Что такое себестоимость простыми словами

Себестоимость: что это такое простыми словами и как ее рассчитать

Себестоимость продукта — это совокупность затрат, которые несет бизнес в процессе выпуска одной единицы товара или оказания одной услуги. Простыми словами, себестоимость — это сумма, которую предприниматель потратил на то, чтобы сделать и продать свой товар.

Себестоимость продукции рассчитывают абсолютно все компании (кроме тех, кто перепродает готовое), так как именно этот показатель влияет на стабильность и доходность бизнеса. Рассматривают себестоимость в динамике, с интервалом в 3, 6 или 12 месяцев, и с привязкой к качеству продукции. Если снижение показателя произошло за счет ухудшения качества, это негативный сигнал для бизнеса.

Зачем бизнесу планирование и расчет себестоимости

Планирование себестоимости, то есть предварительный расчет всех затрат предприятия на выпуск единицы товара, проводят до начала серийного производства. Это помогает понять, какой будет рентабельность производства и где находится точка безубыточности.

В целом отслеживание себестоимости продукции позволяет бизнесу:

• повысить рентабельность, оптимизируя затраты на производство;
• корректировать объем выпуска продукции с учетом потребительского спроса и соображений целесообразности;
• увеличить прибыль предприятия и оценить общую эффективность бизнеса.

Виды себестоимости

Владельцу бизнеса нужно знать их все, чтобы контролировать, оценивать и планировать бизнес-процессы максимально эффективно с приложением к своей ситуации.

Цеховая себестоимость

Это затраты на материалы и другие статьи расходов, к которым приплюсованы дополнительные расходы на поддержание производства. Например, на переоборудование цехов или проведение системы вентиляции для повышения уровня комфорта сотрудников.

Производственная себестоимость

При расчете этого показателя к цеховой прибавляются общие расходы на производство. Это может быть обучение сотрудников работе с новым оборудованием — не только цеховым, но и, например, складским.

Полная се6естоимость

Наиболее распространенный показатель, который считают все компании. В этом случае к производственным затратам добавляются коммерческие: изготовление упаковки, упаковка и маркировка товара, изготовление/покупка тары для его перевозки, маркетинговые мероприятия в digital-среде и в офлайне.

Общехозяйственная себестоимость

В этом случае в расчет показателя включают расходы на оплату труда «надстройки» — бухгалтеров, кадровиков, руководителей отделов, топ-менеджмента компании. Это все сотрудники, напрямую не связанные с процессом производства.

Нормативная, или плановая себестоимость

Рассчитывается с учетом норм и инструкций по созданию продукта. Например, если по инструкции сборка компьютера занимает 3 часа, именно оплату 3 часов рабочего времени сборщика закладывают в себестоимость товара.

Фактическая себестоимость

Это вариант, который приводит в соответствие с суровой реальностью плановый показатель себестоимости. Например, по плану закупка комплектующих должна была обойтись в 20 000 рублей, а на деле обошлась в 25 000 рублей, потому что поставщик поменял условия. Да и сборщик вместо 3 часов провозился со сборкой все 5. Почти всегда фактический показатель отличается от планового, и чаще в сторону его увеличения.

Предельная себестоимость

Это стоимость каждой последующей единицы товара; показатель зависит от количества продукции. Определяется для того, чтобы понять, эффективно ли будет расширение производства.

Сметная себестоимость

Этот показатель определяют прежде всего в строительстве — в сфере, где цена конечной продукции определяется с помощью составленной по утвержденным строгим регламентам и правилам сметы.

Структура себестоимости продукта компании

Если 10 предприятий выпускают детских резиновых уточек для ванны, стоимость одной уточки у всех будет разная. Потому что у них все разное:

• поставщики сырья;
• оборудование;
• организация технологических и других бизнес-процессов;
• количество «надстройки» — управленческого аппарата.

Чтобы точно рассчитать свой личный показатель, рассмотрим основные разделы, из которых складывается структура себестоимости.

Расходы на сырье и материалы

Это деньги, которые уходят на закупку сырья, комплектующих, материалов для производства продукции. Расходы на сырье и материалы могут быть прямыми и непрямыми.

Прямые: обязательные расходы на материалы, которые легко измерить и учесть. Например, закуплено 10 тонн каучука, 2 тонны краски для уточек, 1 000 панелей МДФ для производства мебели.

Непрямые: это все сырье, которое сложно измерить. Например, это могут быть изоляционная лента и электроды для сварки при производстве металлоконструкций, смазочные материалы и жидкости для очистки.

Пример: производитель садовой техники использует для ее производства металл и пластик. Они легко учитываются; это прямые расходы на сырье и материалы. Но в процессе производства используются также смазочные материалы, клеящие составы, которые учесть сложно. Все это — непрямые затраты на сырье и материалы.

Расходы на персонал

Пункт включает расходы на заработную плату, премии, мотивацию сотрудников, закупку спецодежды и средств индивидуальной защиты для сотрудников. В этом разделе все расходы тоже делятся на прямые и непрямые.

Прямые: затраты на оплату труда рабочих, непосредственно участвующих в производстве продукции — резчиков по металлу или дереву, раскройщиков плит МДФ, сборщиков. Это зарплата, пособия, мотивационные выплаты. Закупка спецодежды — тоже прямые затраты.

Непрямые: учитываются расходы на оплату труда людей, которые не участвуют в процессе производства, но обеспечивают непрерывность бизнес-процессов и вообще помогают бизнесу находить заказы и сбывать продукцию. Это маркетологи, супервайзеры, секретари, снабженцы, охранники и топ-менеджмент.

