На основании чего действует самозанятый

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Носова Екатерина Евгеньевна

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Договор с самозанятым. Какие документы он должен предоставить для оформления договора? Кто должен платить налог: заказчик или он сам? Счет должен быть открыт в банке или достаточно реквизитов банковской карты?

Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ). Профессиональный доход — это доход физических лиц (в том числе ИП) от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Физические лица, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Закона N 422-ФЗ). Взаимодействие между налоговым органом и плательщиком НПД осуществляется с помощью мобильного приложения «Мой налог», устанавливаемого на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет) (ч. 1 ст. 3 Закона N 422-ФЗ).

Оказание организации услуг лицом, являющимся плательщиком НПД, оформляется гражданско-правовым договором с соблюдением простой письменной формы (п. 1 ст. 161 ГК РФ). В таком договоре целесообразно указать, что исполнитель применяет режим НПД, и обязать последнего незамедлительно уведомлять заказчика об изменении данного статуса.

Заключая договор с самозанятым, организации необходимо убедиться, что это лицо имеет право на применение данного спецрежима. Для этого:

с одной стороны, сами плательщики НПД могут сформировать в мобильном приложении «Мой налог», а также в веб-кабинете «Мой налог», размещенном на официальном сайте ФСН России (https://npd.nalog.ru/web-app/), справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим НПД*(1);
с другой стороны, информацию о постановке на учет в качестве плательщика НПД можно также получить на сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)» (https://npd.nalog.ru/check-status/) (письмо ФНС России от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@). Данную операцию рекомендуется осуществлять при каждой выплате самозанятому в рамках заключенного сторонами договора.

В ходе исполнения договора рекомендуется оформлять акты оказанных услуг, выполненных работ (как правило, в привязке к датам оплаты услуг исполнителя). Для заключения договора потребуются паспортные данные лица, ИНН и банковские реквизиты (номера банковской карты достаточно, но организация может указать и номер счета).

Самозанятое лицо является самостоятельным плательщиком НПД и не признается плательщиком НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). Следовательно, на организацию, заключившую договор с указанным лицом, не возлагаются обязанности налогового агента: исчисление, удержание и уплата НДФЛ, а также представление отчетности.

Не начисляются на сумму вознаграждения самозанятого лица и страховые взносы при условии, что у организации будет в наличии чек, выданный таким лицом (второй абзац ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, письма Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15357, от 17.04.2019 N 03-11-11/27454): законодательством предусмотрено, что при проведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), плательщик НПД обязан через мобильное приложение «Мой налог» передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику*(2). При безналичном расчете это необходимо сделать не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты, в случае выплаты наличных денег чек формируется в момент проведения расчетов (ч. 1, ч. 3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ). В чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг (выполненных работ) и ИНН заказчика. Таким образом, информация о том, что услуги оказаны физическим лицом, являющимся плательщиком НПД, удостоверяется путем передачи организации-заказчику чека из приложения «Мой налог», подтверждающего расчеты и являющегося документальным основанием для учета указанных расходов*(3). Только в этом случае организации не нужно уплачивать страховые взносы с вознаграждения исполнителю. При отсутствии чека при произведении расчетов выплачиваемая самозанятому лицу сумма подлежит обложению страховыми взносами. Отсутствие обязанности по исчислению НДФЛ и взносов (при наличии чека) при выплате в виде вознаграждения физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим НПД, по договору гражданско-правового характера подтверждается письмом Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/61078.

Если плательщик НПД утратил свой статус, а организация продолжает работать с ним в прежнем режиме, то есть не исполняет функций налогового агента, она может быть привлечена к налоговой ответственности с соответствующим перерасчетом налоговых обязательств.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

Примерная форма договора возмездного оказания услуг с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);
Вопрос: Подача сведений в СФР о заключении договора с самозанятым (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2022 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Ответ прошел контроль качества

18 апреля 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В целях подтверждения постановки на учет в качестве плательщиков НПД, а также получения информации о сумме полученных доходов, облагаемых НПД, в мобильном приложении «Мой налог» и в веб-кабинете «Мой налог», размещенном на сайте www.npd.nalog.ru, для указанных налогоплательщиков реализована возможность сформировать в электронной форме следующие справки:

о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (КНД 1122035);
о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход (КНД 1122036).

Сформированные справки подписываются электронной подписью ФНС России (письмо ФНС России от 05.06.2019 N СД-4-3/10848 «О справках по налогу на профессиональный доход»).

