Что входит в прочие оборотные активы

Энциклопедия решений. Прочие оборотные активы (строка 1260 бухгалтерского баланса)

В строку 1260 вписывают данные об оборотных активах организации, числящихся в учете по состоянию на 31 декабря отчетного года, не нашедших отражения в предыдущих строках баланса.

Внимание

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. В связи с этим в состав строки 1260 данные об отдельных активах, существенных для понимания результатов деятельности организации, не включаются (п. 11 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Так, по строке 1260 бухгалтерского баланса может отражаться следующая информация:

— стоимость выявленных недостач или потерь тех или иных ценностей, учтенная по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", по которым на 31 декабря отчетного года не определен источник их списания;

— расчеты с материально ответственными лицами, виновными в недостаче;

— суммы НДС, начисленные к уплате в бюджет с полученных авансов (если такие суммы учитываются обособленно), учитываемые на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

— суммы НДС со стоимости товаров, право собственности на которые к покупателю не перешло, учитываемые на счете 45 "Товары отгруженные" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

— суммы акциза, подлежащие вычетам в соответствии с налоговым законодательством, учитываемые по дебету счета 68 (последний абзац п. 7 ст. 198 НК РФ, письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-06/50).

Таким образом, формирование строки 1260 производится следующим образом:

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок " Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность " — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность

При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Олейник, И. Разумовой, Д. Стрелковой, Е. Титовой и др.

Прочие оборотные активы в балансе

Оборотные активы в балансе отражаются в разных строках раздела II «Оборотные активы». В тех случаях, когда нет оснований показывать оборотные активы в первой 5-ке строк раздела, их включают в отдельную строку «Прочие оборотные активы». В статье рассмотрим такие активы.

Прочие оборотные активы в балансе

Прочие оборотные активы — это строка 1260 раздела II баланса «Оборотные активы» (форма баланса утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н).

Оборотные активы — это запасы, денежные средства, финансовые вложения и дебиторская задолженность, а также входной НДС, не взятый к вычету на дату составления отчетности, и другие оборотные (текущие) активы, срок «жизни» которых менее года.

При решении вопроса о включении тех или иных данных в строку 1260 используйте положения:

• п. 45 – 46 ФСБУ 5/2019 — в отношении запасов;
• п. 26, 28 — 29 ПБУ 2/2008 — по расчетам, связанным с договорами строительного подряда;
• п. 12 ПБУ 16/02 — для прекращаемой деятельности и долгосрочных активов к продаже (ДАП);
• Приказа Минфина от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета…» — в случаях, не противоречащих положениям стандартов по учету отдельных видов активов.

Правила заполнения строки 1260:

• здесь отражают активы, которые являются оборотными, но по правилам заполнения баланса не могут быть включены в строки 1210 – 1250;
• информация об оборотных активах, существенная для пользователей отчетности, в строку 1260 не попадает, а показывается обособленно — в строках, дополнительно введенных к соответствующим строкам раздела II (п. 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Письмо Минфина от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Прочие оборотные активы в балансе — состав

В строке 1260 показывают сумму дебетовых остатков по счетам учета на конец года (отчетного периода) в отношении следующих активов:

Счета бухучета

Что отражается

19.06 «Акцизы по оплаченным материальным ценностям»

Акцизы, подлежащие вычету после отчетной даты, если учетной политикой для учета акцизов определены счета учета 19.06 или 68.03

68.22 «НДС по экспорту к возмещению»

НДС и акцизы по неподтвержденному экспорту, подлежащие впоследствии к вычету, отраженные по дебету счета 68.22

76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке»

НДС по отгруженным товарам, право собственности на которые еще не перешло, отраженные в аналитическом учете по счетам 45 или 76.

В 1С автоматизирован учет с использованием счета 76.ОТ, по учетной политике возможен аналитический учет на счете 45

41.01 «Товары на складах»

Остатки по долгосрочным активам, предназначенным для продажи (ДАП) — Информационное сообщение Минфина от 09.07.2019 N ИС-учет-19

46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

Суммы по законченным и оплаченным этапам работ самостоятельного значения.

