Как принять имущество на баланс
Перейти к содержимому

Как принять имущество на баланс

  • автор:

Как «поднять» на баланс имущество, учтенное за балансом: новый порядок учета с 2020 года

Благодаря новым редакциям Инструкций № 162н, № 174н и № 183н вопрос об обязанности и способе восстановления на балансе объектов имущества, ранее списанных учреждением с баланса и учитываемых на забалансовых счетах, окончательно урегулирован: передачу и продажу имущества, которое отражено в учете на забалансовых счетах, без его восстановления в балансовом учете осуществлять нельзя (Приказ Минфина России от 28 октября 2020 г. № 246н (зарег. в Минюсте 9 декабря 2020 г., Приказы Минфина России от 30 октября 2020 № 253н и № 256н (зарег. в Минюсте 11 декабря 2020 года) .

Для «поднятия» на баланс таких объектов имущества применяется счет 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами».

Можно сформулировать общее правило: восстанавливать в балансовом учете имущество следует по стоимости на дату их выбытия с балансового учета, т.е. по стоимости, по которой имущество учитывалось ранее на балансе до списания на забалансовые счета. Если имущество учитывается на забалансовых счетах именно по стоимости выбытия с балансового учета, проблем не возникает. Но если объекты на забалансовых счетах учитываются в условной оценке — 1 объект, 1 рубль, по такому имуществу придется поискать информацию о соответствующих стоимостях в бухгалтерских регистрах и документах прошлых лет.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Вместе с тем, из каждого правила есть исключение: в новой редакции Инструкции № 162н установлено, что восстановление имущества именно в целях его реализации, являющегося на момент принятия такого решения не активом и числящегося на счете 02, отражается по справедливой стоимости. Соответственно, казенные учреждения, органы власти/местного самоуправления сразу «поднимают» на баланс такие объекты, предназначенные для продажи, по справедливой стоимости и переоценку не проводят. А вот для бюджетных и автономных учреждений установлена общая норма — по стоимости на дату их выбытия. В результате у бюджетных и автономных учреждений возникает обязанность дополнительно отразить переоценку таких объектов до справедливой стоимости.

Но если имущество предназначено для передачи не в пользу организаций бюджетной сферы, для всех типов учреждения сработает единая норма: поднимаем объекты на баланс по стоимости выбытия с балансового учета и переоцениваем до справедливой стоимости.

Напомним, что в соответствии с положениями Инструкции № 157н и Стандарта «Концептуальные основы. «, имущество, за исключением готовой продукции и товаров, предназначенное для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, отражается в учете по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен. Такая переоценка отражается в учете на счете 0 401 10 176 «Доходы текущего финансового года от оценки активов и обязательств»:

  • по кредиту, если справедливая стоимость НФА больше балансовой/ первоначальной;
  • по дебету, если балансовая/ первоначальная стоимость НФА больше справедливой.

Подробнее об изменениях 2020 года в применении подстатьи 176 КОСГУ читайте в специальном Обзоре.

Еще одна особенность – при восстановлении имущества, которое ранее числилось на забалансовом счете 02, при принятии решения о его реализации, учет осуществляется на счете 105 06, независимо от того, какой именно объект имущества восстанавливается в учете. Даже если ранее списанный с баланса объект отражался в составе основных средств, при его восстановлении в учете все равно следует отразить такое имущество в составе прочих матзапасов.

При этом новые редакции Инструкций № 162н, № 174н и № 183н не содержат корреспонденции по переоценке до справедливой стоимости в отношении материальных запасов. Прямо установлена корреспонденция счетов для отражения финансового результата от оценки до справедливой стоимости основных средств, непроизведенных и нематериальных активов, с использованием счета 0 401 10 176. Аналогичный способ отражения в учете переоценки матзапасов до справедливой стоимости (за исключением готовой продукции и товаров), предназначенных для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, вполне оправдан, поскольку операции аналогичны по экономическому содержанию.

Возможные ситуации, при которых согласно новым редакциям Инструкций № 162н, № 174н и № 183н возникает необходимость снова отразить на балансовых счетах ранее списанные с баланса и учтенные за балансом объекты имущества, мы собрали в наглядной таблице с указанием соответствующих бухгалтерских записей.