Пример: раскройщик плит МДФ работает на мебельном производстве кухонных гарнитуров. Он прямо задействован в процессе производства мебели, ведь зарплата, закупка спецодежды и оплата больничных — это прямые расходы. А секретарь компании не имеет дела с плитами МДФ, но обеспечивает делопроизводство компании. Его зарплата и премии — это непрямые расходы на персонал.

Расходы на здания и оборудование

К себестоимости относятся суммы, которые компания тратит на содержание производственного цеха, складов, офисных помещений. Также раздел включает суммы оплаты услуг ЖКХ, амортизацию средств производства, затраты на сервисное обслуживание и ремонт оборудования, закупку необходимых инструментов.

Расходы на социальные нужды

Этот раздел включает все социальные выплаты, которые делает бизнес. В том числе отчисления в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, а также налоговые выплаты.

Прочие расходы

Очень интересный раздел, в котором учитываются все расходы, не относящиеся к четырем предыдущим разделам. Все они косвенные. Например, в себестоимость входят расходы на редизайн упаковки товара или полный ребрендинг, на арендную плату (например, за арендованный транспорт), проведение маркетинговых мероприятий и рекламных кампаний. Возможно — представительские расходы компании.

Что такое себестоимость, что в нее входит и как ее рассчитать

Себестоимость продукции определяет качество и эффективность производства. Ее рассчитывают все предприятия и компании, ведь по показателю себестоимости оценивают уровень рентабельности предприятия, правильность организации производства и подсчитывают доходы компании. Себестоимость напрямую влияет на политику ценообразования, что определяет положение компании на рынке.

Что такое себестоимость

Себестоимость продукта определяется как совокупность затрат, которые несёт хозяйствующий субъект для производства продуктов и создания услуг. Себестоимость продукта в основном включает в себя следующие расходы:

• Прямые материальные затраты;
• Прямые трудовые затраты;
• Накладные расходы.

Затраты на материалы и рабочую силу — это прямые затраты, в то время как производственные накладные расходы — косвенные затраты, которые необходимы для создания товара или услуги, готового к продаже.

Согласно ОПБУ и МСФО, себестоимость требует учёта в качестве запасов на балансе и не должна учитываться в отчете о прибылях и убытках. Это основано на том, что затраты на производство продукции приносят пользу и ценность для будущих периодов.

Для чего нужно планировать себестоимость

Себестоимость продукции фиксируют, чтобы:

• повысить рентабельность производства через оптимизацию расходов и снижение затрат;
• скорректировать объемы продукции в соответствии с производственными мощностями и покупательским спросом;
• увеличить внутрихозяйственные накопления.

Виды себестоимости

Выделяют несколько видов себестоимости в зависимости от исследуемых параметров. Например, она бывает средней и предельной. Первая включает совокупность всех издержек, в том числе и коммерческие затраты, связанные с производством продукции. Вторая отражает себестоимость одной дополнительной единицы продукции. Для лучшего понимания стоит рассмотреть конкретные разновидности показателя.

Цеховая

Эта себестоимость включает затраты, которые понесли все отделы и цеха, занятые в производстве продукции. Сюда также входят общезаводские и технологические затраты, связанные с управлением и функционированием подразделений компании.

Производственная

Производственная себестоимость формируется с учетом затрат, связанных с производством и выпуском продукта. К ним относятся материалы, зарплата рабочих, накладные расходы, затраты на общее управление предприятием. Этот показатель представляет сумму цеховой себестоимости, целевых и общих расходов.

Полная

Полная себестоимость — конечный показатель, в рамках которого рассматриваются все затраты, связанные с процессом производства. Помимо предыдущих параметров, сюда входят расходы на реализацию изготовленной продукции. Это означает, что себестоимость товара формируется с учетом коммерческих и внепроизводственных затрат на поставку товаров или услуг.

Бизнес

CustDev: что это такое и как его использовать при запуске продуктов

CustDev: что это такое и как его использовать при запуске продуктов

Структура себестоимости продукции

Предприятия, занятые в сфере производства или оказания услуг, отличаются технологическим и административным устройством, из-за чего себестоимость их продукции различается. Этому способствует гибкая структура, на основании которой определяют особенности каждой компании.

Себестоимость товара складывается из суммы расходов, прямо или косвенно связанных с производством изделия. Они подразделяются на несколько категорий:

• затраты на сырье, материалы, из которых изготавливают продукт;
• издержки, связанные с энергоносителями (например, определенным видом топлива);
• траты на покупку, аренду, обслуживание оборудования, техники;
• зарплаты работникам предприятия;
• оплата налогов, социальные выплаты сотрудникам;
• проведение маркетинговых мероприятий, расходы на продвижение;
• административные расходы.

Классификация издержек производства

Прямые материальные затраты

Сырьё, которое превращается в готовый товар посредством прямых трудовых затрат и накладных расходов, называется прямыми материальными затратами. То есть, это то сырьё, которое можно легко идентифицировать и измерить.

Например, автопроизводитель использует пластик и металла для создания автомобиля. Количество этих ресурсов можно легко подсчитать и учесть. Однако для производства автомобиля также требуются смазочные материалы. Их очень трудно или невозможно отследить ввиду низкой цены, поэтому их относят к косвенным затратам.

Прямые трудовые затраты

Это рабочая сила, которая принимает непосредственное участие в производстве или изготовлении готовой продукции.

Прямые трудовые затраты представляют собой заработную плату и пособия, которые выплачиваются рабочей силе.

Например, рабочие на сборочном конвейере автомобильного завода, которые сваривают металл, фиксируют винты, наносят масло и смазку, собирают машину из металла и пластика, учитываются как прямые трудовые затраты.

