Банк закрылся как списать деньги на расчетном счете
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
В 2016 году банк, в котором обслуживалось автономное учреждение, закрылся (отозвали лицензию). На расчетном счете осталась незначительная сумма, которую учреждение не смогло вернуть. На сегодняшний день она числится в учете на счете 201 21.
Какими бухгалтерскими записями отразить списание денежных средств в данной ситуации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Денежные средства на счетах в кредитных организациях, операции по которым приостановлены, а также денежные средства учреждения на счетах, в отношении которых применены меры по замораживанию (блокированию) денежных средств, подлежат обособленному учету в составе финансовых активов, отражаемых на счетах расчетов по ущербу и иным доходам. По нашему мнению, для учета такой задолженности может использоваться счет 0 209 89 000 «Расчеты по иным доходам» или 0 209 81 000 «Расчеты по недостачам денежных средств». Соответствующее решение учреждению следует принять самостоятельно и закрепить в учетной политике. Сформировавшаяся в итоге дебиторская задолженность может быть списана с балансового учета в порядке, установленном учетной политикой учреждения.
Обоснование вывода:
В первую очередь отметим, что с 1 января 2021 года вступил в действие Стандарт «Финансовые инструменты», пунктом 8 которого установлено, что денежные средства на счетах в кредитных организациях относятся к группе финансовых активов «Денежные средства».
В то же время денежные средства на счетах в кредитных организациях, операции по которым приостановлены, а также денежные средства учреждения на счетах, в отношении которых применены меры по замораживанию (блокированию) денежных средств, подлежат обособленному учету в составе финансовых активов и отражаемых на счетах расчетов по ущербу и иным доходам, в частности на счете 0 209 80 000 «Расчеты по иным доходам». Также согласно п. 6 Методических рекомендаций признание финансовых активов, относящихся к группе «Денежные средства», в бухгалтерском учете субъекта учета прекращается в случае их выбытия при неисполнении банком или иной кредитной организацией условий договора банковского счета в связи с отзывом у данной организации лицензии на осуществление банковской деятельности.
Действовавшие до 2021 года нормативные акты в части ведения бухгалтерского учета организациями бюджетной сферы не содержали требований об обособленном учете денежных средств, «замороженных» банком при отзыве лицензии, в составе финансовых активов, отражаемых на счетах расчетов по ущербу и иным доходам. Однако сам по себе факт отзыва лицензии у банка, а также отсутствие возможности у учреждения осуществлять расчеты и каким-либо образом контролировать средства на расчетном счете дает основания считать, что уже в 2016 году необходимо было эти средства обособить в учете для дальнейшего наблюдения. Отметим, что Инструкция N 183н не содержит и не содержала ранее бухгалтерских записей по обособлению в учете таких денежных средств.
Таким образом, полагаем, что в 2016 году при отзыве лицензии у банка учреждению необходимо было самостоятельно разработать схему корреспонденции для обособления средств в учете, а также согласовать ее в порядке, предусмотренном п. 5 Инструкции N 183н. Поскольку учреждением до сих пор не оформлены бухгалтерские записи в отношении «замороженных» денежных средств, полагаем, такую ситуацию следует исправить в качестве исправления ошибки прошлых лет. При разработке схемы корреспонденции следует исходить из того, что:
— денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации учитываются с использованием одноименного счета 0 201 21 000 (п. 155 Инструкции N 157н);
— расчеты по ущербу и иным доходам отражаются с использованием счета 0 209 00 000 (п. 220 Инструкции N 157н).
В рассматриваемом случае для обособленного учета денежных средств, «замороженных» банком при отзыве лицензии, вполне обосновано мог использоваться счет 0 209 89 000 «Расчеты по иным доходам». Также мы не исключаем, что для учета средств можно было использовать счет 0 209 81 000 «Расчеты по недостачам денежных средств». Соответствующее решение учреждению следует принять самостоятельно и закрепить в учетной политике.
В целях отражения в учете выявленной ошибки следует руководствоваться Стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки». Если ошибка была совершена в прошлые годы, то для целей ее исправления в текущем году при формировании бухгалтерских записей необходимо использовать специальные счета, применяемые в целях исправления ошибок прошлых лет (пп. 276, 281, 298.1 Инструкции N 157н, п. 17 раздела V Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480).