*(2) Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. НПД: Порядок передачи сведений при проведении расчетов. Применение ККТ.

*(3) Юридические лица, являющиеся плательщиками налога на прибыль организаций, при определении налоговой базы не вправе учитывать расходы, связанные с приобретением услуг у физических лиц, являющихся плательщиками НПД, при отсутствии чека, сформированного исполнителем в порядке, предусмотренном ст. 14 Федерального закона N 422-ФЗ (ч. 8 ст. 15 данного Закона).

На что нужно обратить внимание при заключении договора с плательщиком НПД?

Для выполнения разовых работ или услуг бюджетные учреждения вправе заключать сделки с плательщиками НПД. В данной статье мы расскажем о преимуществах сотрудничества с самозанятыми лицами, а также об особенностях подобных сделок (как составить письменный договор, на основании каких документов учесть расходы по оплате работ и услуг, как хранить кассовые чеки).

Кроме того, мы приведем признаки (обстоятельства), при выявлении которых возможна переквалификация (налоговиками) гражданско-правовых отношений с самозанятым в трудовые.

Плюсы и минусы сотрудничества с плательщиками НПД

Бюджетное учреждение вправе сотрудничать с плательщиками НПД, деятельность которых регламентирована положениями Федерального Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, при выполнении разовых работ или услуг. Такое сотрудничество позволяет учреждению существенно сэкономить на налоговых платежах при выплате самозанятым вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Учреждение, будучи заказчиком, не признается налоговым агентом по НДФЛ при выплате дохода этому лицу. Налогообложение вознаграждения по договору осуществляет сам плательщик НПД (точнее – ИФНС рассчитывает налог за него).

Учреждение-заказчик также не обязано сообщать инспекции и получателю дохода – самозанятому лицу о сумме дохода и сумме не удержанного с него НДФЛ (Письмо Минфина России от 29.03.2021 № 03-04-05/22626).

Кроме того, заказчик освобожден от обязанности перечислять страховые взносы с выплат самозанятому без статуса ИП, учитываемых в базе по НПД, если у него имеется чек от самозанятого (ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Поэтому если выплаченное учреждением вознаграждение самозанятому подлежит учету у него при определении базы по НПД, то при наличии у заказчика чека от него вознаграждение не подлежит обложению страховыми взносами (Письмо Минфина России от 13.08.2019 № 03-11-11/61078).

Итак, учреждению не нужно рассчитывать и уплачивать НДФЛ или страховые взносы и подавать отчетность по выплатам плательщикам НПД (ч. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 17.03.2022 № 03-04-06/20552), так как самозанятые лица уплачивают налоги за себя самостоятельно в размере 6 % полученного дохода. Исключением являются случаи, когда по условиям договора учреждение перечисляет взносы на «травматизм» на выплаты самозанятому лицу (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Обязанности налогового агента (плательщика страховых взносов) у учреждения возникнут лишь в случае, если плательщик НПД утратит право на применение данного спецрежима из-за превышения лимита по доходам (2,4 млн руб. в год – ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Поэтому при совершении подобных сделок целесообразно проверить наличие документа, подтверждающего статус контрагента как самозанятого лица.

Еще одним немаловажным преимуществом сотрудничества с плательщиком НПД является отсутствие у заказчика обязанности по ведению кадрового учета (следовательно, ему не нужно подавать форму СЗВ-ТД по такому лицу).

Между тем экономия на налоговых платежах оправдана лишь в том случае, если подобные сделки являются реальными, а не формальными (с целью сокрытия фактических трудовых отношений). На практике налоговики всегда обращают внимание на такие сделки, поскольку договор с самозанятым лицом не должен иметь признаков трудового договора (Письмо Минфина России от 24.05.2022 № 03-11-11/47944). В противном случае налоговики при проверке могут переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые, что повлечет за собой для учреждения-заказчика налоговые начисления и штрафы.

Также следует учесть, что в силу прямого запрета, содержащегося в Законе № 422-ФЗ, бывший работодатель (за последние два года) и действующий заказчик у самозанятого лица совпадать не могут. Нарушение этого запрета чревато для учреждения доначислениями страховых взносов, НДФЛ и штрафом за нарушение трудового законодательства на основании ч. 3 и 5 ст. 5.27 КоАП РФ.