Чтобы классифицировать работника как часть прямых трудовых затрат, он должен быть непосредственно связан с конкретной работой. Например, секретарь производственной компании должен выполнять различные работы по мере необходимости, поэтому трудно определить количество выгод, создаваемых им для сборки автомобиля — следовательно, это не прямые трудовые затраты.

• Анализируйте весь маркетинг и продажи в одном окне
• Удобные дашборды и воронки от показов рекламы до ROI

Заводские накладные расходы

Косвенные затраты, связанные с производством готового продукта, которые невозможно отследить напрямую, относятся к заводским накладным расходам.

Другими словами, накладные расходы — это та стоимость, которая не является ни прямыми материальными, ни прямыми трудовыми затратами. Вот почему накладные расходы называются косвенными затратами.

Косвенные материальные затраты — материалы, которые используются в производственном процессе, но не могут быть отслежены непосредственно в качестве сырья. Например, сварочные электроды, клей, лента, чистящие средства являются косвенными материалами. Трудно и экономически неэффективно определять точную стоимость непрямых материалов, наносимых на одну единицу продукта.

Косвенные трудовые затраты. Рабочие или служащие, которые необходимы для бесперебойного функционирования производственного процесса, но не принимающие непосредственного участия в создании готового продукта, относятся к косвенным затратам. Например, охранники, супервайзеры классифицируются как косвенная рабочая сила, а косвенные затраты в виде их заработной платы и других пособий считаются косвенными затратами на рабочую силу.

Прочие накладные расходы — заводские накладные расходы, которые не подпадают ни под одну из вышеуказанных двух категорий заводских накладных расходов, могут быть классифицированы как прочие накладные расходы. Например, расходы на электроэнергию не могут быть классифицированы ни как материальные, ни как трудовые. Точно так же, как амортизация помещений и оборудования, расходы на страхование, налоги на собственность, аренда, коммунальные услуги.

Расходы, не связанные с изготовлением готового продукта или произведенные за пределами производственного объекта, не должны рассматриваться как затраты на продукт.

Коммерческие, общие и административные расходы не являются затратами на производство.

Методы расчета себестоимости

Рассчитать себестоимость продукции можно несколькими способами. Каждый из них по-разному влияет на финансовый результат, поэтому перед выбором метода важно узнать обо всех его недостатках и преимуществах.

Директ-костинг

Это метод производственного учета себестоимости продукции, которая рассчитывается путем разделения затрат на постоянные и переменные. К постоянным относятся расходы за определенный временной период, не имеющие прямого отношения к объемам производства. Они отражаются уже на общем финансовом результате и не затрагивают размер себестоимости. Переменные затраты, напротив, напрямую связаны с объемом выпускаемой продукции. По их сумме оценивают готовые изделия и неоконченное производство.

Директ-костинг показывает финансовые изменения, связанные с переменными расходами, ценами на реализацию и структурой продукции.

Позаказный метод

Позаказный метод используют для подсчета производственной себестоимости отдельной единицы продукта. Обычно его применяют предприятия, которые выполняют сложные и трудоемкие заказы. Например, этот способ расчета подходит судостроительным заводам, где за год выпускается всего несколько кораблей. Ресурсы на товар такого рода требуют рационального использования, поэтому себестоимость продукции считается в индивидуальном порядке.

Попередельный метод

Способ применяется на предприятиях по серийному выпуску продукции с поэтапным производством. Себестоимость определяется отдельно для каждой стадии создания товара. Например, на хлебокомбинате продукцию готовят в разных цехах: в одном — замешивают тесто, в другом — выпекают, в третьем — фасуют. Попередельный метод помогает рассчитать производственные затраты для каждого цеха и увидеть конкретные показатели расходов.

Попроцессный метод

Способ используют, чтобы узнать себестоимость продукции по всему выпуску, а не отдельным позициям. Обычно это касается расчетов, связанных с однотипными изделиями или непрерывным производством. При вычислениях учитывают прямые и косвенные затраты, а среднюю себестоимость товара определяют через отношение всех расходов к количеству продукции за определенный период. Попроцессный метод распространен в металлургической, текстильной, химической промышленностях.

Как рассчитать себестоимость

Для вычисления разных видов себестоимости продукции применяют упрощенные и развернутые формулы. Обобщенная формула расчета выглядит так:

Себестоимость = Производственная стоимость продукта + Затраты на реализацию

Что нужно для самостоятельного расчета себестоимости

Более специализированные вычисления себестоимости подразумевают учет ЕНВД и УСН. Эти показатели нужны не только для налоговой, но и для анализа работы предприятия. Учет указанных издержек нужно вести по блокам, для чего фиксируют расходы на базовую деятельность и затраты на управление. После подсчетов полученные значения используют на реализованной или произведенной продукции, определяя себестоимость товара.

Себестоимость производства

Себестоимость производства — индивидуальный показатель, который считают для каждой товарной единицы. Даже два одинаковых образца продукции, произведенные в одном месте, но в разное время, отличаются по себестоимости. Это обусловлено издержками производства, которые бывают не только прямыми, но и косвенными. К тому же некоторые расходы условно относят к стоимости одной единицы товара. Себестоимость производства рассчитывают по формуле:

СП = (Прямые затраты + Временные затраты + Сопровождающие расходы) / Объем выпущенной продукции

Себестоимость услуг

Себестоимость оказания услуг зависит от:

• затрат на предпринимательскую деятельность (расходов, связанных непосредственно с процессом предоставления услуги);
• текущих затрат (расходов на производство за один цикл);
• капитальных затрат (активов, задействованных в нескольких производственных циклах);
• выплат заработной платы сотрудникам;
• амортизационных отчислений;
• материальных затрат.