Начисленная выручка по договорам строительного подряда, не предъявленная к оплате

50.23 «Денежные документы (в валюте)

Стоимостная оценка денежных документов в рублях или валюте на конец отчетного периода

73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Расчеты по возмещению ущерба материально ответственными лицами, виновными в недостачах

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Остатки по счету 94 в случаях, когда не выявлено виновное лицо, не завершено расследование по краже и т. п., то есть когда невозможно определить, на какой счет лучше списать остатки

97.21 «Прочие расходы будущих периодов»

Неисключительные права на программное обеспечение сроком до года, если при поступлении такие права квалифицированы как прочие активы

• до перехода на ФСБУ 25/52018 действовала рекомендация разработчиков 1С (технологическое решение) о том, чтобы остаток по субсчету 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» показывать также по строке 1260. После перехода на ФСБУ 25/2018 правила изменились: такой НДС включают в состав долгосрочной задолженности строки баланса 1450 «Прочие обязательства»;
• в строке 1260 могут находиться дебетовые остатки по счету 60.02 «Расчеты по авансам выданным» в случаях предоплат за покупку прочих активов, если в настройках учетной политики программы Бухгалтерия 1С 8.3 выбрано «Отражать авансы по видам активам», а в карточке договора отмечено отражение в финансовой отчетности «Прочие активы»;
• некоторые специалисты предлагают по строке 1260 показывать финансовые вложения с коротким сроком действия, купленные для перепродажи, если их сумма несущественна.

Компании, имеющие право на упрощенный учет и отчетность, включают прочие оборотные активы в строку 1230 «Финансовые и другие оборотные активы».

В управленческой (внутренней) отчетности организации, имеющей обособленные подразделения (ОП) на отдельном балансе, в отдельные балансы головной организации и ОП в строку 1260 попадают дебетовые остатки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты». При составлении сводного баланса, включающего данные как головной организации, так и ОП, остатки по дебету и кредиту счета 79 складываются, сальдо нулевое, данных для отражения по строке 1260 нет.

Примеры данных учета, которые попадут в строку 1260

Рассмотрим несколько примеров.

Пример 1

Отгрузка продукции без перехода права собственности на сумму 2 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС (20%) — 400 тыс. рублей) произошла в декабре 2023 года. Себестоимость произведенной продукции по данным учета — 1 800 тыс. рублей. НДС с отгрузки исчислен, уплачен (оплату налогов не рассматриваем). Авансы на приобретение запасов по учетной политике включаются в строку «Запасы», при их существенности — в отдельно выделенной строке.

Дт 45.02 Кт 43 – 800 000 — отражена себестоимость отгруженной продукции.

Дт 76.ОТ Кт 68.02 — 400 000 — выделен исчисленный НДС по отгрузке.

Переход права собственности будет в 2024 году, тогда и сформируем проводку Дт 62.01 Кт 90.01 на общую сумму 2 400 000.

А пока на конец года сделка не завершена, показываем в балансе:

• строка 1210 «Запасы» — 800 000;
• строка 1260 «Прочие оборотные активы» — 400 000.

Обе суммы можно отразить в строке 1260, если такой вариант предусмотрен учетной политикой.

Пример 2

Приобретено неисключительное право на ПО стоимостью 200 000 рублей (без НДС), срок использования неисключительного права по договору — год.

Дт 97.21 Кт 60.01 — 200 000 — стоимость неисключительного права включена в составе расходов будущих периодов.

В балансе в строке 1260 отразим 200 000.

Пример 3

Обнаружена недостача при инвентаризации товаров на складе на сумму 400 000 рублей. По половине суммы (200 000 рублей) виновный установлен — это сотрудник организации. По второй половине решение на конец года не принято.

Дт 94.01 Кт 10.01 — 400 000 — проведена общая сумма недостачи.

Дт 73.02 Кт 94.01 — 200 000 — половина суммы отнесена на расчеты с работником организации.

В балансе по строке 1260 отражаем 200 000.

Автоматическое заполнение строки 1260 баланса в программе Бухгалтерия 1С 8.3

Сформируйте бухгалтерский баланс, выделите данные в строке 1260 (с незаполненной ячейкой тоже получится), нажмите «Расшифровать».

Вы увидите, остатки по каким счетам учета попадут в строку 1260 при автоматическом заполнении баланса.

Если в вашей учетной политике прописан другой порядок, после формирования баланса делайте ручные корректировки.

Пример

В учетной политике прописано, что авансы на покупку запасов отражаются в строке 1210 «Запасы». Проверка показывает, что в настройках договора отмечено «Запасы», тем не менее сумма попадает в строку 1260 (позиция разработчиков 1С). Если вы хотите видеть такие суммы в строке 1210, откорректируйте данные вручную.

Если положения учетной политики и счета в расшифровке совпадают, но у вас складывается впечатление, что программа ведет себя некорректно, — проверьте настройки.

В большинстве случае (исключение рассмотрели выше) при настройке достаточно выбрать «Прочие активы», чтобы данные попали в строку 1260.

См. также:

Запомните

• Несущественные оборотные активы, не отраженные в строках 1210 – 1250 Раздела II актива баланса, включайте в строку 1260 «Прочие оборотные активы» того же раздела.
• Если формируете баланс по упрощенной форме, такие активы включите в строку 1230 «Финансовые и другие оборотные активы».
• При автоматическом заполнении баланса проверьте, все ли данные по прочим оборотным активам вошли в нужную строку. При необходимости сделайте ручную корректировку.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Рассмотрим разбивку оборотных активов по строкам баланса, в какой оценке.Из статьи вы узнаете, что такое чистый оборотный капитал, отличается.Понятием «товарные запасы» чаще пользуются управленцы и экономисты, но бухгалтерам.Данные по оборачиваемости запасов позволяют оценить эффективность управления этими активами.

(1 оценок, среднее: 1,00 из 5)

Прочие оборотные активы в балансе — это…

Оборотные активы представляют собой хозяйственные средства организации, потребляемые в течение года или производственного цикла. В ходе коммерческой деятельности предприятия их стоимость полностью переносится на изготовленную продукцию или полученные денежные средства.

Информация об оборотных активах фиксируется во 2-м разделе бухгалтерского баланса с подразделением на основные группы. Суммы, не подходящие под эту группировку, учитываются обособленно в строке 1260 в качестве прочих оборотных активов.

ВАЖНО! Согласно абз. 3 п. 11 ПБУ 4/99 информация об отдельных видах активов может отражаться общей суммой с пояснениями к балансу, если сумма каждого показателя несущественна для оценки результатов финансовой деятельности.

Для детализации показателей прочих оборотных активов в балансе предусмотрена отдельная строка 12605 «Расходы будущих периодов».

Подробнее ознакомиться со статьями баланса, их значением и содержанием можно в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Что включают в себя прочие оборотные активы?

В балансовую строку 1260 могут быть включены такие активы, как:

• Выручка от продажи имущества, право собственности по которой еще не зарегистрировано на покупателя. При этом можно ввести в балансе расшифровочную строку или оформить пояснительную записку.
• Начисленный НДС на выручку, которая временно не может быть учтена (условия для признания выручки описаны в ПБУ 9/99).
• Стоимость испорченных материальных ценностей и недостачи, источник возмещения по которым временно не определен.
• НДС с авансов и акцизы, возмещение которых планируется в ближайшее время.
• Начисленная, но не выставленная к оплате сумма по договору строительного подряда (подробнее — в ПБУ 2/2008).
• Стоимость акций (долей), выкупленных для их дальнейшей перепродажи.

Узнать, данные каких счетов бухучета используются при заполнении строки 1260, и посмотреть пример заполнения строки можно в Путеводителе от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе вы можете получить бесплатно.

О составлении бухгалтерских проводок читайте в материале «Основные проводки по бухучету — примеры».

О чем говорит увеличение показателя в строке 1260?

Анализ оборачиваемости активов позволяет определить финансовую динамику развития предприятия. Увеличение говорит о стабильности работы, рациональном использовании денежных средств. При этом необходимо учитывать полную информацию о составе активов. Использовать для анализа лишь одну величину прочих оборотных активов нецелесообразно в силу несущественности.

Итоги

Прочие оборотные активы учитываются в строке с кодом 1260 бухгалтерского баланса и включают в себя операции, не попадающие под распределение в основные сведения 2-го раздела. Анализ оборачиваемости активов позволяет определить финансовую динамику развития предприятия.

Что такое оборотный капитал и как его рассчитать

Оборотный капитал — это собственные средства компании, стоимость которых может переноситься в текущие затраты в течение одного производственного или торгового цикла.

Более точное название показателя — чистый оборотный капитал, встречаются оба варианта.

Размер оборотного капитала компании — это важный показатель, который характеризует ее текущее (краткосрочное) финансовое положение.

Чтобы объяснить, в чем суть оборотного капитала, сначала следует рассмотреть, что такое капитал вообще, и о том, как устроен главный финансовый отчет — отчет о финансовом положении или баланс.

Под капиталом, или собственным капиталом компании, понимают ее собственные средства. Что это значит?

У любой компании есть ее активы и обязательства. Активы — это то, чем компания располагает — это имущество, деньги, финансовые вложения, а также разные обязательства контрагентов перед компанией. Обязательства — это сумма того, что компания должна другим. Они включают в себя взятые кредиты и займы, а также разные обязательства, возникающие в ходе ее деятельности, — например, обязательства выплатить зарплату работникам, поставить товар по полученной предоплате, заплатить за полученные компанией услуги и прочее.

Разница между активами компании и ее обязательствами — это и есть собственные средства компании или ее капитал.

Для лучшего понимания, можно применить это к себе. Допустим у вас есть, квартира, машина, вы ждете зарплату в конце месяца, у вас есть депозиты в банке и ценные бумаги . Это все ваши активы. Но у вас есть долг по ипотеке, и вам нужно заплатить за обучение ребенка в музыкальной школе — это ваши обязательства. А ваш капитал — это разница между всеми вашими активами и вашими обязательствами.

Размер капитала — это важный показатель финансового состояния. Если ваши обязательства превышают все то, что у вас есть, то ваш капитал будет отрицательным и это повод для тревоги.

Основная форма финансовой отчетности компании — это отчет о финансовом состоянии, который чаще называется балансом. На одной стороне баланса — активы, а на другой стороне — пассивы. Пассивы — это обязательства и капитал компании вместе взятые. Баланс заключается в том, что сумма активов всегда равна сумме пассивов.

Для понимания сути оборотного капитала важно знать, что активы в балансе располагаются в порядке возрастания или, наоборот, в порядке убывания их ликвидности. При этом обязательства в пассиве располагаются по срокам их исполнения, а порядок их расположения соответствует порядку в активах. Например, если в балансе сначала обозначены малоликвидные активы, а наиболее ликвидные активы — деньги, отмечены в конце списка, то обязательства будут показаны в порядке от самых долгосрочных к самым краткосрочным.

При этом активы разделены на два раздела — внеоборотные и оборотные. Обязательства тоже в балансе делятся на долгосрочные (сроком исполнения свыше года) и краткосрочные.

Оборотный капитал — это частный случай капитала. Он показывает размер текущих собственных средств как разницу между оборотными активами и краткосрочными обязательствами.

Таким образом, если собственный капитал характеризует финансовое положение компании в целом, то оборотный капитал характеризует именно финансовое положение в самой ближайшей перспективе.

Размер оборотного капитала показывает, насколько устойчива компания в каждом производственном или торговом цикле. Оборотный капитал помогает понять, не грозит ли компании неисполнение текущих обязательств и насколько она нуждается в срочном привлечении денег.

Положительный оборотный капитал — это, как правило, признак краткосрочного финансового благополучия компании. У компании достаточно ликвидных активов как для погашения краткосрочных обязательств, так и для самостоятельного финансирования роста своего бизнеса.

Отрицательный оборотный капитал означает, как правило, что активы используются неэффективно. При отрицательном оборотном капитале компания может столкнуться с кризисом ликвидности, и компании придется занимать деньги для покрытия так называемого «кассового разрыва», а может и вообще увеличить объем заимствований, что может даже усугубить проблему.

Как рассчитать оборотный капитал

Оборотный капитал рассчитывается как разница между суммой оборотных активов и суммой краткосрочных обязательств.

ОК = ОА — КО , где

ОК — оборотный капитал,
ОА — оборотные активы,
КО — краткосрочные обязательства.

Значения для расчета оборотного капитала непосредственно указываются в балансе компании как «Итого оборотные активы» и «Итого краткосрочные обязательства».

Компоненты оборотного капитала

Кроме размера оборотного капитала и его непосредственных составляющих — объема краткосрочных обязательств и размера оборотных активов, для лучшего понимания краткосрочной финансовой устойчивости полезно знать более детальный состав и структуру этих активов и обязательств. Такая детализация даст возможность точнее понять эффективность деятельности компании.

Важно выделить такие группы оборотных активов:

• Запасы
• Дебиторская задолженность
• Деньги и краткосрочные финансовые вложения
• Прочие оборотные активы

Из краткосрочных обязательств важно выделить:

• Кредиторскую задолженность
• Финансовый долг
• Другие краткосрочные обязательства

Оборотные активы

К оборотным активам относят наиболее ликвидные активы. Но критерием оборотности служит даже не ликвидность, а то, как стоимость этих активов уходит в состав затрат. Если оборудование переносит свою стоимость в затраты по частям, по мере износа, то стоимость расходных материалов попадает в затраты целиком, по мере использования материалов. Поэтому станок — это внеоборотный актив, а металл, который обрабатывается на этом станке, актив оборотный.

Запасы

Запасы включают сырье для производства, материалы, уже задействованные в процессе, а также всю еще не проданную готовую продукцию.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это обязательства партнеров перед компанией, которые возникли в ходе сотрудничества. Дебиторская задолженность бывает двух видов и возникает двумя путями.

1. Обязательства по авансам поставщиков и подрядчиков. Такие обязательства возникают, когда компания заплатила подрядчикам и поставщикам за сырье или услуги и ожидает, что партнеры выполнят перед ней обязательства.
2. Обязательства по оплате продукции потребителем на условиях предварительной поставки. Такие обязательства возникают, когда компания продала свою продукцию или услуги заказчикам и ожидает оплату за свою работу.

Деньги и краткосрочные финансовые вложения

Это наиболее ликвидные активы компании. Возврат краткосрочных финансовых вложений компания ожидает в пределах года, а деньги компания может использовать на свои нужды в любой момент.

Прочие оборотные активы

К таким активам относятся ликвидное имущество или обязательства перед компанией, которыми она располагает помимо основной деятельности. Например, к таким прочим оборотным активам могут относиться еще не полученные штрафы и компенсации в пользу компании, присужденные по решению суда.

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства — это все денежные или имущественные обязательства компании, которые она должна исполнить в течение года.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность — это дебиторская задолженность наоборот. Это возникающие в ходе основной деятельности обязательства компании перед своими партнерами. Как и дебиторская, кредиторская задолженность бывает двух видов и может, соответственно, возникать двумя путями.

1. Обязательства по оплате продукции или услуг поставщиков и подрядчиков. Такие обязательства возникают, когда компания получила от поставщиков и подрядчиков материалы или воспользовалась их услугами, и должна оплатить выставленные счета.
2. Обязательства по авансам покупателей и заказчиков. Такие обязательства возникают, когда компания получила аванс от покупателей и заказчиков и должна поставить товар или оказать оплаченные услуги.

Финансовый долг

Сюда входят обязательства по полученным кредитам и займам, а также по выпущенным облигациям.

Другие краткосрочные обязательства

К ним относятся как обязательства, связанные с основной деятельностью компании, так и различные непроизводственные или неторговые обязательства. Например это:

• Обязательства по выплате заработной платы или социального обеспечения;
• Обязательства по выплате дивидендов;
• Налоговые обязательства;
• Наложенные штрафы и т.п.

Разнообразные сравнения и сопоставления компонентов оборотного капитала как между собой, так и с другими показателями позволяют получить более детальную информацию о текущем финансовом положении компании.

Всегда ли хорошо, когда оборотный капитал большой?

Значительный размер капитала — это запас прочности и финансовой устойчивости. Большой оборотный капитал — это запас прочности для кратковременных или сезонных скачков.