Оформление сделок с плательщиком НПД

Согласно п. 1 ст. 158 ГК РФ сделки могут совершаться устно или в письменной форме (простой или нотариальной). Пунктом 2 ст. 161 ГК РФ предусмотрено, что соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые в соответствии со ст. 159 ГК РФ могут быть совершены устно. Несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность только в случаях, прямо указанных в законе или соглашении сторон (п. 2 ст. 162 ГК РФ).

На основании п. 2 ст. 432 ГК РФ договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. При этом договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (п. 1 ст. 433 ГК РФ).

Согласно п. 2 ст. 434 ГК РФ договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами, передаваемыми по каналам связи, позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. В соответствии с п. 3 ст. 434 ГК РФ письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 438 ГК РФ.

Содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается на основании п. 2 ст. 437 ГК РФ офертой (публичной офертой). Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению названных в ней условий договора (например, предоставление услуг) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, другими правовыми актами или не отражено в оферте (п. 3 ст. 438 ГК РФ).

Принимая во внимание сказанное, можно сделать следующий вывод: при оказании услуг плательщиком НПД по сделке, исполняемой им немедленно, заключение договора в письменной форме по общему правилу не требуется. Факт заключения договора в этом случае подтверждается уплатой соответствующей суммы за оказанные услуги.

Обратите внимание: если контрагент по действующему договору зарегистрировался в качестве плательщика НПД, перезаключать договор на этом основании не нужно, если смена исполнителем режима налогообложения не повлияла на существенные условия договора. В Письме от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ специалисты ФНС рекомендовали сторонам в таком случае заключать дополнительные соглашения в части урегулирования вопросов, связанных с уплатой НДС. Ведь плательщики НПД согласно ч. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ не признаются плательщиками НДС.

При оформлении письменного договора (что актуально при выполнении работ, поставке товаров) с плательщиком НПД в текст документа в целях минимизации налоговых рисков (в части НДФЛ и страховых взносов) учреждению имеет смысл включать положения, предусматривающие обязанности исполнителя (продавца):

не прекращать использование спецрежима в виде уплаты НПД до окончания действия договора (поскольку самозанятое лицо вправе в любой момент отказаться от применения НПД, в том числе если нарушит условия применения данного спецрежима);

своевременно (например, в течение двух рабочих дней) извещать заказчика об утрате или аннулировании статуса плательщика НПД;

представить справку, подтверждающую присвоение статуса плательщика НПД.

Наличие этих условий (равно как и наличие справки) поможет учреждению доказать правомерность освобождения от обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат, производимых в пользу плательщика НПД.

Документы, подтверждающие расходы

Под документально подтвержденными расходами согласно п. 1 ст. 252 НК РФ понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными по законодательству РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены эти расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной по договору работе). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров, работ, услуг, являющихся объектами обложения НПД, самозанятое лицо согласно ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ обязано сформировать чек (посредством мобильного приложения «Мой налог» на сайте ФНС и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (либо) уполномоченную кредитную организацию) и передать его заказчику. В этом чеке должны быть указаны (п. 6 и 8 ч. 6 названной статьи):

наименование проданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

ИНН заказчика (покупателя) (последний обязан сообщить его исполнителю (продавцу)).

К сведению: Частью 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что плательщики налога на прибыль не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у плательщиков НПД, при отсутствии чека, сформированного в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Аналогичное правило действует и в отношении налогоплательщиков, применяющих УСНО (ч. 9 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Итак, основным документом, подтверждающим произведенные учреждением затраты на оплату товаров, работ, услуг по сделке, исполняемой плательщиком НПД, является чек, выданный им с указанием ИНН заказчика и наименования проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.

Дополнительными документами для подтверждения произведенных затрат для налогового учета расходов у заказчика (например, при наличии предоплаты или при расчетах безналичными средствами) могут служить товарные накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг (Письмо ФНС России № СД-4-3/2899@).

Порядок осуществления расчетов с плательщиком НПД

Часть 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ обязывает плательщика НПД сформировать и передать чек заказчику в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа.

При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан заказчику не позднее 9-гочисла месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

Согласно ч. 4 ст. 14 Закона № 422-ФЗ чек может быть передан заказчику в электронной форме или на бумажном носителе (Письмо ФНС России от 27.06.2022 № АБ-3-20/6697@). Соответственно, чек, полученный от плательщика НПД, учреждение может хранить как в электронной форме, так и в распечатанном виде.

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

1) путем направления чека заказчику на абонентский номер или адрес электронной почты, представленные заказчиком;

2) путем обеспечения заказчику возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся в чеке (ч. 5 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Налоговая служба в Письме от 28.12.2021 № СД-4-3/18371@ подчеркнула: чек плательщик НПД должен формировать по каждому расчету с заказчиком, а не совокупно за неделю или месяц.

К сведению: Предусмотренный ст. 14.5 КоАП РФ штраф за невыдачу чека в данном случае неприменим, поскольку сфера использования санкции, установленной этой статьей, ограничена законодательством о ККТ. А оно не распространяется на получение облагаемых НПД доходов (п. 1 ст. 1.2, п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).

Если плательщик НПД отказывается передать чек заказчику (покупателю), то последний (как рекомендовали специалисты ФНС в Письме № СД-4-3/2899@) должен сообщить о таком факте в налоговую инспекцию. Сделать это можно посредством сервиса «Обратиться в ФНС России», размещенного на официальном сайте налоговиков.

Также следует учесть, что при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах плательщика НПД на основе посреднических договоров с участием посредника в расчетах у плательщика НПД отсутствует обязанность по передаче заказчику чека по таким операциям. У посредника, в свою очередь, возникает обязанность по применению ККТ в случае, если подобная обязанность на него возложена действующим законодательством о применении ККТ при осуществлении расчетов на территории РФ.

О рисках переквалификации сделок с плательщиками НПД

На практике налоговики в договорах, заключенных с плательщиками НПД, проверяют наличие признаков трудовых отношений, которые приведены в ст. 15 ТК РФ, а также Постановлении Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15. По мнению ФНС (см., например, Письмо от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674), переквалификация гражданско-правовых отношений с плательщиком НПД в трудовые для надлежащего исчисления НДФЛ и страховых взносов является правомерной.

Между тем каких-либо четких критериев для отнесения правоотношений к трудовым или гражданско-правовым законодательством не установлено. Не определен и исчерпывающий перечень документов и обстоятельств деятельности, на основании которых сделки, совершенные с плательщиками НПД, могут быть квалифицированы в качестве злоупотребления по ст. 54.1 НК РФ. Поэтому каждая спорная ситуация разрешается исходя из документально подтвержденных обстоятельств, установленных по результатам мероприятий налогового контроля, в том числе в связи с характером деятельности конкретного участника процесса, в котором он задействован (письма Минфина России от 22.12.2021 № 03-11-11/104841, ФНС России от 10.12.2021 № СД-4-3/17284@).

Обратите внимание: налоговая служба допускает возможность применения ст. 54.1 НК РФ при камеральной проверке расчетов (формы 6-НДФЛ и РСВ) в случае выявления между сторонами гражданско-правового договора фактически трудовых отношений. Напомним: названной статьей определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учета расходов по имевшим место сделкам.

Налоговая служба предпринимает попытки по унификации признаков трудовых отношений в сделках с самозанятыми, чтобы облегчить работу территориальным налоговикам в доказывании получения заказчиками необоснованной налоговой выгоды от указанных сделок.

К примеру, в письмах от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@, № ЕА-4-15/4674 налоговики привели следующие признаки трудовых отношений:

1. Организация – единственный заказчик у самозанятого лица (поскольку предпринимательская деятельность – это деятельность, направленная на получение прибыли, то при осуществлении реальной предпринимательской деятельности у самозанятого лица не может быть всего один заказчик).

2. Инфраструктурная зависимость – работы осуществляются на территории заказчика. Он же обеспечивает самозанятое лицо инвентарем, материалами, поставляет ему клиентов.

3. Заказчик платит не за конкретный результат работы, а за выполнение трудовой функции:

в предмете договора закреплена трудовая функция – выполнение исполнителем лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика;

в договоре отсутствует конкретный объем работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);

исполнителю регулярно выплачивается одна и та же сумма вознаграждения;

самозанятое лицо работает по тому же графику, что и штатные работники организации;

исполнитель подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет в процессе работы распоряжения работодателя;

на фактического исполнителя работ возложена материальная ответственность;

предусмотрена возможность привлечения исполнителя к дисциплинарной ответственности за ненадлежащее выполнение распоряжений работодателя.

4. Договоры носят систематический (а не разовый) характер и заключаются на год или до окончания календарного года.

5. Заказчик контролирует процесс выполнения работ.