Калькуляция себестоимости продукции

Смета на производство дает представление об экономических показателях, используемых в производстве. Однако она не отражает себестоимость товара из конкретной линейки или место образования лишних затрат. Последний показатель важен для определения себестоимости продукции, поиска способов ее снижения через внутренние резервы. Для реализации этих задач необходима калькуляция.

Что такое калькуляция себестоимости

Калькуляция — способ подсчета денежных затрат на создание одного, группы или отдельного вида изделий. Так создается документ, где указаны все затраты, связанные с объектом, по всем возможным показателям. При этом выявленные издержки объединяют по нескольким статьям расходов, исходя из их назначения и места.

Виды калькуляций

Калькуляция предлагает разные способы оценки себестоимости:

• нормативная — вычисляют на основании технически достоверных нормативов расхода труда работников и показателей готовой продукции;
• плановая — вычисляют, чтобы определить будущую себестоимость изделия в рамках одной единицы продукции;
• отчетная — вычисляют по окончании расчетного периода, чтобы увидеть все затраты, связанные с выпуском и реализацией одной единицы продукции.

Как рассчитать себестоимость продукта

Себестоимость складывается из прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат, заводских накладных расходов.

Заводские накладные расходы = Косвенные материальные затраты + Косвенные трудовые затраты + Прочие накладные расходы

Тем не менее, всегда лучше считать себестоимость на единицу, так как это полезно при определении соответствующей цены продажи готового продукта.

Чтобы определить стоимость продукта на единицу, просто разделите общую себестоимость на количество произведенных единиц.

Продажная цена должна быть равна или превышать стоимость продукта на единицу, чтобы избежать потерь. Продажная цена, превышающая себестоимость на единицу, приводит к прибыли.

Пример расчета себестоимости продукции

Для расчета себестоимости в упрощенном виде представим, что расходы компании на партию из 100 единиц товара выглядят так:

• прямые затраты на сырье и материалы — 120 000 ₽;
• общепроизводственные расходы — 70 000 ₽;
• прямые затраты на оплату труда — 60 000 ₽.

При таких показателях себестоимость партии определяется суммой указанных переменных: 120 000 + 70 000 + 60 000 = 250 000 ₽.

Значит создание одной единицы товара обошлось в 2500 ₽. Исходя из этого показателя, компания определяет, насколько выгодно запускать производство и где можно сократить расходы.

От чего зависит показатель

Себестоимость продукции связана с издержками предприятия и может отличаться в зависимости от рассматриваемого товара. Это обусловлено разнообразием составляющих, которые используют при подсчете показателя. Поэтому для вычислений важно учитывать только те параметры, которые напрямую влияют на себестоимость текущего производства и могут продемонстрировать эффективность работы компании. Например, считая цеховую себестоимость, в расчет не берут стоимость реализации, ведь этот параметр оказывает уже косвенное влияние.

Бизнес

Что такое чарджбэк и как бизнесу защититься от возвратов платежей

Что такое чарджбэк и как бизнесу защититься от возвратов платежей

Методы снижения себестоимости

Чтобы снизить себестоимость продукции, нужно уменьшить затраты на всех этапах производства. Самыми действенными методами считают:

• автоматизацию производства;
• расширение предприятия через кооперацию;
• расширение ассортимента;
• увеличение производительности труда;
• внедрение энергосберегающей техники;
• постоянное маркетинговое исследование рынка.

Заключение

Себестоимость продукции — ключевой показатель эффективности работы предприятия. Однако эта величина нестабильна и рассчитывается для каждого отчетного периода по-новому. Ее изменчивость позволяет выстроить гибкую систему работы, где показатели себестоимости снижаются, а показатели доходности компании растут. Постоянные расчеты помогают своевременно корректировать рыночную стоимость продукта, чтобы уменьшить расходы и поддержать экономическую конкурентоспособность компании.

Как рассчитать себестоимость продукции

Понимать себестоимость продукции важно, чтобы правильно установить на нее цену, оценить рентабельность предприятия и выручку. В статье подробно и с примерами разбираем, как рассчитать себестоимость для разных видов товаров и услуг. Рассказываем, за счет чего ее можно сократить

Платформа знаний и сервисов для бизнеса

Деловая среда Премиум

Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к материалам по развитию бизнеса

Что такое себестоимость простыми словами

Себестоимость — это сумма всех затрат, на:

изготовление товара или разработку услуги — материалы, зарплату рабочим, управленческому персоналу, аренду и обслуживание производственных помещений, амортизацию оборудования, закупку товара для перепродажи, электроэнергию, упаковку;

доставку и хранение — аренду склада, оплату бензина, обслуживание транспорта, услуги курьеров;

реализацию — аренду торгового зала, зарплату продавцов, тестовые образцы продукции, услуги дистрибьютора, рекламу;

налоги и взносы;

прочие статьи — услуги банка, обслуживание кассы и пожарной сигнализации, видеонаблюдение, уборку.

Если совсем упростить, то для расчета себестоимости единицы продукции нужно сложить вышеуказанные расходы и разделить на количество проданных товаров или услуг.

❗️ Внимание
В расчет включается проданная продукция, а не произведенная, потому что расходы на продажу, доставку, установку могут существенно увеличить себестоимость.

Например, компания занимается производством мебели. Расходы на изготовление одного кухонного гарнитура составляют 89 700 рублей. Доставка и установка для покупателей бесплатна, значит, затраты на оказание этих услуг нужно включать в себестоимость:

амортизация фургона для доставки — 352 рубля;

расходы на бензин — 1270 рублей;

зарплата двух сборщиков — 3890 рублей.

С учетом этих затрат себестоимость гарнитура составит: 95 212 рублей = 89 700 + 352 + 1270 + 3890.

Telegram Деловой среды

Больше пользы для вас и вашего бизнеса каждый день в нашем Telegram-канале

Виды себестоимости продукции

В зависимости от периода и целей расчета выделяют несколько видов себестоимостей.

По расчетному периоду:

Себестоимость	Что включает	Зачем считать себестоимость
Плановая	Расходы по нормативам и предполагаемым видам затрат.	Рассчитывается до начала производства, чтобы заранее оценить, выгодно ли изготовление конкретного вида продукции, какую наценку установить, включить в график платежей нужный объем расходов.
Фактическая	Все реальные расходы, в том числе непредвиденные и сверх нормативов.	После реализации. При расхождения с плановой себестоимостью можно выявить экономию или перерасход, чтобы не работать в убыток и установить разумную наценку.

По целям расчета:

Себестоимость	Что включает	Зачем считать себестоимость
Производственная*	Все расходы на производство и поддержание работы компании.	Определяется для оценки эффективности производственных процессов, чтобы выявить слабые места: перерасход или слишком дорогие материалы, большой объем брака и прочее.
Полная	Производственная себестоимость и расходы на реализацию.	Рассчитывается для анализа рентабельности, оптимальной конечной цены.
Предельная	Затраты на изготовление дополнительной единицы продукции, сверх действующего объема выпуска.	Показывает, выгодно ли будет расширять производство. Чем она ниже, тем выгоднее наращивать объемы.

*Производственную стоимость можно вычислять в целом по компании или по цехам, отделам, чтобы оценить эффективность их работы.

Чаще всего рассчитывают фактическую полную стоимость. Это помогает формировать цену продукции и рассчитывать налоги. Однако не менее важно планировать себестоимость еще до начала производства.

Какой бизнес можно открыть с минимальными вложениями

Планирование себестоимости

Необходимо, чтобы определить, целесообразно ли вообще начинать выпуск товаров или услуг. Если себестоимость слишком высокая, не получится установить конкурентоспособную цену или придется работать в убыток.

Кроме того, заранее нужно понимать, какие затраты потребуются для производства и хватит ли ресурсов.

Планирование себестоимости обычно производится двумя способами.

Если продукция уже производилась, то расходы на изготовление и реализацию за предыдущий период берутся за основу. Дальше необходимо их скорректировать для следующего производственного цикла. В расчет нужно включить:

Изменение стоимости материалов, электроэнергии, рекламы, аренды, зарплаты работников, налоговой нагрузки.

Непредвиденные расходы предыдущего периода. Если у компании есть дополнительные ресурсы, возможно, есть смысл создать резерв для таких издержек.

Изменение спроса и объемов производства. Особенно это актуально для сезонной продукции. В несезон обычно увеличиваются расходы на хранение и рекламу, и сокращается выпуск.

Изменение технологии. Например, компания может перейти на более дешевые аналоги материалов, установить новое оборудование, которое потребляет меньше электроэнергии, автоматизировать часть процессов.

Если продукция еще не производилась, необходимо рассчитать плановые нормативы по каждой статье издержек:

расход материалов, электроэнергии, амортизация оборудования;

налоги и взносы;

расходы на упаковку, хранение, доставку, продажу и прочее.

Обычно заранее предусмотреть все затраты не удается, поэтому желательно сформировать резерв на непредвиденные расходы в размере 10–12% от объема планируемых издержек.

�� Совет
Чтобы рассчитать плановую себестоимость, можно воспользоваться нашей таблицей.

От чего зависит себестоимость продукции

Размер себестоимости зависит от внешних и внутренних факторов. Влияние каждого из них почти всегда можно оптимизировать, чтобы снизить себестоимость.

Внешние факторы

Факторы	Как сократить издержки
Экономическая и политическая ситуации могут влиять на спрос. Если спрос падает, растут расходы на рекламу и хранение. Кроме того, может возникать дефицит некоторых материалов, что приводит к росту цены на них и увеличивает издержки на производство.	● пересмотреть ассортимент, по возможности переориентировать производство на другой вид продукции; ● снизить цену товаров, услуг, чтобы стимулировать спрос; ● при высоких ценах на материалы перейти на более бюджетные аналоги либо сменить поставщиков.
Государственная налоговая система. Неправильный выбор налогового режима приводит к завышению бюджетной нагрузки.	● рассчитать налоговую нагрузку на каждом доступном режиме и выбрать выгодный; ● совмещать налоговые режимы; например, если у ИП несколько направлений деятельности, можно одно вести на патенте, другое на УСН; ● применять налоговые льготы: каникулы, отсрочки по налогам.
Сезонность. В несезон издержки вроде аренды торгового зала, налогов, обслуживания расчетного счета могут привести к убыткам.	● в период просадки переориентироваться на производство и продажу другой продукции; ● сокращать постоянные расходы, например, вместо аренды торговых площадей внедрить интернет-магазин и доставлять продукцию курьерами.