Однако, значительный размер оборотного капитал может указывать на то, что у компании чрезмерные запасы, что повышает надежность, или что она не инвестирует в развитие излишки денежных средств.

Например оборотный капитал «Сургутнефтегаза» составляет около ₽1,4 трлн. Только запас наличности на счетах компании позволяет покрыть все текущие обязательства, но при этом на банковских депозитах компания постоянно держит более ₽1 трлн.

Всегда ли плохо, когда оборотный капитал отрицательный?

Достаточность оборотного капитала может очень сильно разниться в зависимости от бизнес-модели или от сферы деятельности компании. В некоторых случаях отрицательный оборотный капитал — вполне нормальное явление. Если у компании короткий производственный или торговый цикл или, иными словами, высокая оборачиваемость, то отрицательный оборотный капитал уже не так и важен. Примерами могут служить продуктовые магазины с большим ежедневным потоком наличности и значительной ежедневной обновляемостью ассортимента на полках. Если мы посмотрим, например, на баланс «Магнита», то увидим, что краткосрочные обязательства компании стабильно больше оборотных активов. Однако, это никак не мешает деятельности торговой сети.

Напротив, для компаний, производящих штучную, дорогую и капиталоемкую продукцию, например, авиастроительных компаний, оборотный капитал должен быть достаточным, а отрицательный оборотный капитал может стать значительной проблемой.

Тонкие настройки

Оборотный капитал — важный показатель, но он дает лишь общую картину текущего финансового положения компании. Более того, работая только с показателем оборотного капитала, можно не заметить важных процессов, происходящих в компании. Допустим, оборотные активы компании почти полностью состояли из денег на счетах — и через год размер краткосрочных обязательств и оборотных активов остался прежним, но вместо денег на счетах теперь у компании просроченная дебиторская задолженность. Размер оборотного капитала остался тем же, но способность компании отвечать по обязательствам коренным образом изменилась.

Поэтому для более детального и глубокого изучения финансового состояния компании финансовые аналитики используют разные показатели, построенные с участием компонентов оборотного капитала.

Примером такой более тонкой настройки может служить показатель операционного оборотного капитала.

ООК = (ОА — КФВ) — (КО — КЗС), где

ООК — операционный оборотный капитал;
ОА — оборотные активы;
КФВ — краткосрочные финансовые вложения;
КО — краткосрочные обязательства;
КЗС — краткосрочные заемные средства.

То есть при расчете операционного оборотного капитала не будут учитываться активы и обязательства финансового характера. В примере с «Сургутнефтегазом» значения оборотного капитала и операционного оборотного капитала будут различаться очень сильно.

Коэффициент текущей ликвидности можно получить в результате деления размера оборотных активов на размер краткосрочных обязательств (КТЛ = ОА / КО). Этот коэффициент показывает уровень платежеспособности в краткосрочном периоде.

Кроме операционного оборотного капитала и коэффициента текущей ликвидности в финансовом анализе широко применяются такие коэффициенты на основе компонентов оборотного капитала:

• Коэффициент мобильности оборотных средств

Как считается: Сумма денежных средств и финансовых вложений делится на размер оборотных активов.
Что показывает: Уровень ликвидности оборотных активов.

• Коэффициент мобильности имущества

Как считается: Размер оборотных активов делится на размер всех активов.
Что показывает: Степень ликвидности активов.

• Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Как считается: Собственный капитал за минусом размера внеоборотных активов делится на размер оборотных активов.
Что показывает: Степень финансовой устойчивости.

• Коэффициент оборачиваемости запасов

Как считается: Размер выручки делится на среднегодовой размер запасов.
Что показывает: Эффективность управления запасами.

• Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Как считается: Размер выручки делится на среднегодовой размер дебиторской задолженности.
Что показывает: Эффективность управления дебиторской задолженностью.

• Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

Как считается: Размер выручки делится на среднегодовой размер оборотных активов.
Что показывает: Эффективность использования оборотных активов.

Термин, обозначающий вероятность быстрой продажи активов по рыночной или близкой к рыночной цене. Подробнее Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее