итоги проведенной проверки. На практике таких случаев гораздо больше. Поэтому, если предприниматель считает, что проверка была проведена не в соответствии с законодательством, он имеет право обжаловать ее результат, а также действия или бездействие должностных лиц, которые нарушили его права.
По закону предприниматель имеет право подать жалобу в течение одного года с того момента, когда он узнал или должен был узнать о том, что его права нарушены. УФНС может продлить этот срок в том случае, когда руководитель компании вовремя не подал заявку по уважительной причине, например, по состоянию здоровья.
Важно! Предприниматель имеет право отозвать свою жалобу, если передумал. При этом повторно ее подать по тем же самым основаниям будет уже нельзя.
Помимо экономической целесообразности, это стоит сделать по следующим причинам:
- Для дальнейшего рассмотрения жалобы в суде.
- Это бесплатная возможность отстоять свои права.
- Не нужно освобождать время для разбирательств. Присутствие инициатора жалобы не обязательно при ее рассмотрении.
- Можно понять причину в отказе обжалования и тщательно подготовиться к защите своей позиции в суде, если в жалобе отказали.
- Если решение налоговой удалось обжаловать, его действие приостановят.
Кроме перечисленных причин нужно иметь в виду, что без обжалования в вышестоящую инстанцию нельзя подать в суд. Он ее просто не примет. Поэтому иногда это буквально необходимая мера.
Жалобу можно составить как в бумажном, так и в электронном варианте. Бумажный документ можно передать в ФНС лично или отправить по почте, а электронный — через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru или через оператора электронного документооборота.
В самой жалобе обязательно должны быть следующие сведения:
- Полное наименование и юридический адрес с индексом организации, которая подает жалобу или ФИО предпринимателя, а также ИНН.
- Наименование ИФНС, которая в ходе проверки нарушила права юридического лица.
- Данные о том, что конкретно хочет обжаловать предприниматель. Например, какой-то определенный акт, сумму доначисленного налога или неправомерно выписанный штраф. Важно! Если заявитель не укажет в заявлении одно из нескольких нарушений, суд в дальнейшем его учитывать не будет.
- Ссылки на законодательные акты, согласно которым предприниматель считает, что его права были нарушены.
- Указание на то, что в итоге хочет получить инициатор жалобы — отмену штрафа, изменение суммы налога, возмещение морального вреда и т.д.
- Каким способом юридическое лицо хочет получить решение УФНС по его вопросу: в бумажном виде, электронном или в личном кабинете налогоплательщика.
Кроме того, в жалобе нужно указать номер телефона и адрес электронной почты, по которой сотрудники ФНС при необходимости могут связаться с предпринимателем. Также желательно приложить любые документы, которые могут подтвердить, что действия проверки были незаконны. Важно не забыть поставить в заявлении личную подпись.
Примечание: даже в том случае, когда жалоба подается по нескольким основаниям, не обязательно на каждое из них составлять отдельное заявление. Можно указать все в одном документе.
Статьей 138 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на обжалование решения инспекции в вышестоящем налоговом органе или в суде. Однако обратиться сразу в суд не получится, заявление предпринимателя просто не примут. Для обжалования нужно обращаться в тот налоговой орган, который вынес неправомерное решение или в вышестоящий налоговый орган.
Обратиться в вышестоящий налоговый орган можно, если документы по проверке подписаны начальником налогового органа или его заместителем. Если они подписаны другими сотрудниками налоговой, например, самим инспектором, проводившим проверку или начальником отдела, обжаловать их можно только в том же налоговом органе, который вынес это решение.
У налоговой инспекции по закону есть один месяц на рассмотрение жалобы. По итогам проверки предпринимателя уведомляют о принятом решении или сообщают, что срок рассмотрения продлили до одного месяца. Чаще всего продляют не более чем на 15 дней. УФНС может как признать факт нарушения, так и опровергнуть его. Если предприниматель не согласен с принятым решением, он может обжаловать его с помощью апелляционной жалобы.
УФНС не всегда рассматривает направленные жалобы. По какой причине это происходит?
- Инициатор жалобы не подписал заявление или не указал, каким образом были нарушены его права.
- Жалоба уже подавалась ранее на тех же основаниях или допустимый срок ее подачи истек.
- Налоговая инспекция уже устранила все нарушения, указанные в обращении, до принятие УФНС решения.
Если предпринимателя не удовлетворило решение УФНС, он имеет право его обжаловать, подав апелляционную жалобу. Она пишется по таким же правилам, как и первая. Подать ее нужно в течение 3 месяцев с момента вынесения УФНС решения. Суд может продлить этот срок при наличии уважительной причины.
Для подачи апелляции нужно обратиться в арбитражный суд в том же регионе, в котором находится налоговый орган. В заявлении указывают наименование организации, от имени которой составляется жалоба, номер акта, который обжалуется, а также ссылки на законы, в соответствии с которыми были нарушены права юридического лица. Кроме того, как и в первом случае, к заявлению нужно приложить подтверждающие документы. Их список есть в ст.126 АПК РФ.
По общепринятым правилам жалобу рассматривают без участия ее инициатора. Исключением будут только те ситуации, когда в материалах, представленных ИФНС, будут обнаружены противоречия или несоответствия.
До того момента, как будет принято решение, налогоплательщик имеет право:
- Предоставить дополнительные документы для обоснования своей позиции.
- Подать письменное заявление в УФНС, чтобы частично или полностью отозвать жалобу. Важно! По части отозванных пунктов подать в дальнейшем повторную жалобу будет невозможно.
По итогам рассмотрения жалобы УФНС может не удовлетворить ее и оставить без изменений первоначальное решение ИФНС или отменить первоначальное решение частично или полностью. Кроме того, налоговый орган может полностью отменить первоначальное решение и принять новое. В течение 3 дней с момента принятия окончательнонго решения по жалобе УФНС должно вручить налогоплательщику или направить ему свое решение.
Налогоплательщик может обжаловать решение ИФНС в арбитражном суде в регионе нахождения инспекции. Сделать это он может в следующих случаях:
- Жалоба была оставлена без удовлетворения.
- Решение ИФНС отменено частично.
- УФНС не приняло решение по жалобе в установленные сроки.
Напомним, обжаловать решение ИФНС в суде можно только в той части, в которой оно обжаловалось в УФНС. В том случае, когда УФНС по итогам рассмотрения жалобы отменила решение ИФНС и приняло другое решение, обжалованию в суде подлежит новое решение.
Обратиться в суд можно не позднее 3 месяцев с момента принятия решения УФНС.
Как рассматривают жалобы налоговые органы
Вы подали жалобу в вышестоящий налоговый орган на акт налоговой инспекции, действия или бездействие налоговых инспекторов. Ее рассмотрение проходит в порядке, который предусмотрен ст. 140-142 НК РФ.
Вышестоящим налоговым органом для налоговой инспекции является региональное управление (УФНС), для регионального управления – межрегиональная (специализированная или окружная) инспекция. Возглавляет структуру Федеральная налоговая служба.
Нужно ли приезжать в УФНС?
Жалобу в вышестоящий налоговый орган нужно подавать через свою налоговую инспекцию. Инспекция в течение 3 дней обязана передать ее в УФНС.
УФНС рассмотрит жалобу или апелляционную жалобу, документы, которые прилагаются к ней, без вашего участия. При этом до принятия решения по жалобе можно представить дополнительные документы, которые подтверждают ваши доводы.
Обратите внимание! Если вы не предоставляли никаких возражений и документов в инспекцию на акт налоговой проверки, в УФНС нужно будет пояснить, почему вы не смогли этого сделать. Только тогда УФНС будет рассматривать документы, которые вы приложили к жалобе на решение инспекции по вашему налоговому правонарушению.
Если обнаружатся противоречия между фактами, которые вы указали в жалобе, и сведениями налоговой инспекции, вас вызовут в УФНС. Ведь налоговая инспекция по вашей жалобе тоже должна представить в вышестоящий налоговый орган материалы. О времени и месте рассмотрения жалобы вас известят в письменном виде. Извещение будет подписано руководителем или заместителем руководителя УФНС.
Итоги рассмотрения жалобы
По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган:
оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;
отменяет акт налогового органа;
отменяет решение налогового органа полностью или в части;
отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.
Сроки принятия решения по жалобе
УФНС примет решение по вашей жалобе или апелляционной жалобе на решение налоговой инспекции по результатам налоговой проверки в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы).
Решение по другим жалобам принимается в течение 15 дней со дня ее получения.
Указанные сроки могут быть продлены руководителем или заместителем руководителя налогового органа не более чем на 30 дней в первом случае, и не больше, чем на 15 дней во всех остальных. О том, что срок продлен, вам сообщат в течение трех дней.
О результатах рассмотрения жалобы вы также узнаете в течение трех дней.
Когда идти в суд
Только после обжалования в вышестоящий налоговый орган (п.2 ст.138 НК РФ).
В суде без предварительного обжалования в инспекции можно потребовать возврата излишне взысканных налогов, пеней, штрафов, начисленных инспекцией и уплаченных налогоплательщиком, но которые впоследствии оказались излишне взысканными. Налоговый кодекс не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров.
Как оспорить решение налоговой
Иллюстрация: Мое дело
Какие решения налоговой можно обжаловать
Установить нарушение, доначислить налоги, пени и назначить штраф налоговая инспекция может по итогам выездной или камеральной проверки. Сначала составляется акт, а потом выносится одно из решений:
о привлечении к налоговой ответственности. В этом случае в решении опишут нарушение, посчитают неуплаченный налог, пени за просрочку и штраф;
об отказе в привлечении к налоговой ответственности. Здесь штрафа не будет, только дополнительно начислят налог и посчитают пени. Такие решения принимают не часто, но они бывают, например, когда прошёл срок давности с периода, в котором нашли нарушение.
Вы можете согласиться с решением или попробовать оспорить его, если считаете, что налоговики не правы. Для этого сначала нужно пройти досудебное урегулирование спора и только потом, если не получится отстоять свою правоту, идти в суд.
Подарок для наших читателей – чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело»!
Методы оптимизации налогов
Как законно снизить налоговую нагрузку
Получите бесплатные чек-листы для ОСНО и УСН!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам их
Досудебное урегулирование споров с налоговой
По закону досудебное урегулирование спора нельзя пропустить – суд вернёт исковое заявление, если его не пройти. На этом этапе инспекция обычно лояльно относится к разногласиям: принимает документы, которые вы не предоставляли в ходе проверки, изучает аргументы, и есть шанс, что примет решение в вашу пользу. Главное, чтобы документы были не фиктивные.
Возражения
После того, как вам вручат акт с результатами проверки, можете подать возражения. Это письменное обращение, в котором вы описываете несогласие с нарушением, приводите аргументы и подтверждаете их документами. Возражения подают в налоговый орган, который проводил проверку.
Срок подачи возражений – в течение 1 месяца после получения акта.
Жёстких требований к формату возражений нет. Главное – подробно изложить, почему вы не согласны с нарушением. Укажите пункты акта, с которыми не согласны, и на каждый пункт приведите доводы. Делать это надо со ссылками на статьи Налогового кодекса, подкреплять письмами Минфина, судебной практикой и другими официальными разъяснения госорганов.
Пример оформления возражений:
После получения возражений в течение десяти дней инспекция назначит день рассмотрения материалов проверки. Вам отправят приглашение по почте или ТКС. Обязательно должно быть подтверждение, что вы получили это приглашение, иначе рассмотрение нельзя проводить.
На рассмотрении вы можете давать устные пояснения и предоставить дополнительные документы, которые подтверждают отсутствие нарушения. Их обязаны принять и приобщить.
В ходе рассмотрения ФНС может решить, что нужно ещё подробнее разобраться в вопросе. Тогда назначаются дополнительные мероприятия налогового контроля. Они могут длиться не больше одного месяца. В ходе таких мероприятий инспекторы могут:
истребовать документы у вас или ваших контрагентов;
Другие действия им запрещено проводить.
Затем инспекция в течение пяти рабочих дней выдаст дополнение к акту налоговой проверки. Вы вправе подать возражения и на них. На это есть 15 рабочих дней после получения дополнений.
Порядок рассмотрения такой же, как и на акт проверки. ФНС назначит дату и пригласит вас в инспекцию. Вы можете давать пояснения и дополнительные документы. Их должны приобщить к делу.
Финал рассмотрения материалов проверки и возражений может быть такой:
Доводы не примут и вынесут решение о привлечении к ответственности на сумму дополнительно начисленного налога, которая была в акте. Насчитают пени и штраф.
Доводы примут частично, в решении снизят сумму налога и пересчитают пени. Штраф будет рассчитан с меньшей суммы.
Доводы примут полностью и вынесут решение об отказе в привлечении к ответственности.
Решение выносят в течение пяти рабочих дней с даты рассмотрения.
Возражения подавать не обязательно, но именно на этой стадии есть шанс активно спорить, направлять дополнительные документы и доказывать, что налоговая не права. Однако, если не успели подать возражения, это не значит, что вы не можете идти спорить дальше.
Апелляционная жалоба
Если налоговая не приняла ваши возражения и вынесла решение, с которым вы не согласны, можете подать апелляционную жалобу.
Подавайте её в Управление ФНС по своему субъекту, но через инспекцию, которая проводила проверку – оттуда жалобу перенаправят в Управление. Так в ИФНС поймут, что решение с результатами проверки не вступило в силу и не выставят требование об уплате налогов и санкций. Даже если вы не согласны только с каким-то одним нарушением.
Обычно в жалобе дублируют те аргументы, которые были в возражениях, и предоставляют те же документы. Если есть дополнения, их можно написать и приложить документы.
Пример оформления апелляционной жалобы на решение налогового органа:
Жалобу подавайте в свободной форме. Однако, есть требования к обязательным реквизитам. Надо указать:
наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
ФИО представителя, если он подаёт жалобу по доверенности, и копию доверенности;
наименование налогового органа, решение которого обжалуется;
номер и дата решения;
ваши аргументы и требования, например, отменить решение полностью;
как вы хотите получить решение Управления – электронно по ТКС или на электронный адрес, на бумаге по почте;
ссылку на прилагаемые копии документов – какие документы, в каком количестве.
Жалобу подписывает руководитель организации, ИП или представитель по доверенности.
Срок для подачи апелляционной жалобы – в течение одного месяца с момента получения решения.
Если вы пропустите этот срок, в течение года можно подать обычную жалобу. Правда, заплатить налоги всё равно придётся, потому что решение уже вступит в силу и вам выставят требование об уплате.
За один месяц Управление ФНС рассмотрит вашу жалобу и вынесет своё решение, в котором может:
полностью поддержать решение инспекции и оставить начисленный налог, пени и штраф;
полностью отменить решение налогового органа;
отменить частично решение инспекции, снизить налог и пересчитать пени и штраф.
С даты решения Управления вступает в силу решение налогового органа, которое вы обжаловали. После вынесения решения Управление ФНС в течение трёх дней направит его тем способом, который вы указали в апелляционной жалобе.
Как подавать возражения и жалобу
Возражение и апелляционную жалобу со всеми документами можно подать одним из трёх способов:
принести лично в канцелярию или окно приёма документов налогового органа;
отправить по почте заказным письмом с описью вложения;
в электронном виде через ТКС или личный кабинет налогоплательщика.
Узнать о ходе рассмотрения апелляционной жалобы можно через сервисы ФНС «Узнать о жалобе» или «Решения по жалобам».
Судебное урегулирование споров с налоговой
На этом этапе вы подаёте исковое заявление в арбитражный суд своего города с требованием признать недействительным решение налогового органа. В заявлении укажите причины, почему считаете решение неправомерным.
Срок, в течение которого можно подать иск – 3 месяца с даты получения решения Управления ФНС. Если пропустить этот срок по уважительной причине, например, болезни, можно заявить об этом, и суд восстановит срок. Без уважительной причины иск по истечению срока не примут.
Есть несколько инстанций судов – первая, апелляционная и кассационная. Вы вправе обратиться с исковым заявлением в каждую последующую, если проиграете.
Кассационную жалобу можно подать в течение двух месяцев с даты решения апелляционного суда. Если пропустить этот срок, жалобу не примут.
Судебные разбирательства могут затянуться, поэтому перед обращением в суд лучше заплатить налог и пени, которые вам доначислили по проверке. Иначе, если суд вынесет решение не в вашу пользу, придётся заплатить пени в повышенном размере. Если решение будет в вашу пользу, вам вернут излишне уплаченные деньги.
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Что делать если уфнс не отвечает на жалобу
НАЛОГИ
7 МИН
Как оспорить решение налоговой
Бизнесмен тоже способен ответить ФНС проверками и требованиями, если его права нарушают. Налоги начислены неправильно или инспектор необоснованно выставил штрафы? Повод писать жалобу.
На что можно жаловаться
Любой человек имеет право обжаловать действия налоговой, если считает их неправомерными, обратившись в вышестоящий налоговый орган — региональное управление Федеральной налоговой службы (УФНС).
Причин для жалоб предпринимателей на работу ФНС много. Например, бизнесмен не согласен:
- с начисленным налогом;
- с выводами комиссии после камеральной проверки в налоговой или выездной проверки в офисе компании;
- с применением штрафов и пени к предприятию.
Если налоговая служба, по мнению бизнесмена, бездействовала и тем самым нарушила его права, он также имеет право составить жалобу. Например, если ФНС нарушила срок возврата излишков после уплаты налога.
Когда жаловаться
У предпринимателя есть один год для подачи жалобы, начиная со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Если бизнесмен опоздал с подачей жалобы по уважительной причине, например по состоянию здоровья, то УФНС может продлить срок.
Предприниматель имеет право передумать и отозвать жалобу, но подать её повторно по тем же основаниям уже будет нельзя.
Как писать жалобу
В бумажном виде жалобу можно принести в ФНС или отправить почтой, а в электронном — через ЭДО (оператора электронного документооборота) или личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.
В жалобе на налоговую инспекцию нужно указать следующее:
- наименование и адрес организации, подающей жалобу;
- наименование ИФНС, которая нарушила права предпринимателя;
- сведения о том, что именно хочет обжаловать налогоплательщик, например неправомерно выписанный штраф или другой акт;
- основания, по которым предприниматель считает, что его права нарушили (ссылки на законодательство);
- требования — то, чего хочет добиться налогоплательщик, к примеру отмены штрафа и возмещения морального вреда;
- желаемый способ получить решение УФНС: в бумажном виде, в электронном или в личном кабинете на nalog.ru.
Укажите также свой номер телефона и адрес электронной почты, чтобы сотрудники ФНС могли с вами связаться.
И приложите к жалобе документы, которые, по вашему мнению, подтверждают обоснованность заявления.
Куда жаловаться
Жалобу будет рассматривать управление ФНС региона, к которому относится налоговая инспекция, нарушившая права бизнесмена. Например, если ваша инспекция находится в Адмиралтейском районе Петербурга, заявление попадёт в УФНС по Санкт-Петербургу — указывайте в качестве адресата именно его.
Жалобу нужно отдать в «свою» налоговую, а оттуда в течение 3 рабочих дней её передадут в управление.
У инспекции есть также 3 рабочих дня, чтобы устранить указанные в жалобе нарушения и отчитаться о них перед управлением. В этом случае жалобу предпринимателя не передадут в вышестоящую инстанцию.
Сколько ждать решения
Налоговая обязана рассмотреть жалобу в течение месяца после подачи. По итогам рассмотрения предприниматель получит уведомление либо о принятом решении, либо о том, что рассмотрение продлили на срок не более месяца. В ряде случаев налоговая инспекция обязана рассмотреть жалобу в течение 15 дней со дня её получения, но может продлить этот срок не более чем на 15 дней.
УФНС может признать нарушения со стороны инспекции, а может оставить жалобу без удовлетворения. Предприниматель имеет право обжаловать любое решение налоговой, подав апелляционную жалобу