Конечно, в новых редакциях Инструкций предусмотрены корреспонденции далеко не для всех ситуаций, в результате которых необходимо поднять имущество, отраженное на забалансовых счетах, на баланс. Например, если основные средства в эксплуатации, отраженные на забалансовом счете 21, решили не передать, а продать – прямо корреспонденция не установлена. Но закреплена корреспонденция счетов для аналогичной ситуации по объектам, которые отражены на забалансовом счете 02. Вместе с тем единообразное отражение похожих по смыслу ситуаций в учете вполне оправдано. Но для устранения разногласий с контролирующими органами закрепите использование счета 0 401 10 172 для аналогичных операций, которые прямо не предусмотрены Инструкциями по учету, в учетной политике в установленном порядке.

Оценка имущества при поступлении на баланс организации

Использовать активы предприятия возможно только после постановки их на баланс. Это касается как производственной деятельности, так и совершения юридически значимых действий. На основании баланса оцениваются финансовые показатели компании, рассчитывается налогооблагаемая база, анализируется эффективность использования имущества. Именно поэтому все активы должны быть правильно отражены.

По общему правилу, имущество на баланс предприятия принимается по цене приобретения. Информация о цене берется из договоров, платежных поручений, товаросопроводительной документации. Зачастую, в практике возникают ситуации, когда предприятие получает имущество безвозмездно. Однако для бухгалтерского учета необходим конкретный денежный эквивалент, отражаемый в регистрах. В таких случаях компании обращаются за помощью к профессиональному независимому оценщику.

Вопросы постановки имущества на баланс регулируются ПБУ 6/01, которое содержит характеристике основных средств. Так, основном средством признается имущество, стоимость которого свыше 40 тыс. рублей, а срок эксплуатации составляет не менее 1 года.

В каких случаях может понадобиться оценка

Определение рыночной стоимости активов аналитическим путем производится в следующих случаях:

  • Поступление активов в качестве дара и по другим безвозмездным сделкам;
  • Принятие на учет материалов, запасных частей, агрегатов и т.д., полученных при демонтаже или разборе основных средств в результате их ликвидации и/или вывода из эксплуатации;
  • По результатам проведенной инвентаризации в случае выявления неучтенных объектов;
  • Увеличения уставного капитала за счет передачи доли в натуральном выражении;
  • Самостоятельного создания актива (например, разработка программы или изготовление деталей своими силами).

Для каких целей проводится оценка

По результатам оценки предприниматель получает Отчет, в котором указывает стоимость имущества. Оформленный по установленным правилам документ, является единственным основанием для принятия имущества на бухгалтерский баланс.

Помимо этого, отчет об оценке понадобится для:

  • Подтверждения корректности данных при составлении годового отчета и проведении аудиторской проверки;
  • Доказывания правильности исчисления налогооблагаемой базы при налоговых проверках;
  • Предоставления в судебные органы, контрагентам и другим лицам при возникновении спорных ситуаций;
  • Подтверждения финансовых результатов при составлении отчета для учредителя.

Процедура оценки для постановки имущества на баланс

При проведении оценки специалист изучает исходные данные, проводит всесторонний анализ рынка и имеющейся информации, проверяет корректность оформления и наличие необходимых документов, выбирает наиболее эффективный метод оценки стоимости и делает соответствующие расчеты. Все это требует специальных знаний, опыта и аналитических способностей.

Способы определения стоимости

Для установления стоимости имущества в целях последующего его учета используют затратный подход. Он заключается в выявлении объекта аналогичного оцениваемому и калькуляции всех расходов, понесенных компанией на его приобретение или создание за вычетом сумм физического, морального и внешнего износа. Так же допускается брать информацию о стоимости аналогичных объектов из официальных источников.

Например, при проведении инвентаризации на предприятии выявили активы, в отношении которых отсутствует документация. Даже для утилизации таких объектов их первоначального необходимо поставить на баланс. Ведь затраты на утилизацию должны быть обоснованы и отнесены на определенный объект. Не говоря уже о случаях, когда компания намерена реализовать выявленные. При этом, нельзя указать примерную стоимость, или посмотреть цену таких же объектов на рынке. Так как любая цифра должна быть обоснована и проверяема.

Можно провести оценку самостоятельно

Казалось бы, нет ничего сложного в сборе информации об аналогичных объектах на рынке и их стоимости. И почему бы не поставить свой объект на учет по средневзвешенной цене. Однако такой способ в дальнейшем приводит к некорректности отображения данных в бухгалтерском и налоговом учете, за что нашим законодательством предусмотрена ответственность.