Внутренние факторы

Факторы	Как сократить издержки
Объем производства. При небольшом выпуске продукции увеличивается доля постоянных расходов в себестоимости.	● увеличить объем выпуска, тогда постоянные издержки будут распределяться на большее количество единиц продукции и снижать себестоимость; ● рассчитать предельную себестоимость, чтобы дополнительный объем не привел к ее завышению.
Технология производства. Устаревшее оборудование и технологические процессы увеличивают расход материалов и трудозатраты.	● за счет реновации оборудования можно значительно сократить расход материалов и запасных частей, затраты на ремонт; ● автоматизировать процессы, внедрить автоворонки, чат-боты, продажи через сайт, социальные сети; ● использовать современную CRM-систему, чтобы отслеживать производство, продажи на каждом этапе, использовать базы клиентов для допродаж своего продукта.
Эффективность управления. Регулярный мониторинг расходов позволит выявить, исключить или сократить необоснованные затраты.	● планировать себестоимость и регулярно контролировать выполнение плановых показателей, чтобы сократить перерасход; ● оптимизировать издержки — перевести постоянные расходы в переменные, то есть платить за ресурсы только тогда, когда они используются; например, вместо аренды офиса перейти на коворкинг, постоянную бухгалтерию перевести на аутсорс с оплатой за объем работ.
Персонал. Мотивированные работники реже допускают сбои, эффективнее обрабатывают заявки, выполняют свои обязанности.	● внедрить систему обучения, мотивации и поощрений для персонала, например установить зарплату работникам отдела продаж в виде процента от суммы заключенных договоров; ● разработать четкие должностные инструкции, чтобы каждый сотрудник понимал, за что он отвечает и получает зарплату.

Дальше разберем, как можно рассчитать себестоимость для разного вида продукции.

Вступайте в клуб Деловая среда Премиум и получите доступ к знаниям по развитию бизнеса

Примеры расчета себестоимости

Компании сами выбирают, каким способом рассчитывать себестоимость продукции. Обычно расчет зависит от широты ассортимента и длительности производственного цикла.

При производстве товаров чаще всего используют поштучный расчет, расчет по средней себестоимости или метод FIFO. Если производственный процесс недолгий, то для расчета себестоимости все показатели: расход материалов, электроэнергии, аренду, зарплату работников, реализацию в единицах продукции — обычно учитывают за месяц.

Как устроен механизм формирования цены на товар

Поштучный расчет себестоимости

Подходит для малых и средних организаций и ИП с небольшим ассортиментом, когда можно отследить все затраты отдельно для каждой единицы продукции. Оптимален, например, для магазина по продаже велосипедов, изготовления тортов на заказ, индивидуального пошива одежды.

В расчет себестоимости полностью включаются расходы на производство, которые непосредственно с ним связаны: закупка материалов, оплата труда специалиста, амортизация оборудования.

К общим затратам, которые нельзя отнести к конкретному виду продукции, относятся:

аренда торгового павильона, где представлен весь ассортимент;

фиксированные взносы ИП;

обслуживание расчетного счета.

Сумма общих затрат распределяется пропорционально между разными видами проданной продукции.

В этом случае себестоимость единицы продукции рассчитывается по формуле:

Пример расчета. ИП реализует смартфоны. Он заказал партию из 15 новых устройств с закупочной себестоимостью каждого 18 970 рублей. В течение месяца из них удалось продать семь штук. Кроме новых смартфонов предприниматель реализовал еще 31 устройство из предыдущей поставки.

Всего было продано 38 аппаратов. Этот показатель потребуется, чтобы включить в себестоимость общие расходы: аренду павильона, обслуживание кассы, сигнализации, расчетного счета, налог по патенту. За месяц общие расходы составили 41 870 рублей.

Распределим общие расходы пропорционально проданным телефонам и рассчитаем их размер для одной единицы товара: 41 870 / 38 = 1102,84 рубля.

Значит, себестоимость одного телефона из новой партии составит 18 970 + 1102,84 = 20 072,84 рубля.

�� Совет
Поштучный расчет наиболее точный, поскольку в себестоимость продукции включаются все расходы по конкретному товару. Рассчитать себестоимость поштучным методом можно в нашей таблице.

Расчет по средней цене закупки

Этот метод подходит для организаций и ИП с большим оборотом и широким ассортиментом товаров. Его могут использовать, например, продуктовые и хозяйственные магазины, магазины запчастей. Обычно при больших оборотах поставки товаров осуществляются с разной закупочной себестоимостью.

Например, в продуктовый магазин поставщик раз в неделю отгружает партию молока. В первую неделю цена литра составила 52 рубля, во вторую — 53, в третью — 55, в четвертую — 56 рублей.

Чтобы определить, какую цену включать в себестоимость, можно рассчитать среднюю закупочную цену:

(52 + 53 + 55 + 56) / 4 = 54 рубля.

Когда нельзя поштучно отследить, сколько продано товаров за месяц, можно использовать формулу:

Например, на первое число месяца в хозяйственном магазине было 872 банки краски. В течение месяца поставщик отгрузил еще 1932 банки. В конце месяца в магазине осталась 451 банка. Значит, за месяц было продано:

872 + 1932 – 451 = 2353 единицы товара.

В итоге расчет по средним себестоимостям будет следующим:

Как правило, крупные магазины используют товароучетные программы, которые автоматически рассчитывают себестоимость каждой единицы продукции.

�� Совет
Если специальных программ нет, расчет по средней себестоимости можно провести с помощью нашей таблицы.

При значительной разнице в закупочных ценах расчет по средним себестоимостям не будет иметь высокой точности. Рассчитывать себестоимость такой продукции удобнее по методу FIFO (first in, first out — «первый пришел, первый ушел»).

Расчет по методу FIFO

При этом расчете в себестоимость включается закупочная цена в хронологическом порядке поставок.

Например, в спортивном магазине есть остаток спортивного питания 56 упаковок с закупочной себестоимостью 342 рубля за штуку. В течение месяца было две поставки спортивного питания:

№ партии	Количество упаковок	Цена за единицу, руб.
1	102	348
2	156	354

За месяц продано 213 упаковок, из каких именно партий — неизвестно. При методе FIFO расчет себестоимости проданной продукции будет производиться по каждой партии. Сначала учитывается закупочная цена остатка с предыдущего месяца, затем цена первой поставки и в конце — второй:

56 упаковок по 342 рубля;

102 упаковки по 348 рублей;

55 упаковок по 354 рубля.

Всего 213 упаковок.

В итоге на начало следующего месяца будет остаток 101 упаковка из второй партии с закупочной себестоимостью 354 рубля.

Метод FIFO — достаточно сложный, нужно учитывать цены каждой партии в хронологическом порядке для отдельной единицы продукции. Поэтому он подойдет для крупных магазинов, где учет поступления и списания ведется в товароучетных программах.

Деловая среда Премиум

Вступайте в закрытый клуб предпринимателей и получите поддержку бизнес-сообщества

Расчет себестоимости работ и услуг

Обычно производится позаказным методом, то есть учитываются затраты по каждому заказу отдельно. Есть два варианта расчета: для услуг с длительным и коротким сроком оказания.

Услуги с коротким сроком оказания — это, как правило, однотипные услуги на потоке. Например, услуги парикмахерской: стрижка, окрашивание волос, или услуги автомастерской: замена масла, тормозных колодок, шиномонтаж.

Расчет можно вести по аналогии с поштучной себестоимостью. То есть по формуле:

В этом случае в расчет включается нормативный расход материалов. На основе расчета можно установить стандартную стоимость услуги с торговой наценкой.

Услуги с длительным сроком оказания. Например, юрист оказывает услуги по представительству в суде, период может длиться от нескольких месяцев до нескольких лет.

В этом случае стоимость услуги можно разбить на этапы: анализ ситуации, подготовка документов, подача документов в суд, участие в судебном заседании. Тогда полная себестоимость услуги будет складываться из себестоимостей отдельных этапов.

Себестоимость каждого этапа можно определить так же, как себестоимость для услуг с коротким сроком оказания. Дополнительно ее можно скорректировать на процент инфляции.

Как часто рассчитывать

Чем выше оборот и короче цикл производства и реализации, тем чаще нужно проводить расчет себестоимости. Обычно компании рассчитывают себестоимость два раза в месяц: в начале каждого определяют плановую, по завершении — фактическую.

Себестоимость

В Unisender есть все для рассылок: можно создавать и отправлять клиентам письма и SMS, настроить чат-бота и делать рассылки в Telegram и даже собрать простой лендинг для пополнения базы контактов.

Себестоимость — это совокупность всех затрат на производство и реализацию продукции (товаров/работ/услуг).

Себестоимость рассчитывают, чтобы установить цены, которые позволят получить прибыль, а также выявить области, где можно сократить издержки. Еще себестоимость можно использовать при определении минимально необходимого для окупаемости бизнеса объема продаж — точки безубыточности. Кроме того, себестоимость определяют в бухгалтерском учете, чтобы рассчитать прибыль и налоги.

Из чего состоит себестоимость

Обычно в себестоимость включают следующие виды затрат:

• Сырье, материалы и комплектующие.
• Топливо и электроэнергию.
• Амортизационные отчисления.
• Заработную плату сотрудников.
• Социальные отчисления (например, ЕСН — единый социальный налог).
• Расходы на сбыт и продажное обслуживание.
• Транспортные и прочие расходы .

Список затрат зависит от сферы бизнеса. Например, у рекламного агентства, которое арендует офис, вряд ли появятся амортизационные отчисления.

Каждое предприятие самостоятельно определяет, какие именно затраты включать в себестоимость. Обычно эту информацию описывают в документе, который называется « Учетная политика » .

В отчете о финансовых результатах себестоимость продаж отражается в строке 2120. Принципы отнесения расходов к себестоимости описаны в ПБУ 10/99 .

Однако важно понимать, что если себестоимость считают в бухучете для определения прибыли и налогов, то список затрат регулируется законодательством. Так, например, согласно 270 ст. НК РФ в себестоимость нельзя включать отчисления на негосударственное пенсионное обеспечение, на оплату проезда к месту работы, а также на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей.

От отрасли зависит не только состав, но и структура себестоимости, или процентное соотношение различных групп расходов. Если у молокозавода основная статья затрат — это сырье, то у SaaS-сервиса или консалтинговой компании львиную долю себестоимости составляет заработная плата.

Факторы, которые влияют на себестоимость

Себестоимость продукции постоянно меняется, так как складывается из множества составляющих. Поставщик изменил цену на сырьё или владелец помещения повысил размер арендной платы — все это отразится на показателе.

Факторы, влияющие на себестоимость, можно условно разделить на внешние и внутренние.

Внешние факторы. Данные причины не зависят от предприятия:

• экономическая обстановка в стране;
• уровень инфляции;
• технический и технологический прогресс;
• природно-климатические условия;
• изменение налогового законодательства;
• изменение цен и тарифов на сырьё и ресурсы.

Внутренние факторы. Их воздействие компания может измерять и контролировать:

• производительность труда;
• продолжительность производственного цикла;
• потери рабочего времени;
• количество брака;
• уровень общехозяйственных и управленческих расходов;
• затраты на маркетинг.

Для каждой компании список факторов будет индивидуальным.

Виды себестоимости

В зависимости от включаемых затрат выделяют:

• Цеховую себестоимость. Определяется суммой затрат всех цехов предприятия при цеховой системе управления.
• Производственную. Включает все затраты на производство продукции. Складывается из цеховой себестоимости, к которой прибавляют расходы по управлению предприятием.
• Полную. Сумма всех расходов на производство и реализацию продукции (производственная себестоимость + затраты на реализацию и внепроизводственные расходы).

В зависимости от момента расчета себестоимость бывает:

• Плановая. Рассчитывают с учетом конкретного срока (неделя/месяц/квартал/год). При расчёте используют средние данные на основе устоявшихся норм. По сути, плановая себестоимость — этот прогноз планируемых затрат, который помогает контролировать расходы и определить бюджет.
• Фактическая. При расчёте используют реальные данные фактических издержек. Фактический показатель не всегда удобен в использовании, поскольку узнать его можно только после реализации товара. А вот анализировать его для корректировки планового бюджета очень полезно. Фактическая себестоимость может отличаться от плановой из-за незапланированного брака и простоев на производстве, а также по причине изменения цен на материалы, электроэнергию и т.п.
• Нормативная. Рассчитывается на основе текущих норм расхода материальных и трудовых ресурсов. Имеет место на тех предприятиях, где применяется нормативный метод учета затрат и калькулирования (расчета) себестоимости продукции.

Как рассчитать себестоимость

С первого взгляда кажется, что посчитать и сложить все расходы — дело нехитрое. Однако на практике узнать себестоимость не так просто, особенно если:

а) Предприятие выпускает не один товар, а, скажем, 100. В этом случае возникает вопрос, как разнести косвенные затраты, например на маркетинг или зарплату бухгалтера, по всем видам продукции.

б) В состав себестоимости входит множество затрат, которые постоянно меняются. Например, сегодня мясокомбинат покупает свинину за 150 руб за кг, а завтра цены на корм выросли, и мясо стоит уже 170 руб за кг.

Именно поэтому для расчета себестоимости крупные предприятия внедряют ERP-системы, которые могут учитывать все множество факторов и мгновенно выдавать результат. Главное — правильно все настроить — заложить в программу систему учета, которой придерживается компания.

Однако для малого бизнеса вполне подходит формула, которая вытекает из определения показателя:

Себестоимость = производственные расходы + коммерческие расходы

В производственные расходы входят все затраты на производство продукта или услуги.

В коммерческие — затраты на реализацию продукции. Сюда относят расходы на упаковку, логистику, маркетинг, рекламу, доставку.

Пример. Мебельный цех делает деревянные двери. В месяц производитель изготавливает 150 единиц товара. При этом:

• общая стоимость материалов — 250 000 рублей;
• общепроизводственные расходы — 90 000 рублей (электроэнергия, амортизация и прочее);
• зарплата рабочих — 100 000 рублей;
• отчисления в бюджет — 20 000 рублей;
• расходы на маркетинг (реклама, ведение соцсетей) — 25 000 рублей.

Считаем полную себестоимость, складывая все затраты:

250 000 + 90 000 + 100 000 + 20 000 + 25 000 = 920 000

В итоге на производство и реализацию мебельный цех тратит 920 000 рублей.
Если предприятие выпускает один вид продукции, то для расчета себестоимости товара достаточно использовать простую формулу:

Себестоимость единицы = Полные издержки / Количество единиц товара

Пример. Посчитаем себестоимость одной деревянной двери для упомянутого ранее мебельного цеха. Для этого разделим сумму всех затрат на количество изготовленных дверей:

920 000 ÷ 150 ≅ 6 133

Однако на практике такое встречается редко. И если производственные расходы легко посчитать по каждому виду продукции, то с косвенными ситуация сложнее. Их нужно как-то распределить между всеми продуктами компании.

Существует несколько способов разнести косвенные расходы. Можно поделить эти затраты пропорционально весу сырья, зарплате производственных рабочих и даже согласно коэффициентам, которые установила сама компания. Выбор зависит от особенностей технологии и организации производства и устанавливается учетной политикой .

Знать себестоимость продукции очень важно, поскольку она влияет на другие финансовые показатели. Не зная сумму издержек, не получится определить отпускную цену готового изделия, рассчитать маржинальность и рентабельность. А еще прозрачная структура издержек помогает понять, какие затраты можно сократить.

Как снизить себестоимость: эффективные методы

От объема затрат на производство и реализацию продукции зависит величина чистой прибыли. Если вы снизите эти затраты, то сможете повысить рентабельность бизнеса.

Вот несколько методов:

• Увеличить объемы производства. При изготовлении большего объёма продукции переменные расходы растут. Однако большая часть постоянных затрат остается неизменной, что в итоге уменьшает стоимость единицы товара.
• Повысить производительность труда. Достичь этого можно двумя способами — мотивировать персонал работать более интенсивно (внедрить KPI ) или модернизировать оборудование.
• Снизить операционные затраты на производство. Минимизируют прямые производственные расходы — затраты на энергоресурсы, расходы по содержанию оборудования, оплату труда рабочих.
• Уменьшить сырьевые затраты. Снизить закупочную стоимость сырья и материалов или сократить транспортные расходы на их доставку. Для этого ищут других поставщиков или пересматривают условия текущих договоров.
• Сократить технологические потери. К технологическим потерям относят безвозвратные отходы сырья и материалов при производстве продукции. Чтобы снизить их количество, закупают дополнительное оборудование, например, станок с ЧПУ — числовым программным управлением.
• Уменьшить процент производственного брака. Причинами выпуска бракованной продукции могут быть недостаточная квалификация работников, технические проблемы с оборудованием, несоответствующее качество исходного сырья.
• Оптимизировать объём и структуру закупок. XYZ-анализ поможет определить, какие товарные позиции имеют устойчивый сбыт, а какие испытывают сильные колебания спроса. Это позволит заранее договориться с поставщиками о скидках или оптимизировать производственные процессы.
• Внедрить концепцию бережливого производства . Она позволят минимизировать потери времени, труда и материалов на всех этапах создания и доведения продукции до потребителя.

Важно регулярно анализировать структуру себестоимости и отслеживать непроизводственные расходы — зарплаты управленческого персонала, траты на офисные принадлежности и кофемашину. Возможно, именно их нужно пересмотреть для получения более низкой себестоимости.