В Письме № ЕА-4-15/4674 специалисты ФНС также указали, какие именно документы могут использовать налоговики в качестве доказательной базы трудовых отношений:

оформленный пропуск на территорию заказчика, журнал регистрации прихода-ухода исполнителя на работу;

кадровые документы – графики работы (сменности), графики отпусков, документы о командировках, о возложении обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности;

расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту исполнителя;

документы хозяйственной деятельности – заполняемые или подписываемые исполнителем товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, переписка, в том числе по электронной почте;

документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление исполнителя на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра исполнителя, карта СОУТ), свидетельские показания, аудио– и видеозаписи и др.;

Как правильно сотрудничать с самозанятыми

Анастасия Алтынцева

Стать самозанятым сегодня легче, в сравнении с получением других видов статусов, например, ИП. Для оформления такого вида занятости специалисту даже не нужно выходить из дома и заполнять кучу бумаг. Человек просто регистрируется в мобильном приложении от ФНС «Мой налог», добавляет в него свои денежные поступления и выдаёт чеки заказчику.

Для компаний такой вид сотрудничества принесёт тоже множество бонусов. Однако при взаимодействии с самозанятыми нужно знать несколько правил. Расскажем о них подробнее вместе с Татьяной Нечаевой, старшим юристом hh.ru.

Плюсы и особенности сотрудничества с самозанятыми

Всё больше компаний предпочитают сотрудничать с самозанятыми, поскольку видят ряд преимуществ, которых не встретишь при других видах взаимодействия с работником, это:

Отсутствие дополнительных затрат — выплаты налога на доход физического лица (НДФЛ), страховых взносов и пенсионных отчислений, что составляет порядка 30% ежемесячно от суммы стандартной заработной платы. Согласно закону, самозанятый берёт это всё на себя.
Не нужно предоставлять трудовые гарантии, вроде больничных и отпусков, которыми обладают штатные сотрудники.
Можно сотрудничать дистанционно, причём специалист может находиться в любой точке мира и даже не иметь статуса налогового резидента.
Если у самозанятого есть электронная подпись, то все документы можно подписывать через электронный документооборот.
Легко разорвать отношения, если что-то не устраивает в исполнителе, нужно лишь направить уведомление о прекращении сотрудничества.

При этом организация не может работать с самозанятым, если он:

Бывший штатный сотрудник заказчика, и прошло менее двух лет с момента разрыва отношений. Сотрудничество с бывшим работником в качестве самозанятого запрещено. Но есть исключение — с таким специалистом можно работать по договору гражданско-правового характера для оказания разовых услуг. При этом такие отношения расцениваются как сотрудничество компании с физическим лицом, и заказчик должен удержать 13% НДФЛ из вознаграждения исполнителя.
Работает по агентскому договору. Самозанятым запрещено представлять другой бизнес по договорам поручения, комиссии или агентирования.
Занимается деятельностью, которая подлежит лицензированию, как пример, созданием образовательных курсов.
Занимается оптовой/ розничной торговлей чужих товаров или продаёт подакцизную продукцию, которая подлежит маркировке.
Добывает полезные ископаемые.
Имеет собственный штат сотрудников. Исполнитель имеет право привлекать других субподрядчиков. Например, редактор может привлечь автора и дизайнера для создания полноценной статьи. Однако нанимать к себе по трудовым договором он права не имеет.

Порядок работы с самозанятым

При работе с самозанятыми важно провести документы в правильном порядке, чтобы исключить риски для компании. Прежде всего нужно удостовериться, что человек, с которым вы сотрудничаете — действительно самозанятый. Для этого нужно запросить у него справку о том, что он стоит на налоговом учёте в качестве самозанятого.

Как правильно сотрудничать с самозанятыми Справка о постановке на учёт физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход

При наличии ИНН самозанятого можно проверить эти данные самостоятельно на сайте ФНС.

После составления договора и подписания его сторонами подрядчик может приступить к работе. При принятии выполненной задачи составляется акт о выполненных работах, который также подписывается двумя сторонами. Акт должен содержать информацию об исполнителе и заказчике, об объёме и стоимости услуг, о наличии или отсутствии у заказчика претензий по объёму, качеству и срокам выполнения работ.

Следом за получением денежных средств исполнитель высылает заказчику чек об оплате его услуг.

Получение чека от самозанятого

Получив оплату от заказчика, исполнитель обязан внести данные об оплате в мобильное приложение «Мой налог». Он получит чек, подтверждающий операцию. Сроки передачи чека чётко оговорены законодательством — не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчёта. Исполнитель может предоставить чек в одной из форм:

Чек на бумажном носителе, который распечатывается из мобильного приложения и отправляется заказчику почтой или курьером.
Чек в электронной форме, который может быть направлен заказчику на абонентский номер или адрес электронной почты, в виде QR-кода или через сообщение в мессенджере.

Получение чека критично для организации — без него подтвердить траты компании невозможно, а значит уменьшить налогооблагаемую базу при расчёте своих налогов не получится. Татьяна Нечаева, старший юрист hh.ru, говорит, что если исполнитель не предоставит чек в установленные сроки, то дело можно передать в налоговую. По результатам проверки самозанятого оштрафуют на 20% при первичном нарушении и на 100% при последующих нарушениях от денежной суммы, на которую он не выдал чек. Также заказчик может подстраховать себя дополнительно, прописав опцию в договоре, о которой мы расскажем ниже.

Как оформить договор с самозанятым

С самозанятыми обычно оформляются несколько видов договоров — договор об оказании услуг, договор авторского заказа или договор подряда. Все виды договоров выглядят стандартно, за исключением нескольких особенностей.

Формулировка выполняемой услуги, установка её сроков и стоимости

Заказчику нужно внимательно отнестись к тому, какую услугу исполняет самозанятый и как она прописывается в договоре. Татьяна Нечаева, старший юрист hh.ru, отмечает, что задача, поставленная самозанятому, должна носить разовый характер и иметь оговоренные сроки исполнения: «Если самозанятый регулярно выполняет ваши заказы, и вы его единственный заказчик — не стоит рисковать. После проверки налоговыми и трудовыми инстанциями такие отношения могут быть переквалифицированы в трудовые. Но если исполнитель действительно выполняет разовые проекты, то формат самозанятости отлично подходит для такого вида сотрудничества».

Если же вы нуждаетесь в человеке на длительный срок и собираетесь выплачивать ему регулярно одну и ту же денежную сумму, лучше оформить с ним трудовые отношения.

Обязательства исполнителя

При составлении договора в обязанностях исполнителя нужно написать, что исполнитель обязан подтвердить свой статус плательщика налога на профессиональный доход. Эта строчка означает, что человек обязан предоставлять эту информацию. В договоре это может быть сформулировано следующим образом:

Исполнитель обязуется подтвердить статус плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого).

Уплата налогов, страховых взносов и пенсионных

Как говорилось выше, заказчик не оплачивает налоги, страховые взносы и пенсионные за самозанятого. В договоре это прописывается в разделе о расчётах:

Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем Заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за Исполнителя в бюджет РФ на основании п.8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Ответственность сторон

Нужно постараться предугадать все риски для компании. Во-первых, закрепить обязанность исполнителя выдать чек в определённый срок и предусмотреть штраф за неисполнение:

После получения оплаты за услуги Исполнитель обязан выдать Заказчику чек не позднее дня, следующего за днём вознаграждения. В случае невыдачи чека исполнитель обязан выплатить заказчику штраф в размере (таком-то)% от суммы, на которую полагалось выдать чек.

Во-вторых, можно подстраховаться на случай, если исполнитель сорвёт сроки или выполнит работу некачественно:

В случае, если Исполнитель не предоставит результаты проделанной работы в срок (такой-то) или работа будет не соответствовать поставленным условиям её выполнения в пункте (таком-то) настоящего договора, то Исполнитель обязан выплатить заказчику штраф в размере (таком-то).

Дополнительно в этом пункте можно прописать убытки, которые может понести компания:

В случае, если Заказчик понесёт убытки в результате несоблюдения Исполнителем пунктов (таких-то) настоящего Договора, Исполнитель обязан возместить Заказчику все убытки.

В случае предъявления претензий к Заказчику от государственных органов в связи с исполнением Договора по вине Исполнителя, Заказчик предъявляет требования к Исполнителю на возмещение убытков (включая, но не ограничиваясь налоги, пени, штрафы).

Как платить самозанятому

Оплата за услуги самозанятому производятся на карту, наличными или на электронный кошелёк. Самозанятый не обязан открывать отдельный банковский счёт — для перевода денег подойдёт банковская карта. Комиссия при переводе денежных средств полностью ложится на заказчика. Исполнитель должен получить полную сумму, указанную в договоре.

Что делать, если исполнитель потерял статус самозанятого

Бывает, и так, что в процессе выполнения работы исполнитель теряет статус самозанятого. Это может происходить по нескольким причинам:

Исполнитель отказался от статуса самозанятого.
Годовой доход самозанятого превысил 2,4 миллиона рублей.
Человек начал заниматься запрещённой деятельностью, допустим, стал агентом предприятия.

Для компании это затруднительная ситуация, так как в случае потери статуса самозанятого исполнителем — заказчик не получит чек. И, соответственно, обязанности по уплате НДФЛ и остальных взносов ложатся на плечи компании. Чтобы организации защитить себя от такой ситуации, в договоре стоит прописать следующее:

В случае снятия Исполнителя с учёта в качестве плательщика налога на профессиональный доход он обязуется сообщить об этом Заказчику письменно в течение 3 дней с даты снятия с такого учёта.

Татьяна Нечаева, старший юрист hh.ru, рекомендует перед оплатой услуг исполнителя всегда ещё раз проверять статус исполнителя. Например, можно попросить исполнителя каждый раз перед подписанием акта или выплаты денег отправлять справку о том, что он плательщик НПД. Это поможет компании избежать сюрпризов и непредвиденных затрат.

Вакансии дня

HeadHunter

Новости и статьи

Сервисы для соискателей

Молодым специалистам

Уведомления в мессенджер

Сегодня на сайте 1451912 вакансий , 65021166 резюме , 2057763 компании и за неделю 4141630 приглашений

Договор с самозанятым: как избежать риска переквалификации в трудовые отношения

Иллюстрация: Цифровая HR платформа

Какие разделы включить в договор

Сотрудничество с самозанятым можно оформить на основании договора подряда или оказания возмездных услуг.

Документ должен быть составлен в двух экземплярах и подписан обеими сторонами — заказчиком и исполнителем.

Из чего состоит договор:

Преамбула — в неё включают сведения о сторонах договора.

Предмет договора — в этом разделе перечисляют работы или услуги, которые необходимо выполнить в рамках сотрудничества, и их объём.

Права и обязанности сторон — в этом разделе указывают:

требования к качеству работ, оказанных исполнителем;

обязанность заказчика оплатить выполненные работы;

случаи, когда заказчик вправе отказаться от услуг исполнителя.

Стоимость услуг и порядок расчёта — здесь указывают стоимость услуг по договору, валюту расчёта и порядок производимых выплат.

Именно в этом разделе нужно прописать обязанность самозанятого предоставить заказчику чек на полученную сумму вознаграждения, а также последствия, которые грозят исполнителю, если он не выставит чек или аннулирует его без возврата денег заказчику.

Конфиденциальность — в разделе указывают, какая информация является конфиденциальной, и прописывают условия о её неразглашении.

Ответственность сторон — в этом разделе фиксируют последствия для исполнителя, если он:

не окажет услуги или окажет их некачественно;

нарушит сроки оказания услуг, прописанные в договоре;

нарушит определенные пункты договора.

Здесь же фиксируют ответственность заказчика, например, его обязательство своевременно предоставлять информацию и документы, необходимые для качественного выполнения работ.

Разрешение споров — в этом разделе описывают способы решения спорных ситуаций между заказчиком и исполнителем.

Иные условия — этот раздел включает прочие условия, важные для обеих сторон.

Например, в нём можно указать, что заказчик не обязан выступать налоговым агентом и уплачивать страховые взносы с выплат самозанятому.

Здесь же можно зафиксировать сроки начала и окончания действия договора, если информация о сроках не вынесена в отдельный раздел, и порядок его подписания предусмотрен, например, в электронном виде.

Реквизиты и подписи сторон — указываются со стороны заказчика:

полное наименование (ФИО предпринимателя);

юридический адрес (для организаций);

банковские реквизиты организации или ИП.

Со стороны исполнителя перечисляются:

В этом разделе предусмотрены подписи сторон.

Обязательные сведения в договоре с самозанятым

В преамбуле договора нужно указать, что сторонами выступают «Заказчик» и «Исполнитель».

В договоре с самозанятым не могут фигурировать такие понятия, как «Работодатель» и «Работник» — это формулировки трудового договора.

Здесь же нужно уточнить, что исполнитель имеет статус самозанятого и уплачивает налог на профессиональный доход.

Пример:

В договоре нужно детально прописать работы, которые должен выполнить самозанятый. Это должны быть не общие формулировки, а конкретные задачи. Помимо перечня работ нужно указать их объём, место проведения и чёткие сроки.

Получите бесплатный чек-лист — узнайте как правильно заключить договор

Снизьте риски при работе с самозанятыми

Минимизируйте риски при работе с исполнителями

Заполните форму и нажмите кнопку «Забрать чек-лист» и мы пришлем его на ваш e-mail

Пример:

Если список услуг объемный или состав работ сложный, то лучше расписать его в приложении к договору.

Размер выплат необходимо указать исходя из конкретного объёма услуг, а не за период, например, месяц. В договоре можно указать условие о предоплате, это не противоречит закону.

Окончательный расчёт по вознаграждению проводят по факту принятых работ на основании подписанного акта. Это нужно отразить в договоре.

Пример:

Зафиксируйте в договоре, что исполнитель сам оплачивает налог с полученного вознаграждения, а заказчик не начисляет НДФЛ и не обязан платить страховые взносы с выплат самозанятому.

Пример:

Важно прописать обязанность исполнителя предоставить заказчику чек, после получения оплаты.

Желательно указать временной интервал, в который нужно передать чек, а также зафиксировать последствия, которые ждут исполнителя при невыдаче чека или его аннулировании без возврата денег заказчику.

Пример:

Если заказчик сотрудничает с самозанятыми через специальные электронные площадки, то риск неполучения чека сводится к нулю.

Цифровая HR платформа — официальный партнер ФНС. Сразу после того, как услуги будут оказаны, платформа автоматически формирует чеки на сумму выплат исполнителю.

Чтобы минимизировать риски сотрудничества с исполнителем, стоит прописать в договоре, что он обязан сообщить заказчику об утрате статуса самозанятого.

Пример:

При сотрудничестве с самозанятыми через Цифровую HR платформу заказчику не придётся переживать, что самозанятый утратит свой статус и не сообщит об этом. Платформа автоматически проверяет статус исполнителя в рамках информационного обмена с ФНС.

Что нельзя писать в договоре с самозанятым

Налоговая служба в своих письмах указала основные признаки, по которым при проверке компаний происходит переквалификация отношений с самозанятыми в трудовые (письмо от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@, от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@).

Учитывая эти признаки, в договоре нельзя упоминать трудовые функции и нельзя ссылаться на должностные инструкции.

В договоре не должны фигурировать такие понятия как «оклад», «премия», «зарплата». Эти формулировки применяются исключительно в трудовых договорах. Не стоит указывать фиксированную ежемесячную сумму выплат.

В течение года размер ежемесячного вознаграждения должен меняться, так как он зависит от выполнения конкретных задач и объемов работ, а не от самого процесса работы и количества фактически отработанных дней.

Самозанятый не должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка компании. Если исполнитель пять дней в неделю будет находиться в компании с 9:00 до 18:00 с перерывом на обед с 13:00 до 14:00, это вызовет подозрения у проверяющих. Такие условия не могут быть прописаны в договоре с самозанятым.

Исполнитель в процессе оказания услуг не обязан подчиняться указаниям руководства компании. Заказчик не должен постоянно контролировать ход работ и вмешиваться в деятельность самозанятого. В договоре допустима такая формулировка:

Работы не могут полностью обеспечиваться материалами и инструментами заказчика, а также производиться только на его оборудовании. Но в договоре может быть прописано, что заказчик в целях качественного оказания услуг предоставляет исполнителю определенные инструменты.

Относительно самозанятого не могут применяться дисциплинарные меры, они применяются только в адрес штатного персонала.

Также договор не может содержать условия, которые возлагают на исполнителя материальную ответственность.

В договоре нельзя указывать, что необходимым условием для сотрудничества с заказчиком, будет регистрация исполнителя в качестве самозанятого.

Отношения с самозанятым не должны носить систематический характер, заключать договор на длительный период рискованно.

Чтобы налоговая не заподозрила бизнес в незаконной оптимизации НДФЛ и взносов, компаниям безопаснее сотрудничать с исполнителями через специальные электронные площадки.

Цифровая HR платформа обеспечит подписание сторонами договора возмездного оказания услуг в электронном виде. Такой договор учитывает интересы заказчика и исполнителя, при этом не содержит признаков подмены трудовых отношений. Если бизнес заключает такой договор, он не рискует привлечь внимание инспекторов и получить доначисления и штрафы.

Получите бесплатный чек-лист — узнайте как правильно заключить договор

Снизьте риски при работе с самозанятыми

Минимизируйте риски при работе с исполнителями

Заполните форму и нажмите кнопку «Забрать чек-лист» и мы пришлем его на ваш e-mail

На основании чего действует самозанятый