Достоверная стоимость определяется на основании анализа и оценки информации, даже если в качестве ее источника оценщик использует доступные всем ресурсы. Ведь даже для сопоставления цены тяжело найти абсолютно идентичный актив (того же производителя, функционала, даты производства, интенсивности использования и т.д.). Поэтому полученные данные корректируются с учетом различных коэффициентов.

Кроме того, самостоятельный расчет не имеет официального статуса и не является юридически значимым документом. Его не удастся использовать при взаимодействии с контрагентами, проверяющими органами и судебными инстанциями.

Компания «1Капиталь» уже более 10 лет успешно проводит оценку различных объектов для всех целей, в том числе для постановки имущества на баланс. Среди основных направлений нашей деятельности оценка:

  • Коммерческой и некоммерческой недвижимости;
  • Транспортных средств (автотранспорт, железнодорожный, водный);
  • Движимого имущества (материалов, оборудования, установок и т.д.);
  • Бизнеса (стоимость предприятия, инвестиционная привлекательность, финансовые результаты);
  • Земельных участков;
  • Ценных бумаг (акции, облигации, векселя);
  • НМА (объекты авторского права, патенты, ноу-хау, секреты производства, средства индивидуализации).

Вопрос-ответ

Ответ: Независимо от того, кто выступает собственником имущества, при принятии его на баланс в обязательном порядке проводится оценка. Это правило закреплено в Федеральном законе «Об оценочной деятельности в РФ» №135-ФЗ. Согласно закону, любые операции с имуществом (принятие и снятие с баланса, аренда, продажа, лизинг и т.д.) требуют проведения обязательной оценки, для которой привлекаются независимые квалицированные оценщики.

Нередко муниципальные органы в процессе инвентаризации обнаруживают объекты, ранее неучтенные на балансе. Такими активами выступают: дамбы, заборы, игровые площадки, объекты благоустройства территорий и многое другое. Для них требуется проведение оценки.

Ответ: Требование к порядку проведения оценочных мероприятий, форме и содержанию отчета, а также сроку его валидности установлены ФЗ-№135 «Об оценочной деятельности в РФ» от 29.07.1998 г. и пункте 26 ФСО №1.

В экспертном документе стоимость объекта сформирована на дату оценки. Формулировка пункта 26 ФСО не содержит четкого указания на срок действия отчета. Лишь упоминается, что стоимость может быть признана рекомендуемой для совершения сделок, при условии, что оценка произведена не позднее 6 месяцев до самой сделки. При этом среди случаев не указана постановка на учет, которая сделкой не является. Кроме того вопрос, следует ли воспринимать рекомендательный характер в качестве обязательного требования, вызывает споры среди экспертов. Судебная практика по этому вопросу также складывается неоднозначно. Поэтому при совершении сделок целесообразно заказать новый отчет, а при постановке на учет руководствовать судебными актами региона.

Ответ: Основные средства характеризуются продолжительным сроком полезного использования. В результате чего, первоначальная стоимость может быть значительно скорректирована за счет износа. Что приводит к ситуациям, когда балансовая стоимость и реальная (рыночная) стоимость значительно отличаются. Для получения адекватных данных о финансовых показателях компании необходимо установить реальную стоимость актива.

  • расходы на различные услуги, в том числе консалтинговые;
  • стоимость транспортировки, тары, упаковки;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • невозмещаемые налоги.

Ответ: Есть два варианта формирования первоначальной стоимости объектов для постановки на учет: по цене приобретения и по рыночной стоимости, рассчитанной оценщиком. Цена приобретения включает в себя цену покупки или изготовления, транспортные расходы, ремонтные работы без НДС и акцизов.

  • Безденежных и безвозмездной сделки: дарения, обмена и др.;
  • Образования после ликвидации или демонтажа другого имущества
  • Получения в виде взноса в уставной капитал;
  • Обнаружения объектов в ходе инвентаризации;
  • Создания за счет собственных ресурсов.

Ответ: Взносы в уставной капитал – это способ получения имущества, которое в последующем должно быть поставлено на баланс. Постановка на баланс – это учетная операция. Для операций оприходования приобретенного актива затраты аккумулируются на счете 08. После передачи оборудования в эксплуатацию совершается — Дебет 01/ Кредит 08.

Передача имущества в уставный капитал не является расходной операцией, а относится к финансовым вложениям. Его стоимость утверждается участниками ООО на основании предварительно проведенной оценки.

Приобретение недвижимого имущества (переход права собственности после гос. регистрации) в 1С

Приобретение недвижимости — дорогостоящая покупка и ответственная хозяйственная операция, ошибки в отражении которой могут дорого обойтись организации. В этой статье мы рассмотрим особенности учета в 1С приобретения недвижимого имущества и ввода его в эксплуатацию.

  • каким документом и в какой момент принимать недвижимое имущество на баланс;
  • как оформить ввод в эксплуатацию недвижимости до регистрации права собственности;
  • когда начинать начислять амортизацию по такому имуществу;
  • о нюансах принятия к учету основного средства, бывшего в эксплуатации;
  • как отразить уплату пошлины за гос. регистрацию объекта недвижимости и входит ли она в его первоначальную стоимость;
  • как оформить переход права собственности на эксплуатируемое недвижимое имущество;
  • в какой момент принимается к вычету НДС при приобретении недвижимости.

Пошаговая инструкция

  • БУ:
    • СПИ = 5 лет (60 мес.) — планируемый срок эксплуатации ОС;
    • ликвидационная стоимость — 2 400 000 руб.;
    • способ амортизации — линейный.
    • СПИ = 500 мес., относится к 10 группе амортизации (свыше 30 лет);
    • способ амортизации — линейный;
    • амортизационная премия не установлена.

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
    Дт Кт
    Принятие недвижимости по акту приемки-передачи
    04 декабря 08.01.1 60.01 3 000 000 3 000 000 3 000 000 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление (акт, накладная, УПД) —
    Оборудование
    19.01 60.01 600 000 600 000 Принятие к учету НДС
    Регистрация СФ поставщика
    04 декабря 3 600 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
    Ввод в эксплуатацию ОС
    04 декабря 01.08 08.04.1 3 000 000 3 000 000 3 000 000 Ввод в эксплуатацию ОС Принятие к учету ОС —
    Оборудование
    Перечисление оплаты поставщику
    04 декабря 60.01 51 3 600 000 3 600 000 Перечисление оплаты поставщику Списание с расчетного счета —
    Оплата поставщику
    Оплата госпошлины за гос. регистрацию прав собственности
    05 декабря 68.10 51 22 000 Оплата госпошлины за регистрацию прав собственности Списание с расчетного счета —
    Уплата налога
    26 68.10 22 000 22 000 Учет госпошлины Операция, введенная вручную —
    Операция
    Переход права собственности на недвижимое имущество
    15 декабря 01.01 01.08 3 000 000 3 000 000 3 000 000 Переход права собственности на недвижимое имущество Операция, введенная вручную —
    Операция
    Изменение счета учета ОС в регистре Счета бухгалтерского учета ОС
    Регистрация права собственности в Росреесте Налог на недвижимость: объекты с особым порядком налогообложения
    Принятие НДС к вычету по ОС
    31 декабря 68.02 19.01 600 000 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
    600 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
    Начисление амортизации
    31 января 26 02.01 10 000 6 000 6 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
    Амортизация и износ ОС
    Признание затрат на амортизацию в составе управленческих (косвенных) расходов
    31 января 90.08.1 26 10 000 6 000 6 000 Признание затрат на амортизацию в составе управленческих (косвенных) расходов Закрытие месяца —
    Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

    Принятие недвижимости по акту приемки-передачи

    Затраты на приобретение офисного помещения, которое в последующем будет принято к учету в качестве основного средства (ОС), отражаются по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (план счетов 1С).

    До регистрации права собственности, объект учитывается на счете 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы»» (план счетов 1С).

    Первоначальная стоимость ОС в БУ и НУ формируется исходя из фактических затрат на его приобретение, доставку и доведения объекта до состояния, пригодного к эксплуатации (п. 10, 11, 12 ФСБУ 26/2020, п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Узнать подробнее о формировании первоначальной стоимости в статье Фактические затраты на капитальные вложения в ОС.

    В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

    Стандартный вариант, при котором используется документы:

    • оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование;
    • ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС;

    Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

    • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Основные средства.

    При принятии к учету объекта недвижимости, право собственности на который еще не зарегистрировано, можно выбрать любой способ, однако нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

    В нашем примере ОС имеет разницу в элементах амортизации по БУ и НУ, поэтому воспользуемся стандартным способом.

    Принятие объекта недвижимости оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование в разделе Покупки .

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 08.04.1 Кт 60.01 — формирование первоначальной стоимости актива;
    • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

    Регистрация СФ поставщика

    Для регистрации входящего счета-фактуры поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) , далее — нажмите Зарегистрировать .

    Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД) .