Отметим, что детальный порядок применения указанных счетов положениями Инструкции N 183н не урегулирован. Поэтому в случае необходимости исправления ошибок прошлых лет конкретный порядок применения данных счетов учреждению следует согласовать в порядке, предусмотренном п. 5 Инструкции N 183н, и закрепить в учетной политике.
При разработке схемы корреспонденций счетов следует учитывать следующие факты: рассматриваемая в вопросе ошибка 2016 года не влияет на финансовый результат деятельности автономного учреждения, а также выявлена самостоятельно, полагаем, что для ее исправления следует использовать счет 304 96 «Иные расчеты прошлых лет».
В зависимости от характера исправление должно отражаться датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно», и дополнительной бухгалтерской записью (п. 28 Стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»). Такие записи необходимо оформить Бухгалтерской справкой (ф. 0504833), в которой делаются ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления. При этом бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском учете и отчетности — они отражаются в отдельном Журнале по прочим операциям, содержащим отметку «Исправление ошибок прошлых лет» (абзац 3 п. 18 Инструкции N 157н). Кроме того, операции по исправлению ошибок прошлого периода при формировании отчетности не включаются в показатели текущего года, а изменяют входящие остатки на начало отчетного периода (смотрите, к примеру, пп. 31, 52, 68, 69 Инструкции N 33н).
Таким образом, для исправления ошибки прошлых лет, связанной с неверным отражением в учете «замороженных» банком средств при отзыве у него лицензии, учреждением могут быть сформированы следующие бухгалтерские записи:
1. Дебет 0 304 96 832 Кредит 0 201 21 610
Дебет 0 209 89 565 (0 209 81 565) Кредит 0 304 96 732
— отражено увеличение дебиторской задолженности в сумме средств, «замороженных» банком.
Сформированная в порядке исправления ошибки дебиторская задолженность может быть списана с балансового учета по одному из двух оснований:
— несоответствие дебиторской задолженности критериям признания актива (предприняты все меры по ее взысканию) (п. 339 Инструкции N 157н, пп. 36, 47 Стандарта «Концептуальные основы», смотрите также письма Минфина России от 25.10.2019 N 02-07-10/82363, от 14.07.2017 N 02-08-10/45171). В этом случае задолженность признается сомнительной (п. 11 Стандарта «Доходы»);
— признание дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию.
Решение о списании дебиторской задолженности с балансового учета принимается комиссией по поступлению и выбытию активов (далее — Комиссия), постоянно действующей в учреждении (п. 339 Инструкции N 157н). В соответствии с п. 2 ст. 8 Закона N 402-ФЗ и п. 6 Инструкции N 157н к компетенции учреждения относится урегулирование в рамках своей учетной политики порядка списания задолженности ввиду невозможности ее востребования (смотрите также письмо Минфина России от 18.02.2014 N 02-06-10/677). Соответственно, порядок признания задолженности в качестве безнадежной ко взысканию или сомнительной необходимо закрепить в учетной политике или оформить отдельным локальным актом учреждения (смотрите также п. 4 раздела II методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480).
При разработке соответствующего порядка автономное учреждение может руководствоваться положениями cт. 47.2 БК РФ, Общих требований, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 N 393, по составу документов, необходимых для принятия решения о признании безнадежной ко взысканию задолженности по платежам в бюджет и о ее списании (письмо Минфина России от 14.07.2017 N 02-08-10/45171), а также положениями п. 7 Стандарта «События после отчетной даты», которые устанавливают основания для признания долгов безнадежными.
Решение о списании дебиторской задолженности с балансового учета принимается с учетом:
— выявленных в результате инвентаризации обстоятельств в отношении дебиторской задолженности, обладающей признаками нереальной ко взысканию;
— документов, подтверждающих наличие рисков невозможности взыскания дебиторской задолженности.
Отметим, что с момента принятия профильной Комиссией учреждения решения о выбытии с балансового учета дебиторская задолженность, не соответствующая критериям признания актива, подлежит учету на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность» (п. 339 Инструкции N 157н). Главная цель забалансового учета списанной дебиторской задолженности — наблюдение за возможностью ее взыскания. Таким образом, учет задолженности на счете 04 осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству РФ процедуры взыскания задолженности. В свою очередь, списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения профильной Комиссии о признании ее безнадежной ко взысканию в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.
При этом обратите внимание, что если задолженность признана нереальной ко взысканию, то она к забалансовому учету не принимается. Для того чтобы оценить, необходимо ли в данной ситуации после списания с балансового учета задолженность одновременно отражать на забалансовом счете, Комиссии учреждения нужно оценить, насколько возможны дальнейшие шаги по взысканию задолженности. Списание задолженности с балансового учета может быть отражено на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с приложением документов, подтверждающих обоснованность решения Комиссии. Суммы дебиторской задолженности по доходам, признанной в соответствии с законодательством Российской Федерации нереальной ко взысканию, списываются в дебет счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» (п. 180 Инструкции N 183н).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета и отчетности (для бюджетной сферы);
— Энциклопедия решений. Списание дебиторской задолженности (для бюджетной сферы).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шубенкина Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина
2 августа 2021 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
За последние годы многие организации столкнулись с проблемой ликвидации обслуживающего банка в связи с отзывом лицензии. В результате таких действий огромное количество индивидуальных предпринимателей и юридических лиц испытывают серьезные финансовые проблемы, а некоторые из них даже обанкрочиваются. Ведь размещенные в таких банках денежные средства далеко не всегда удается вернуть. Что делать в такой ситуации бухгалтеру? Очень подробно расскажем в этой публикации.
Итак, отзывает лицензии Банк России, опубликовав об этом сообщение в издании «Вестника Банка России».
Далее существует два варианта событий.
Первый, наиболее благополучный для владельцев бизнеса, при котором банк имеет достаточно денежных средств для выплаты кредиторам, в этом случае банк будет ликвидирован, а долги выплачены.
Но есть и второй вариант, который может сильно подкосить финансовое положение организации – это признание банка банкротом. В данном случае банк может возвратить денежные средства частично, либо не возвратить их вовсе.
Давайте представим, что компания была проинформирована об отзыве лицензии в обслуживающем банке 31 марта 2021 года.
Первое, что необходимо сделать, это проверить является ли фирма субъектом малого и среднего бизнеса? Ведь не стоит забывать о том, что компании, внесенные в реестр МСП, подлежат страхованию.
Проверить включена ли организация в реестр можно на сайте ИФНС по ссылке, просто введя необходимые данные в строку поиска.
Если по какой-то причине вашей компании нет в списке, но она соответствует критериям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, то воспользуйтесь сервисом на сайте налоговой инспекции. Вас нет в реестре или данные некорректны?
Компании, указанные выше, могут вернуть денежные средства в 100% размере, но максимальная сумма страхового возмещения не может быть больше 1,4 млн. рублей, включая проценты.
Поэтому сразу совет: старайтесь не держать на одном банковском счете сумму свыше 1,4 млн. руб. Иными словами, всегда помните поговорку «Не клади все яйца в одну корзину»!
Итак, будем считать, что мы нашли свое предприятие в реестре, значит нет оснований признавать суммы в пределах 1,4 млн. рублей в составе безнадежных или сомнительных долгов. Так как эти деньги нам вернет Агентство по страхованию вкладов (АСВ).
Далее необходимо проанализировать остаток денежных средств на счете в этом банке. Сформируем ОСВ по счету 51.
Видим, что остаток на 31 марта 2021 года составляет 2 000 000 рублей.
Датой отзыва лицензии переводим средства с 51 счета на счет 55.
Создаем «Списание с расчетного счета» и внимательно заполняем поля документа.
Необходимо выбрать «Прочее списание».
Поле «Получатель» оставляем пустым.
Сумма дебиторской задолженности равна 2 000 000 рублей.
Счет дебета — 55.04.
Далее в поле «Банковские счета» укажем счет, с которого перемещаем деньги.
Необходимо создать статью движения денежных средств «Внутреннее перемещение денежных средств» (если ранее она не создавалась). Вид движения не должен быть заполнен.
Статья расходов – снова указываем статью «Внутреннее перемещение денежных средств».
И установим галочку подтверждения банка внизу страницы. Проводим документ.
Проверим сформированные документом проводки, нажав на кнопку «ДТ/КТ».
Откроем ОСВ по счету 55.04. Сумма отражена по дебету счета. Ведомость заполнена верно.
Далее компании следует подать Заявление на возврат денежных средств и на закрытие счета. Этой же датой необходимо отразить в учете задолженность кредитной организации. Наша фирма подала заявление 07 апреля 2021 года.
Снова создаем «Списание с расчетного счета».
Необходимо выбрать «Прочее списание».
Обратите внимание корреспондируют счета 76.09 и 55.04.
Создаем новую статью расходов «Перевод денежных средств при отзыве лицензии банка» (если ранее данной статьи не было в справочнике). Здесь необходимо указать – «Прочие платежи по текущим операциям».
И установим галочку подтверждения банка внизу станицы. Проводим.
Программа сформировала верные проводки.
В ОСВ по счету 76.09 видим отражение банковского долга в размере 2 000 000 рублей.
Обычно АСВ выплачивает денежные средства в течение 3 рабочих дней со дня подачи заявления, но не ранее 14 дней с даты отзыва лицензии.
Будем считать, что 16 апреля 2021 года АСВ выплатило 1,4 млн. рублей — страховое возмещение на указанный в заявлении банковский счет.
Напомним, что выплата от АСВ в доходы не включается.
Заполним «Поступление на расчетный счет».
Вид операции – «Прочее поступление».
Статья доходов – «Прочие поступления» с видом движения «Прочие поступления по текущим операциям».
Посмотрим сформированные программой проводки.
Поступившая страховая выплата отражена на счете 51.
Сформировав ОСВ по счету 76.09, мы видим некорректное отражение остатка задолженности.
Актуализируем данные по банковской задолженности, проведя следующую операцию.
При проведении данной операции, особое внимание следует уделить субконто «Контрагенты» и «Договоры».
Снова формируем ОСВ по счету 76.09. Видим, что остаток корректный.
Итак, после поступления страхового возмещения задолженность банка составила 600 000 рублей. Эта сумма превышает страховые выплаты и ее возврат маловероятен. На «зависшую» сумму следует оформить требование кредитора.
Между прочим, если ваша компания не числится в реестре МСП, то, как только назначат временную администрацию, незамедлительно направляйте ей требование. На сайте АСВ можно посмотреть форму и список прилагаемых документов.
Если организация полагает, что банк не сможет погасить частично или полностью оставшуюся задолженность, то необходимо создать резерв по сомнительным долгам.
Мы же будем включать в резерв всю сумму долга, так как считаем, что у банка есть признаки банкротства.
В данной ситуации, резерв в 1С 8.3 создается операцией вручную: «Операции» — «Операции, введенные вручную».
Резерв по сомнительным долгам создается проводкой Дт 91.02 Кт 63 в том отчетном периоде, в котором выявлена задолженность.
Выбираем статью «Резервы по сомнительным долгам».
Вид статьи – «Отчисления в оценочные резервы». Должна быть установлена галочка «Принимается к налоговому учету».
Напомним, что в бухгалтерском учете формировать резерв обязаны все хозяйствующие субъекты, даже малые. Только в этом случае бухгалтерская отчетность будет достоверной.
В налоговом учете резерв не создаем, следовательно, возникнет разница с бухгалтерским учетом. Но наша организация воспользовалась правом не применять ПБУ 18/02, так как является субъектом малого предпринимательства.
Сформировав ОСВ по счету 63, мы можем убедиться, что резерв в размере 600 000 рублей создан.
Признаем расходы в налоговом учете, а также списываем банковскую задолженность датой исключения банка из ЕГРЮЛ.
Об исключении можно узнать, подав запрос в ИФНС.
Списывать банковский долг будем за счет созданного ранее резерва. Если же компания не создавала резерв, то можно списать долг на прочие расходы.
Снова создаем Операцию.
Проводкой Дт 63 Кт 76.09 списываем безнадежную задолженность кредитной организации за счет резерва. Сумма в БУ 600 000 рублей.
Вторая проводка Дт 91.02 Кт 76.09 отражает в НУ сумму внереализационного расхода по списанному долгу.
Понадобится ввести в справочник новую статью с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» и установить флажок «Принимается к налоговому учету». Сумму указываем только по налоговому учету.
Удостоверимся в том, что все сделанные нами проводки нашли свое отражение в учете. Для начала сформируем ОСВ по счету 63. Видим, что сумма резерва покрыла задолженность банка.
По ОСВ по счету 76.09 видим, что банковская задолженность отсутствует.
Посмотрим отражение списанного долга в налоговой декларации.
В Приложении No2 к Листу 02 по строке 300, в том числе по строке 302 отразился убыток от списания безнадежного банковского долга в сумме 600 000 рублей.
При формировании бухгалтерской отчетности за 2021 год сумма списанной задолженности найдет отражение в строке 2350 в Отчете о финансовых результатах.
Как отразить списание средств со счета при отзыве лицензии банка в 1С?
Наш обслуживающий банк ликвидирован в связи с отзывом лицензии. На счете оставались деньги, которые мы не смогли вернуть. Как отразить в программе списание этих средств в связи с ликвидацией банка?
Нормативное регулирование
При отзыве лицензии банк может быть:
- ликвидирован (денежные средства выплачены кредиторам);
- признан банкротом (денежные средства кредиторам не выплачены или выплачены частично).
С 2019 года денежные вклады малых предприятий, внесенных в реестр МСП, подлежат страхованию. При наступлении страхового случая они могут вернуть средства в размере 100%, но не более 1,4 млн руб., включая проценты (п. 2 ст. 5, ст. 11 Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ).
БУ. В случае отзыва лицензии банка, в котором открыт счет, организации нужно (Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027, п. 11 ПБУ 10/99, План счетов 1С):
- на дату отзыва лицензии отразить средства на счете 55 «Специальные счета в банках»;
- на дату подачи заявления о закрытии счета и возврате средств показать дебиторскую задолженность на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- создать резерв по сомнительным долгам, если есть основания полагать, что средства не будут возвращены банком (при наличии признаков банкротства);
- на дату ликвидации банка (исключения из ЕГРЮЛ) списать долг:
- за счет резерва — при его наличии;
- на прочие расходы — при отсутствии резерва.
НУ. На дату ликвидации банка (исключения из ЕГРЮЛ) задолженность признается безнадежной и учитывается во внереализационных расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 19.09.2012 N 03-03-06/1/487).
УСН. Организации на УСН не могут признать в расходах безнадежную задолженность банка при его ликвидации, т. к. этот вид расхода отсутствует в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Учет в 1С
04 марта Организация получила информацию об отзыве лицензии у банка, в котором открыт ее расчетный счет. На нем осталось 100 000 руб. Организация не относится к субъектам малого предпринимательства.
06 марта Организацией подано заявление о закрытии счета и возврате средств. Создан резерв по сомнительным долгам.
03 декабря в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации банка. Безнадежная задолженность списана в расходы.
Перевод на специальный счет
На дату отзыва лицензии оформите документ Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание .
- Получатель — не заполнен;
- Сумма — сумма, размещенная на счете бывшего банка;
- Счет дебета — 55.04 «Прочие специальные счета»;
- Статьи движения денежных средств — статья Внутреннее перемещение денежных средств из справочника Статьи движения денежных средств:
- Вид движения — не заполнен.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 55.04 Кт 51 — денежные средства учтены на специальном счете.
Отражение дебиторской задолженности
На дату подачи заявления о закрытии счета отразите задолженность банка перед Организацией документом Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание .
- Счет учета — 55.04 «Специальные счета в банках»;
- Сумма — сумма, размещенная на счете банка;
- Счет дебета — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- Контрагенты — наименование банка, выбирается из справочника Контрагенты;
- Договоры — документ-основание для отражения дебиторской задолженности, выбирается из справочника Договоры;
- Статья расходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств:
- Вид движения — Прочие платежи по текущим операциям.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 76.09 Кт 55.04 — отражение дебиторской задолженности банка перед Организацией.
Формирование резерва по сомнительным долгам
Отразите создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция .
Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:
- Дебет — 91.02 «Прочие расходы»;
- Субконто 1 — статья Резервы по сомнительным долгам из справочника Прочие доходы и расходы:
- Вид статьи — Отчисления в оценочные резервы.
- Субконто 1 — банк, в котором открыт счет, выбирается из справочника Контрагенты;
- Субконто 2 — документ-основание образования задолженности, выбирается из справочника Договоры.
В налоговом учете резерв не создается, т. к. задолженность не связана с реализацией товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 18.02.2016 N 03-03-06/2/9007).
Списание безнадежного долга
На дату записи в ЕГРЮЛ о ликвидации банка отразите списание безнадежного долга документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция .
Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:
- Дебет — 63 «Резервы по сомнительным долгам»:
- Субконто 1 — наименование банка, выбирается из справочника Контрагенты;
- Субконто 2 — документ-основание образования задолженности, выбирается из справочника Договоры.
- Субконто 1 — наименование банка, выбирается из справочника Контрагенты;
- Субконто 2 — документ-основание образования задолженности, выбирается из справочника Договоры.
- Дебет — 91.02 «Прочие расходы»;
- Субконто 1 — статья из справочника Прочие доходы и расходы;
- Вид статьи — Списание дебиторской (кредиторской) задолженности.
- Субконто 1 — наименование банка, выбирается из справочника Контрагенты;
- Субконто 2 — документ-основание образования задолженности, выбирается из справочника Договоры.
Отчет о финансовых результатах
Сумма списанной задолженности отражается в Отчете о финансовых результатах:
- стр. 2350 «Прочие расходы». PDF
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль списанная задолженность отражается:
- Лист 02 Приложение N 2: PDF
- стр. 302 «Суммы безнадежных долгов…».
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
7 шагов, если у Вашего банка отозвали лицензию
Начавшаяся в 2013 году волна отзывов банковских лицензий до сих пор не ослабла, количество банков продолжает сокращаться. Банк России отзывает лицензии как мелких банков, так и крупных системообразующих из первой сотни. При этом отзыв лицензий для многих клиентов является неожиданным, у большинства из них на счетах остаются деньги, есть необходимость совершения срочных платежей, нужны средства для выплаты заработной платы. Можно ли было предугадать отзыв лицензии заранее?
В большинстве случаев это возможно. Необходимо самостоятельно осуществлять хотя бы поверхностный мониторинг состояния банка: отслеживать новости, банковские рейтинги, а также факты о проблемах с ликвидностью и платежеспособностью.
Что же делать, если у обслуживающего банка, в котором открыт единственный расчетный счет, отозвали лицензию?
Шаг первый: предупредить контрагентов о возникшей проблеме. Если покупатели уже перечислили деньги, то они поступят на корсчет банка, где могут на некоторое время зависнуть, после чего скорее всего будут возвращены покупателю обратно. О сроках возврата средств следует уточнить в обслуживающем банке, чаще всего возврат осуществляется в течение недели. Если же деньги были зачислены на расчетный счет, то они будут там заморожены вместе с другими средствами. Поэтому если есть такая возможность, следует попросить покупателей не совершать платеж, пока не будет новых реквизитов.
В этой ситуации некоторые предприниматели стараются предоставить реквизиты третьих лиц и, оформив цессию, предпочитают перенаправить средства на счета своих контрагентов. Однако законодательство устанавливает ряд случаев, когда переуступка требования попросту невозможна, например, нельзя передавать по цессии обязательства по еще длящемуся договору, запрещено также передавать часть требования по обязательству. Кроме того, контрагенты стараются избегать платежей в пользу третьих лиц, чтобы не привлекать лишнего внимания со стороны налоговых органов.
В условиях, когда цепочка отзывов банковских лицензий продолжает разворачиваться, следует предусмотреть в договоре с покупателем момент исполнения обязательств – списание средств со счета покупателя или зачисление их на счет поставщика.
Шаг второй: открыть счет в другом более надежном банке. Среди критериев выбора банка должны быть: своевременность выполнения банком обязательств перед клиентами, достаточность собственного капитала (показатель H1.0 на уровне 10-11%), стабильная прибыльность банка, или хотя бы отсутствие убытков в течение ряда последовательных периодов. Следует также обратить внимание на активность в предоставлении кредитов, привлечении депозитов. Резкое увеличение долгосрочных вкладов и ссуд в структуре активов и пассивов банка может привести к проблемам с ликвидностью. Высокая ставка по депозитам означает, что банку настолько нужны деньги, что он готов за них существенно переплачивать.
Многие банки готовы открыть счет в течение одного дня, что позволит своевременно провести необходимые платежи при наличии возможности быстрого пополнения счета.
Если срок выплаты заработной платы уже подошел, а новый расчетный счет еще не открыт, просрочек по зарплате все равно допускать не следует или придется начислить проценты за просрочку. Если же суммы заработной платы были переведены на карточные счета работников в проблемном банке до отзыва лицензии, то те смогут получить их по системе защиты банковских вкладов.
Шаг третий: получить выписку операций по счету, провести сверку. Платежи с расчетного счета, в случае отзыва у банка лицензии, осуществлять уже нельзя. Если же платеж, совершенный до этого, еще не проведен банком, и денежные средства с его корсчета еще не списаны, то они «зависнут» в банке и контрагент уже вряд ли их получит. Платежное поручение так и останется в картотеке неисполненных платежных поручений клиентов.
Другое дело с налоговыми платежами: согласно действующему законодательству, налог будет считаться уплаченным, по предъявлении в банк платежного поручения при условии достаточности средств на счете и верных реквизитах получателя. Но в этом случае нужно обратиться в налоговый орган с копией платежного поручения с отметкой банка.
Шаг четвертый: ИП может вернуть 1,4 млн. рублей. Если на момент отзыва лицензии денежные средства предприятия хранились на его счете, то предприятие уже не сможет ими воспользоваться до разрешения ситуации с банком. При этом не важно на какие цели были предназначены эти средства, они будут фактически «заморожены». Но даже если предприятие не может рассчитывать на возврат средств из фонда страхования вкладов, то деньги индивидуальных предпринимателей защищены наряду со вкладами физических лиц. Уже через 2 недели предприниматель с паспортом может обратиться в банк, производящий выплаты, и получить сумму до 1,4 млн. рублей в качестве компенсации.
Юридические лица должны предъявить требования временной администрации, и если банк попросту ликвидируется или передается на санацию более крупному банку, то у предприятия есть все шансы получить замороженные деньги. Но если банк будет проходить процедуру банкротства, то удовлетворять требования кредиторов будут в установленном законодательством порядке. При этом практика показывает, что в 90 %-тах случаев, предприятие теряет свои средства, а оставшиеся 10% предприятий возвращают не более 30% «замороженных» средств.
На сегодняшний день принят в первом чтении законопроект, рассматривающий механизм страхования средств малых и микропредприятий на банковских счетах. Принятие закона позволит с 2018 года микро-и малым предприятиям сохранить свои средства, а небольшие банки, имеющие базовую лицензию, смогут свою расширить клиентуру.
Шаг пятый: уточнить условия кредита. Когда у банка, которому предприятие выплачивает кредит, отозвали лицензию, некоторые заемщики считают, что платить уже не нужно. Но это не так. После отзыва лицензии Банк России и Агентство страхования вкладов, пытаются реализовать активы и обязательства проблемного банка. Поэтому вполне возможно, что кредитный долг будет передан другому банку или останется у АСВ, и его все равно нужно будет погасить. Поэтому для избежания просрочек по кредиту, необходимо уточнить в банке, куда следует осуществлять платежи.
Шаг шестой: подать заявление о включении в реестр кредиторов. Если банк будет передан на санацию или просто ликвидирован, то, как уже отмечалось выше, денежные средства предприятию вернут через несколько месяцев, необходимых для подготовки процедуры ликвидации или передачи банка.
Если же банк будет ликвидироваться через признание банкротом, то следует войти в реестр кредиторов, предоставив заявление и документы, подтверждающие наличие средств на счете. Заявление о включении в реестр кредиторов подается временной администрации банка, а в случае, когда ее срок уже истек, то конкурсному управляющему в течение 60 дней с момента публикации сообщения о банкротстве. Для большинства банков конкурсным управляющим становится АСВ, так как выполняя обязательства банка перед вкладчиками, АСВ часто становится крупнейшим кредитором банка. Сообщения о банкротстве обычно публикуются в «Вестнике Банка России» или в газете «Коммерсантъ», а также на сайте АСВ.
Далее следует отслеживать ход рассмотрения заявления о несостоятельности (банкротстве) банка и ожидать решения суда.
Шаг седьмой: отразить потери в бухгалтерском и налоговом учете. После отзыва лицензии, средства, оставшиеся на расчетном счете следует учитывать в составе сомнительной дебиторской задолженности. Для включения потерь в состав расходов следует задействовать сформированный для этих целей резерв. Но если предприятие использует УСНО или ЕСХН, то уменьшить прибыль на сумму потерь нельзя, так как статья 346.16 НК РФ этого не предусматривает.
- Субконто 1 — статья из справочника Прочие доходы и расходы;