    • Код вида операции — 01 «Отгрузка или приобретение товаров…».

    Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения , при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

    Вычет НДС по ОС возможен только через документ Формирование записей книги покупок .

    Ввод в эксплуатацию недвижимости

    Введите документ Принятие к учету ОС с видом Оборудование в разделе ОС и НМА – Принятие к учету ОС .

    Вкладка Оборудование :

    • Способ поступленияПриобретение за плату;
    • Оборудование — тот же элемент справочника Номенклатура, что в поступлении оборудования.

    Вкладка Основные средства :

    • Основное средство — приобретаемый объект недвижимости, который создайте в справочнике Основные средства.

    Вкладка Бухгалтерский учет :

    • Счет учета — 01.08 «Основные средства в организации», установите вручную;
    • Способ начисления амортизацииЛинейный способ;
    • Счет амортизации — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01», устанавливается автоматически;
    • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.

    В нашем примере затраты по амортизации будут учитываться в составе общехозяйственных расходов, т. к. объект недвижимости будет использоваться как офис.

    • Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования (СПИ) для объекта в БУ (в нашем примере 60 мес.).
    • Ликвидационная стоимость — в нашем примере 2 400 000 руб.

    Вкладка Налоговый учет :

    • Срок полезного использования в месяцах — срок полезного использования (СПИ) для объекта в НУ (в нашем примере 500 мес.).
    • указывается та же амортизационная группа, к которой их отнес прежний собственник (п. 12 ст. 258 НК РФ);
    • срок полезного использования можно определить за минусом срока эксплуатации предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

    При проведении документа карточка основного средства в справочнике Основные средства заполнится следующим образом: PDF При этом Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного в документе срока службы, вручную укажите амортизационную группу, установленную прежним владельцем.

    Для автоматического начисления налога на имущество установите флажок Недвижимое имущество .

    Остальные данные в карточке ОС заполняются вручную.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 01.08 Кт 08.04.1 — принятие объекта недвижимости в состав ОС, право собственности на которое не зарегистрировано.
    Документальное оформление

    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию объекта недвижимости и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче здания (сооружения) ОС-1а и Инвентарная карточка ОС-6.

    Бланк Акта о приеме-передаче здания (сооружения) ОС-1а можно распечатать по кнопке Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Принятие к учету ОС . PDF

    Бланк Инвентарной карточки по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства ( Справочники – Основные средства ). PDF

    Перечисление оплаты поставщику

    В момент передачи объекта недвижимости образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Перечисление задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание .

    Документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД) по кнопке Создать на основании .

    В документе указывается:

    • Сумма — сумма оплаты в руб. согласно выписке банка.
    • Статья расходов — статья с видом движения Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов, для автоматического заполнения отчета о движении денежных средств.
    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 60.01 Кт 51— перечисление оплаты поставщику.

    Оплата госпошлины за гос. регистрацию прав собственности

    Переход права собственности на недвижимое имущество подлежит обязательной государственной регистрации (п. 1 ст. 130, п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. 2 ст. 223 ГК РФ).

    За регистрацию права собственности взымается государственная пошлина (п. 17 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ). Ее размер регламентирован пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

    Оплата государственной пошлины за регистрацию прав собственности на недвижимое имущество оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банковские выписки – Списание .

    В документе указывается:

    • Налог — Государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним. (КБК32110807020011000110).
    • Вид обязательстваНалог;
    • Счет — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
    • Виды платежей в бюджетНалог (взносы): начислено / уплачено;
    • Уровни бюджетаФедеральный бюджет.
    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 68.10 Кт 51 — уплачена госпошлина в связи с регистрацией прав собственности.

    Отражение в учете госпошлины за регистрацию прав собственности недвижимого имущества

    • до принятия к учету объекта ОС — включать в первоначальную стоимость ОС;
    • после принятия к учету объекта ОС — относить к расходам по обычным видам деятельности.

    Учет затрат на госпошлину отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Операции, введенные вручную .

    • Дебет — 26 «Общехозяйственные расходы».
    • Субконто 1 — подразделение затрат. Заполняется только в том случае, если ведется учет по подразделениям.
    • Субконто 2 — статья затрат для учета госпошлины в НУ с Видом расходаНалоги и сборы. При таком оформлении статьи затрат расходы на госпошлину будут учтены в составе косвенных расходов по налогу на прибыль, как налоги и сборы единовременно.
    • Кредит — 68.10 «Прочие налоги и сборы».
    • Сумма, Сумма НУ Дт — сумма госпошлины.

    Декларация по налогу на прибыль

    В Декларации по налогу на прибыль расходы на госпошлину отразятся только после того, как будет проведено Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца .

    • стр. 040 «Косвенные расходы — всего» в т. ч.:
      • стр. 041 «суммы налогов и сборов…».

      Переход права собственности на недвижимое имущество, введенное в эксплуатацию

      Переход права собственности на недвижимое имущество

      После получения выписки из ЕГРН о переходе права собственности на объект недвижимости перенесите первоначальную стоимость объекта со счета 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» на счет 01.01 «Основные средства в организации».

      Для этого сформируйте документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции –Операции, введенные вручную .

      Для корректного формирования отчета Ведомость амортизации ОС необходимо также заменить Счет учета в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС ( Еще — Выбор регистров — Регистры сведений ).

      Регистрация права собственности в Росреестре

      Если недвижимость облагается по кадастровой стоимости, то ее необходимо зарегистрировать в регистре сведений Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения в разделе Главное — Налоги и отчеты — вкладка Налог на имущество — ссылка Объекты с особым порядком налогообложения .

      Принятие НДС к вычету по ОС

      • ОС должно использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
      • в наличии — правильно оформленный СФ (УПД);
      • ОС принято к учету, в т. ч. учтено на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина от 04.07.2016 N 03-07-11/38824 от 18.11.2016 N 03-07-11/67999).

      Принятие НДС к вычету по приобретенному объекту недвижимости оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции —Регламентные операции НДС .

      Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить .

      Проводки по документу

      Документ формирует проводки:

      • Дт 68.02 Кт 19.01 — принятие НДС к вычету.

      Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – Книга покупок . PDF

      Декларация по НДС

      В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

      • сумма НДС, принятая к вычету.

      В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

      • счет фактура полученный, код вида операции «01».

      Начисление амортизации

      Нормативное регулирование

      В БУ:

      Стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации: (п. 27 ФСБУ 6/2020, п. 33 ФСБУ 6/2020):

      начиная:

      • с даты признания ОС в БУ;
      • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в БУ (в нашем примере).

      заканчивая:

      • моментом списания ОС с БУ;
      • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания ОС в БУ (в нашем примере).

      Начисление амортизации осуществляется по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами затрат. В нашем примере ОС учитывается для общехозяйственных нужд, поэтому затраты по начисленной амортизации учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

      В НУ:

      Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию ОС, независимо от даты государственной регистрации прав на него, и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия ОС или полного погашения его стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

      Начисленная амортизация может признаваться в составе прямых, косвенных или внереализационных расходов в соответствии с учетной политикой. В нашем примере амортизация учитывается в составе косвенных (прочих) расходов единовременно в последний день месяца начисления.

      Учет в 1С

      Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие месяца .

      В нашем примере объект недвижимости принят к учету в качестве основного средства и введен в эксплуатацию 04 декабря, следовательно, амортизация в БУ и НУ начисляется с января.

      Операция формирует проводки:

      • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации.

      Аналогично осуществляется начисление амортизации за следующие месяцы до полного погашения стоимости. При выбытии ОС амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача ОС.

      Проверка

      Расчет амортизации по формуле:

      Амортизация за январь:

      • Амортизация в БУ = (3 000 000 (первоначальная стоимость) – 0 (накопленная амортизация) – 2 400 000 (ликвидационная стоимость))/ 60 мес. = 600 000 / 60 = 10 000 руб.;
      • Амортизация в НУ:
        • Норма амортизации = 1/ 500 мес. * 100% = 0,2%;
        • Сумма амортизации = 3 000 000 (первоначальная стоимость) * 0,2% / 100 = 6 000 руб.

        Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.

        В 1С сумму начисленной амортизации можно посмотреть в отчете Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА –Ведомость амортизации ОС . PDF

        Документальное оформление

        Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету амортизации, например, Бухгалтерскую справку.

        В 1С можно распечатать бланк расчета амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты – Амортизация .

        В нем представлен расчет амортизации в БУ и НУ PDF по отдельности, но с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.

        Признание затрат на амортизацию в управленческих (косвенных) расходах

        Списание общехозяйственных затрат осуществляется регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции —Закрытие месяца .

        Документ формирует проводки:

        • Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе управленческих (косвенных) расходов общехозяйственных затрат в размере амортизации в БУ и НУ.

        Декларация по налогу на прибыль

        В декларации по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации и амортизационной премии отражаются:

        • стр. 040 «Косвенные расходы – всего»:
          • сумма амортизации.
          • сумма амортизации.
          См. также:

          Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
          важные изменения 1С и законодательства

          Помогла статья?

          Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

          Похожие публикации

            В статье пошагово разберем отражение операции по оплате доли в.Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения основного средства по договору.Рассмотрим особенности отражения в 1С операций по приобретению и вводу..

          (4 оценок, среднее: 4,00 из 5)

          Обсуждение (2)

          Добрый день!
          После получения выписки из ЕГРН о переходе права собственности на объект недвижимости необходимо перенести первоначальную стоимость объекта со счета 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» на счет 01.01 «Основные средства в организации».
          Для этого сформируем документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.
          Для корректного формирования отчета Ведомость амортизации ОС необходимо также заменить Счет учета в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС.
          Вопрос: Как добавить регистр сведений Счета бухгалтерского учета в операцию?

          Очень хороший вопрос — спасибо, что уточнили!

          Чтобы добавить регистр сведений Счета бухгалтерского учета ОС в Операцию нужно выполнить следующие действия в этом документе
          Еще (верхнее) — Выбор регистров — вкладка Регистры сведений — найти нужный регистр и поставить флаг — ОК

          Как проводится учет объектов недвижимости

          И коммерческая, и бюджетная структура время от времени оперирует с недвижимыми объектами. Поступление, выбытие, строительство объектов подлежат учету.

          Бухучет объектов недвижимости

          Бухучет недвижимости осуществляется в соответствии с этими актами:

          • Положение по бухучету, установленное Приказом Минфина №26 н от 30.03.2001.
          • Методические указания по учету ОС №91.

          Учет не должен противоречить общим правилам. Существуют условия вхождения недвижимости в перечень основных средств (далее — ОС):

          • Недвижимость необходима для ведения основной деятельности фирмы (продажа продукции, оказание услуг).
          • Объект будет эксплуатироваться дольше года.
          • Фирма не планирует перепродажу.
          • Предполагается, что объект будет приносить финансовую выгоду. В этом случае его приобретение будет считаться обоснованным.

          Перечень этих условий приведен в пункте 4 ПБУ 6/01. Эти правила касаются всех объектов ОС, к которым относится недвижимость. Учет проводится по стоимости объекта. Стоимость эта формируется исходя их фактических расходов фирмы на покупку, сборку, изготовление. Из этой суммы вычитаются все налоги, а также государственные пошлины. Однако в состав расходов можно включать регистрационные сборы, так как они связаны с покупкой. То есть траты на государственную регистрацию недвижимости будут списываться на текущие расходы. Списание выполняется в соответствии с общими правилами бухучета.

          Вопрос: Организация в 2019 г. приобрела и приняла к учету объект недвижимости, который используется в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС. НДС был принят к вычету в 2020 г. В каком порядке следует восстановить НДС за периоды использования объекта недвижимости в не облагаемых НДС операциях в 2019 г.?
          Посмотреть ответ

          Покупка объектов с учетом новых правил не считается капитальным вложением.

          Объектами ОС они признаются на дату появления документов, подтверждающих готовность их к эксплуатации.

          Это могут быть такие документы, как акт приема-передачи, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию. Амортизация будет начисляться по общим основаниям с первого дня месяца, который следует за месяцем принятия недвижимости к бухучету. В 2011 году порядок учета объектов был изменен. В частности, новые нормативные акты упразднили эти условия:

          • Необязательны документы о регистрации объекта.
          • Необязательна фактическая эксплуатация.
          • Амортизация не начисляется в том случае, если имущество остается на счету 08.

          С 2011 года имущество принимается к бухучету как ОС в том случае, если он отвечает этим требованиям:

          • Соответствие положениям пункта 4,5 ПБУ 6/01.
          • Капитальные вложения окончены.
          • Есть документы, подтверждающие готовность к эксплуатации.

          Регистрация для вхождения имущества в ОС необязательна. Амортизация собственности будет зависеть от того, когда она принята к учету. Месяц принятия к учету – это тот месяц, в котором окончены вложения и объект стал соответствовать характеристикам, оговоренным в пункте 4 ПБУ 6/01. Для амортизации необязательна передача бумаг на регистрацию. Объект можно принимать в состав ОС в дату подписания акта приема-передачи.

          Принятие недвижимости к учету

          Первоначальная стоимость объекта будет включать в себя эти составляющие:

          • Если объект куплен: стоимость имущества, выставленная поставщиком, а также издержки на приведение объектов в вид, пригодный для эксплуатации.
          • Если компания строит недвижимость: средства, заплаченные подрядчику.

          Прочие издержки допустимо включать в расходы, сопутствующие деятельности фирмы. Учитывать эти траты нужно в том периоде, в котором они возникли. Рассмотрим проводки, актуальные при принятии объекта недвижимости:

          • ДТ08 КТ60. Учет трат на приобретение или возведение объектов. Предполагается, что эти расходы входят в первоначальную стоимость.
          • ДТ01 КТ08. Принятие объектов к учету.

          Проводки выполняются на основании документов. К примеру, это акт приема-передачи недвижимости.

          Бухучет реконструкции имущества при УСН

          Реконструкция недвижимости – это улучшение объекта. Траты на реконструкцию учитываются в составе расходов. Признаются они тратами с даты эксплуатации объекта. Расходы должны равномерно списываться до окончания отчетного периода. К учету принимаются только те траты, которые были фактически оплачены.

          Формирование первоначальной стоимости при ОСНО

          Если фирма использует ОСНО, первоначальная стоимость включает в себя эти расходы:

          • Стоимость возведенного или приобретенного имущества.
          • Процент по кредиту, взятому для приобретения или строительства.
          • Траты на улучшение объекта для того, чтобы он стал пригоден к эксплуатации.
          • Прочие траты, сопутствующие приобретению (к примеру, комиссионные).

          Если фирма использует ОСНО, для учета и амортизации также необязательно посылать документы на государственную регистрацию.

          Особенности учета объектов у продавца

          Если недвижимость была продана, ее стоимость списывается с учета. Выручка от реализации признается в этих случаях:

          • У фирмы есть право собственности на объект, подтвержденное документами.
          • Сумма выручки от продажи известна.
          • Есть признаки того, что фирма получит экономическую выгоду от реализации.
          • Покупатель получил право собственности на объект.
          • Траты на операцию можно установить однозначно.

          Доходы и траты от списания будут зачислены на прибыль и убыток.

          Бухгалтерские проводки

          Фирма-продавец выполняет следующие проводки:

          • ДТ02 КТ01. Списание амортизации, начисленной по объекту.
          • ДТ45 КТ01. Списание остаточной стоимости.
          • ДТ62 КТ91.1. Выручка от продажи.
          • ДТ91.2 КТ68. Начисление НДС.
          • ДТ91.2 КТ45. Списание остаточной стоимости.
          • ДТ91.9. КТ99. Фиксация прибыли.

          В налоговой документации необходимо отразить доход от реализации, расходы, прибыль от продажи.

          Учет покупки объектов

          Фирма, которая приобрела объект недвижимости, учитывает ее вне зависимости от наличия регистрации этого объекта. Недвижимость входит в ОС, а потому она включается в специальную группу амортизации. С первого дня месяца, который следует после месяца приобретения, начинает начисляться амортизация. Для налогового учета объектов должны соблюдаться эти условия:

          • Направлены бумаги на регистрацию.
          • Недвижимость введена в эксплуатацию.

          Как правило, предприятия используют линейный способ начисления амортизации. Норма основывается на периоде полезной эксплуатации. Из этого периода вычитается время, на протяжении которого недвижимость использовалась прошлым владельцем. Период полезной эксплуатации может определяться этими методами:

          • На основании общего срока полезной эксплуатации.
          • Остаток срока.

          Если используется второй способ, у компании должен быть документ, подтверждающий период эксплуатации объекта прошлым собственником. В первом варианте фирма устанавливает срок самостоятельно. При приобретении недвижимости покупатель должен внести эти проводки:

          • ДТ08 КТ60. Поступление объекта.
          • ДТ01 КТ08. Принятие недвижимости к учету в качестве ОС.
          • ДТ19 КТ60. Выделение суммы НДС.
          • ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.

          Напротив каждой проводки должна стоять дата, в которую исполнен учет.

          Налоговый учет

          С 1 июля 2014 года при продаже объектов НДС начисляется в день передачи недвижимости покупателю. Подтверждением факта передачи является передаточный акт. Налоговая база устанавливается в порядке, утвержденном пунктом 1 статьи 154 НК РФ. НДС рассчитывается по ставке 18%. Исчисление производится на основании полной стоимости при продаже без учета НДС. На протяжении 5 дней должна быть выставлена счет-фактура.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *